Тема 13. Правовое регулирование бухгалтерского, налогового учета и предоставления статистической отчетности

Вопросы к семинару:

1. Понятие, объекты и основные задачи бухгалтерского учета. Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете.

2. Понятие и цели ведения налогового учета. Законодательство Российской Федерации о налоговом учете.

3. Понятие бухгалтерской отчетности. Состав, содержание и порядок предоставления бухгалтерской отчетности.

4. Понятие налоговой отчетности. Налоговая декларация: понятие, содержание, порядок и сроки предоставления.

5. Понятие, порядок формирования и представления статистической отчетности.

Задача 1

По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган выявил, что ООО «Спектр» представлена декларация по налогу на добавленную стоимость с просрочкой на 30 дней. При этом сумма налога составила 0 рублей.

Кроме того, в связи с неправильностью исчисления налоговой базы обществом не уплачен налог на имущество в сумме 20 000 рублей.

Какое решение должен вынести налоговый орган?

Задача 2

Организация несвоевременно представила в налоговую инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность за 2009 г. Какие правовые последствия ожидают организацию и ее должностных лиц? Мотивируйте свой ответ.

Задача 3

Налоговый орган обратился в суд с иском к ООО «Лотос» о взыскании налоговых санкций на основании решения налогового органа о привлечении ООО к налоговой ответственности по п.1 ст.120 Налогового кодекса РФ (НК РФ) за грубое нарушение правил организацией правил учета доходов и расходов объектов налогообложения по налогу на прибыль в 2009 г. и по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налогов в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налогов. Суд требование налогового органа удовлетворил частично, отказав во взыскании налоговой санкции, предусмотренной ст.120 НК РФ.

Правомерно ли решение суда?

Задача 4

ООО «Бриг», обнаружив в поданной им налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ошибки, приведшие к занижению суммы налога, в соответствии со ст.81 НК РФ представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Данная декларация была представлена после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога. После предоставления уточненной налоговой декларации ООО «Бриг» уплатил недостающую сумму налога на добавленную стоимость, а также соответствующие ей пени.

Будет ли ООО «Бриг», исходя из обозначенных в задаче условий привлечен к налоговой ответственности? Если да, то в соответствии с какой статьей Налогового кодекса РФ? Мотивируйте свой ответ.

Задача 5

Индивидуальный предприниматель 20 апреля 2010 г. отправил декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) по почте, о чем свидетельствуют оригиналы почтовых квитанций о приеме деклараций и опись вложения. Налоговой инспекцией декларация не получена.

Какая дата считается датой (моментом) представления декларации по НДФЛ по почте? Каким образом в данном случае следует поступить индивидуальному предпринимателю? Какие налоговые последствия предусмотрены законодательством за непредставление декларации индивидуальным предпринимателем?

Задача 6

В связи с созданием обособленного подразделения организация подала заявление о постановке на учет в налоговый орган по месту нахождения созданного обособленного подразделения. При этом организацией был нарушен срок подачи указанного заявления.

Предусмотрена ли в данном случае действующим законодательством ответственность (налоговая, административная) руководителя организации?

Задача 7

При проведении камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2008 г. налоговая инспекция затребовала у ИП Белова в подтверждение заявленного им профессионального вычета документы, подтверждающие понесенные расходы.

Какие документы обязан представить Белов для подтверждения права на применение профессионального налогового вычета? Вправе ли налоговый орган истребовать при проведении камеральной налоговой проверки какие-либо иные документы? Может ли налоговый орган потребовать предоставления дополнительных документов, подтверждающих правомерность применения налогового вычета, в рамках иных мероприятий налогового контроля?

Контрольно-тестовые задания:

1.Бухгалтерский учет - это:

а)упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций;

б) упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, а также об операциях, изменяющих указанные активы и обязательства;

в)изучение количественной стороны массовых общественных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной, количественное выражение закономерностей развития в конкретных условиях места и времени, количественной стороны производства и других видов деятельности;

г) упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций;

д) упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, а также об операциях, изменяющих указанные активы и обязательства.

2. Аналитические регистры налогового учета - это:

а) сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета;

б) данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения;

в) учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

3. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов объектов налогообложения понимается:

а) непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган;

б) занижение налоговой базы;

в) отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, первичных документов.

4. Бухгалтерская отчетность - это:

а) совокупность бухгалтерских регистров, отражающих данные об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности;

б) информационная база об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

в) единая система информации о результатах хозяйственной деятельности организации, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

г) единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

5. Впишите пропущенное слово:

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, __________, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

6. Впишите пропущенное слово:

Учетная политикой организации - это принятая ею совокупность способов ведения _________ учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

7. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр. Поставьте в правильной последовательности цифры, расшифровывающие ИНН:

‑ собственно порядковый номер записи о лице в территориальном разделе единого государственного реестра налогоплательщиков налогового органа, осуществившего постановку на учет;

‑ контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму;

‑ код налогового органа, который присвоил идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

8. Поставьте в нужной последовательности этапы формирования учетной политики организации:

‑ рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

‑ методы оценки активов и обязательств;

‑ порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

‑ формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

‑ другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета;

‑ правила документооборота и технология обработки учетной информации.

