Формирование исходных данных и расчет исходного финансового состояния
Процентная ставка на аванс для заказчика составляет 20%. Норма прибыли исполнителя – 28%.
В таблице 2 приведены налоговые ставки.
Таблица 2. Налоговые ставки.
| Наименование | Значение |
| Страховые взносы | 0.14 |
| Подоходный налог | 0.13 |
| Налог на прибыль | 0.20 |
Программист работает над созданием программы на условиях семейного подряда. Семья состоит из 4-х человек. (Муж, жена, двое детей). Оклад одного работника принимается равным МРОТ - 4330руб (таблица 3).
Таблица 3. Расходы на оплату труда.
| Должность | Кол-во | Оклад | Сумма |
| Программист | |||
| Подоходный налог | |||
| Итого |
На рисунке 2 (таблицы 3 и 4) приведен расчет организационных расходов и основных средств. Необходимо отметить, что организационные расходы условно относятся к нематериальным активам, так как начисленная на них стоимость НДС не принимается к вычету.
Таблица 2. Расчет основных средств и НМА.
| № п/п | Наименование | Количество | Цена( руб.) | Сумма с НДС | Сумма без НДС | НДС | Срок службы | Норма амортизации | Амортизационные отчисления в месяц | ||
| Нематериальные активы | |||||||||||
| Организационные расходы | 0,10 | 136,667 | |||||||||
| Регистрация предприятия | 0,10 | 16,667 | |||||||||
| ИТОГО | 0,20 | 153,334 | |||||||||
| Основные средства | |||||||||||
| Производственные: | |||||||||||
| Офисныйстол | 0,20 | ||||||||||
| Офисный стул | 0,20 | 13,667 | |||||||||
| Системный блок | 0,334 | 569,445 | |||||||||
| Монитор | 2,5 | 0,40 | 273,334 | ||||||||
| Принтер | 2,5 | 0,40 | |||||||||
| Непроизводственные: | |||||||||||
| Телефон | 0,334 | 11,39 | |||||||||
| Корзина для мусора | 0,2 | 1,36 | |||||||||
| ИТОГО | 992,165 | ||||||||||
| Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы(на весь срок службы) | |||||||||
| № п/п | Наименование | Количество | Цена | Сумма с НДС | Сумма без НДС | НДС | Срок службы | Норма амортизации | Амортизационные отчисления в месяц |
| Мышь | 0,2 | 7,98 | |||||||
| Клавиатура | 0,2 | 6,35 | |||||||
| ИТОГО | 14,33 | ||||||||
| ВСЕГО: | 978,81 |
Согласно ст. 258 НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика). Поскольку срок полезного использования регистрации программы, организационных расходов установить невозможно, то для всех вышеперечисленных объектов амортизации устанавливается срок использования 10 лет.
Исполнитель (ИСП) арендует помещение для выполнения заказа. Исполнитель заключает с арендатором договор на аренду помещения (Приложение 2). Арендуемое помещение представляет собой однокомнатную квартиру, в которой находится офисный стол, стул, компьютер (системный блок, монитор, клавиатура и мышь, принтер), корзина для мусора, телефон. Площадь помещения составляет 40 кв.м. Плата за аренду производится ежемесячно за месяц, аренда начисляется исходя из тарифа 300 рублей за кв.м. Размер оплаты аренды составляет 10000 руб. в месяц. Помещение в аренду сдает юридическое лицо, никакие дополнительные проценты, налоговых ставок на арендуемое помещение не предполагаются. Более того, арендатор и предприниматель договорились о том, что в плату за аренду входит услуга уборки помещения, поэтому предпринимателю нет необходимости нанимать отдельно уборщицу.
Оплата за телефон производится также помесячно, плательщиком является физическое лицо (индивидуальный предприниматель), величина оплаты составляет 200 руб. в месяц.
Для выполнения заказа исполнителю понадобится Интернет. Арендуемое помещение имеет «выделенную» линию для Интернета. Арендатору эта услуга обойдется в 350 руб. в месяц.
Плата за прочие коммунальные услуги не включается в плату за аренду помещения. Коммунальные услуги оплачиваются отдельно в размере 2700 руб. в месяц.
Так же Исполнитель заключает договор на оплату электроэнергии (Приложение 3), которая составит 450 руб. в месяц.
Оплата всех услуг производится за месяц вперед. Текущие расходы на аренду и оплату затрат при выполнение работы приведены на рисунке 3 (таблицы 6 и 7).
| Постоянные расходы (в месяц) | ||||||
| № п/п | Наименование | Сумма в 1й месяц | Сумма в месяц без НДС | Сумма во 2й месяц след. Мес. | Месяц | НДС |
| Аренда помещения | 8474,58 | |||||
| Электроэнергия | 381,36 | |||||
| Коммунальные платежи | 2288,13 | |||||
| Телефон | 169,49 | |||||
| Интернет | 296,61 | |||||
| Переменные расходы (в месяц) | ||||||
| Амортизационные отчисления | 0,00 | |||||
| Процент за кредит | 0,00 | |||||
| ФОТ | ||||||
| Отчисления с ФОТ(ЕСН) | ||||||
| Подоходный налог | ||||||
| ИТОГО | 49751,17 | |||||
| В том числе НДС | 2089,83 | |||||
| Всего НДС в расходах |
| Переменные расходы (в месяц) | ||||||
| № п/п | Наименование | Количество | Сумма в месяц ед. наименов | Сумма в мес. с НДС | Сумма без НДС | НДС |
| Компакт-диски | ||||||
| Бумага для принтера | ||||||
| Картриджи для принтера | ||||||
| Канцелярия | ||||||
| ИТОГО |
Рисунок 3. Расходы
Необходимо отметить, что постоянные расходы подразделяются на группу с НДС и без НДС.
Основные средства подлежат амортизации. Согласно закону предприниматель вправе выбрать один из двух способов начисления амортизации (линейный или нелинейный). Выбираю линейный способ. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
,
где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Налогообложение
В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (ИП) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (ЗАК) юридические и иные действия от своего имени, но за счет средств принципала.
При проведении расчетов между ЗАК и ИП в порядке, согласно которому оплата услуг ИП, оказываемых ЗАК, осуществляется в форме удержания исполнителем своего вознаграждения с учетом НДС из денежных средств, подлежащих перечислению заказчику.
Все налоги и сборы (НК РФ ст.13, 14, 15) делятся на федеральные, региональные и местные. Из федеральных налогов предприниматель должен оплатить налог на добавленную стоимость, налог на доход (подоходный налог) с физических лиц и единый социальный налог.
Согласно ст. 143 гл.21 НК РФ индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (18 %).
Согласно ст. 207 гл.23 НК РФ индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками налога на доход физических лиц (13%).
Единый социальный налог включает: пенсионный фонд РФ – %, фонд социального страхования РФ – %, федеральный фонд обязательного медицинского страхования – %, территориальные фонды обязательного медицинского страхования – %. Итого %.
Из местных налогов предприниматель не должен платить никакой налог (в том числе и налог на имущество физических лиц, поскольку предприниматель не является собственником ни одним из перечисленных субъектов обложения данного налога).