Рентабельность производственной деятельности рассчитываем на основании следующей детерминированной факторной модели
2.1.3) продукция А
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) по продукции А рассчитываем способом цепной подстановки по следующим формулам. Результаты расчетов заносим в таблицу 7.4.
Общее изменение рентабельности продукции А
в том числе за счет изменения:
а) цены Ц
б) себестоимости С
Подставляя данные из таблицы 7.4 в формулы 7.9-7.14, рассчитываем влияние двух факторов на изменение рентабельности продукции А первого дочернего предприятия
Общее изменение рентабельности продукции А
в том числе за счет изменения:
а) цены Ц
б) себестоимости С
Аналогичные расчеты проводятся для остальных видов продукции
2.1.4) продукция Б
2.1.5) продукция В
2.1.6) продукция Г
2.1.7) продукция Д
2.1.8) продукция Е
Так же аналогичные расчеты проводятся для остальных четырнадцати дочерних предприятий
2.2) дочернее предприятие №2
2.3) дочернее предприятие №3
·
·
2.15) дочернее предприятие №15
2.16) Выводы
В выводах необходимо указать какие факторы в наибольшей (наименьшей) степени влияют на изменение прибыли и рентабельности продукции дочерних предприятий.
Таблица 7.1. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции
Вид продукции | Количество реализованной продукции шт. | Цена реализации, руб. | Себестоимость 1 шт., руб. | Σ прибыли от реализации продукции млн. руб. | Отклонение от плановой прибыли мил. руб. | |||||||
план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | общее | В том числе за чет | |||
объема реализации | цены | себестоимости | ||||||||||
А | 4437+ 0.75*N*К | 3415+ 0.75*N*К | 5960+ 0.75*N*К | 4190+ 0.75*N*К | 5931+ 0.75*N*К | 2767+ 0.75*N*К | ||||||
Б | 9270+ | 9325+ | 6467+ | 5206+ | 2548+ | 4850+ | ||||||
В | 5938+ | 2560+ | 2548+ | 3790+ | 1824+ | 2243+ | ||||||
Г | 8806+ | 9331+ | 5880+ | 3515+ | 1993+ | 2511+ | ||||||
Д | 8468+ | 1466+ | 4032+ | 4777+ | 3365+ | 3235+ | ||||||
Е | 8062+ | 2099+ | 6502+ | 5553+ | 5991+ | 4855+ | ||||||
ИТОГО | --- | --- | --- | --- |
№ - номер варианта, К – номер дочернего предприятия
Таблица 7.2 Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции
Вид продукции | Цена реализации, руб. | Себестоимость 1 шт., руб. | Рентабельность, % | Отклонение от плана ,% | ||||||
план | факт | план | факт | плановая | условная | фактическая | общее | За счет | ||
цены | себесто-имости | |||||||||
А | 3412+ 0.75*N*К | 2367+ 0.75*N*К | 3845+ 0.75*N*К | 3255+ 0.75*N*К | ||||||
Б | 2845+ | 3957+ | 3734+ | 3355+ | ||||||
В | 3495+ | 3957+ | 1062+ | 2860+ | ||||||
Г | 3455+ | 2094+ | 3285+ | 4582+ | ||||||
Д | 3465+ | 2950+ | 2849+ | 3756+ | ||||||
Е | 3209+ | 3861+ | 2545+ | 2456+ |
N- номер варианта, K- номер дочернего предприятия
Таблица 7.3 Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции первого дочернего
предприятия.
Вид Продукции | Количество реализованной продукции шт. | Цена реализации, руб. | Себестоимость 1 шт., руб. | Σ прибыли от реализациипродукции, млн. руб. | Отклонение от плановой прибыли млн. руб. | |||||||
ПЛАН | ФАКТ | ПЛАН | ФАКТ | ПЛАН | ФАКТ | ПЛАН | ФАКТ | общее | В том числе за счет | |||
объема реализации | цены | себестоимости | ||||||||||
А | 0,129 | 4,86 | 4,731 | -0,03 | -6,045 | 10,806 | ||||||
Б | 36,329 | 3,32 | -33,009 | 0,216 | -11,759 | -21,466 | ||||||
В | 4,299 | 3,96 | -0,339 | -2,446 | 3,18 | -1,073 | ||||||
Г | 34,228 | 9,387 | -24,842 | 2,041 | -22,049 | -4,833 | ||||||
Д | 5,648 | 2,261 | -3,388 | -4,671 | 1,092 | 0,191 | ||||||
Е | 4,119 | 1,465 | -2,655 | -3,047 | -1,992 | 2,385 | ||||||
ИТОГО | --- | --- | --- | --- | 84,754 | 25,252 | -59,501 | -7,937 | -37,573 | -13,992 |
Таблица 7.4 Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции первого дочернего предприятия.
Вид продукции | Цена реализации, руб | Себестоимость 1 шт., руб. | Рентабельность, % | Отклонение от плана ,% | ||||||
план | факт | план | факт | плановая | условная | фактическая | общее | за счет | ||
цены | себестоимости | |||||||||
А | -11,3 | -38,4 | -27,3 | -16 | -27,1 | 11,1 | ||||
Б | -23,8 | 17,9 | 41,8 | 29,8 | ||||||
В | 229,1 | 272,6 | 38,4 | -190,7 | 43,5 | -234,2 | ||||
Г | 5,2 | -36,3 | -54,3 | -59,5 | -41,4 | -18 | ||||
Д | 21,6 | 3,5 | -21,5 | -43,1 | -18,1 | -25 | ||||
Е | 26,1 | 51,7 | 57,2 | 31,1 | 25,6 | 5,5 |
ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №8.
“Анализ использования материальных ресурсов предприятия”.
Цель работы: научиться производить анализ использования материальных ресурсов предприятия.
Задача.
ЗАО “G”, выпускающее продукцию производственного назначения (А,Б,В,Г,Д,Е), имеет пятнадцать дочерних предприятий в разных городах Р.Ф. Для изготовления каждого изделия требуется шесть видов различного материала (Аi,Бi,Вi,Гi,Дi,Еi).
Руководством дочерних предприятий были приняты меры, направленные на обеспечение их нужным материалом в необходимом количестве.
Необходимо определить, на каком предприятии были приняты наиболее эффективные управленческие решения, направленные на обеспечение предприятий материалами.
Для этого, на основании данных отделов снабжения дочерних предприятий необходимо:
1.) провести анализ обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на поставку и фактическое их выполнение по каждому изделию (КОБ(ПЛ), КОБ(Ф));
2.) построить гистограммы:
2.1) фактических коэффициентов обеспечения потребности источниками покрытия (Коб(ф)) по каждому изделию, по каждому материалу для дочерних предприятий;
2.2) плановой потребности в материальных ресурсах КОБ(ПЛ), а так же внутренних и внешних источников покрытия потребности для каждого вида изделия дочерних предприятий.
3) Выводы
Исходные данные приведены в таблице 8.1.