Задания по комментированию норм права

и материалов судебной практики:

1. Прокомментируйте ст.ст.80, 81 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Организация зарегистрирована в качестве юридического лица 15 января 2008 г. Поясните, в какие сроки ей нужно утвердить документы об учетной политике организации в целях бухгалтерского и налогового учета.

3. Поясните, установлен ли срок давности для подачи организацией-налогоплательщиком уточненной налоговой декларации. Используйте необходимые нормативно-правовые акты.

Задания по составлению юридических документов:

1. Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с АО штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на прибыль.

Ответчик требование не признал, ссылаясь на то, что сумма исчисленного налога уплачена им в бюджет полностью, недоимки налоговым органом не выявлено.

Суд поддержал доводы налогоплательщика и в удовлетворении заявления отказал по следующим основаниям. В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % данной суммы и не менее 100 руб. Правонарушение, указанное в приведенной норме, имеет материальный состав, поскольку совершение соответствующих деяний связано с возникновением у налогоплательщика задолженности перед бюджетом по конкретному налогу.

Ответчик уплатил налог на прибыль в полном объеме в установленный срок. Непредставление декларации по названному налогу не привело к возникновению задолженности перед бюджетом и не повлекло неблагоприятных последствий для него. С учетом изложенного, оснований для привлечения общества к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, не имеется.

Налоговый орган обжаловал решение в апелляционном порядке. Составьте апелляционную жалобу от имени налогового органа.

2. В ходе выездной налоговой проверки ООО «Лилия» было установлено, что приказом генерального директора ООО от 17 ноября 2008 г. было создано представительство ООО в г. Биробиджане. Постановка на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения была осуществлена 10 января 2009 г. Руководителем налогового органа принято решение о привлечении ООО к ответственности, предусмотренной п.1 ст.117 НК РФ. Налогоплательщик посчитал действия территориальной налоговой инспекции неправомерными и в порядке гл.19 НК РФ обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Составьте жалобу от имени ООО «Лилия» об отмене решения и прекращении производства по делу о налоговом правонарушении.

Тематика рефератов, курсовых и дипломных работ:

1. Источники правового регулирования бухгалтерского учета и их классификация.

2. Понятие и правовое регулирование бухгалтерской отчетности.

3. Состав и содержание бухгалтерской отчетности.

4. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности.

5. Понятие учетной политики организации. Нормативны акты, направленные на формирование учетной политики организации.

6. Понятие и цели ведения налогового учета.

7. Порядок ведения налогового учета.

8. Понятие и содержание налоговой отчетности.

9. Налоговая декларация: понятие, содержание, порядок и сроки предоставления.

10. Порядок формирования и представления статистической отчетности.

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая.

4. Федеральный закон от 5 декабря 2003 г. № 173 (с изм. от 22 июля 2008 г.) «О валютном регулировании и валютном контроле» // Собрание законодательства РФ. - 2003. - № 50. - Ст.4859; 2008. – № 30. – часть 1. – Ст.3606.

5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. от 30 декабря 2008 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2001. - № 33. – часть 1. - Ст.3422; 2009. - № 1. - Ст.15.

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 28 сентября 2010 г.) // Собрание законодательства РФ. – 1996. – № 48. – Ст.5369; 2010. - № 40. – Ст.4969.

7. Приказ Минфина Российской Федерации от 2 февраля 2011 г. № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» // Текст Приказа официально опубликован не был.

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изм. от 27 января 2011 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2002. - № 39. – Ст.3797; 2011. - № 5. – Ст.750.

9. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 283 «Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» // Собрание законодательства РФ. – 1998. - № 11. – Ст.1290.

10. Приказ Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (с изм. от 8 ноября 2010 г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. - № 44; 2010. - № 50.

Материалы судебной практики:

1. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. - 2001. - № 7.

2. Информационное Письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. – 2003. - № 5.

3. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26 января 2010 г. № 11807/09 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. – 2010. - № 5.

4. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16 ноября 2010 г. № 10841/10 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. – 2011. - № 2.

Специальная литература:

1. Ашмарина Е.М. Правовые основы бухгалтерского, налогового и бюджетного учета: учебное пособие. – М.: ИД «Юриспруденция», 2007. – 112 с.

2. Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования. – М.: Волтерс Клувер, 2005. – 256 с.

3. Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: практические рекомендации. – М.: «Юстицинформ», 2009.

4. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: ГроссМедиа, «РОСБУХ», 2009.

5. Саттарова Н.А. Налоговая ответственность. – М.: Камерон, 2006.

6. Соколова Э.Д. Правовые основы финансовой системы России. – М.: Юриспруденция, 2006.

7. Правовое регулирование предпринимательской деятельности: общее и особенное / Под ред. д.ю.н., проф. Челышева М.Ю., к.ю.н., доц. А.С. Пановой. – Казань: Познание, 2010. – С.150-162.

8. Файзрахманова Л.М. Проблемные аспекты введения карточки лицевого счета (карточки «РСБ») налогоплательщиков // Финансовое право. – 2007. - № 7. – С.33-34.