Тема 7. Публичная организация предпринимательства

1. Предпринимательство и государство. Природа и правовой режим предпринимательской деятельности и деятельности публичных органов. Социальное управление обществом: субъективный и объективный подходы.

2. Система и правовое положение государственных органов, осуществляющих регулирование и контроль в сфере предпринимательства, их двуединая природа. Органы общей и специальной компетенции. Федеральные органы исполнительной власти.

3. Правовые средства (методы) государственного регулирования и контроля (надзора) в сфере предпринимательства. Методы прямого (административного) и косвенного (экономического) воздействия на сферу предпринимательства.

Лекции – 2 часа

Семинары – 0 часов

Самостоятельная работа под руководством преподавателя:изучение основной и дополнительной литературы по вопросам публичной организации предпринимательства и взаимоотношений предпринимателей с государственными органами исполнительной власти – 4 часа

Тема 8. Основные направления государственного регулирования и

Контроля предпринимательства

1. Государственная регистрация в сфере предпринимательства. Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Государственная регистрация прав на недвижимость и сделок с ней. Государственная регистрация прав на иные виды имущества и сделок предпринимателей.

2. Общие ограничения предпринимательской деятельности. Ограничения и запреты на обладание определенным имуществом. Ограничения и запреты на занятие определенными видами деятельности. Лицензирование предпринимательской деятельности.

3. Понятия конкуренции, монополистической деятельности, доминирующего положения на рынке, аффилированных лиц. Составы монополистической деятельности. Контроль за образованием монополистических структур и концентрацией капитала. Недобросовестная конкуренция. Естественные монополии. Государственная монополия.

4. Тарифное регулирование. Понятие и виды цен. Порядок установления и контроля цен.

5. Техническое регулирование. Технические регламенты. Стандартизация. Сертификация. Метрологический контроль.

6. Организация бухгалтерского учета и отчетности в сфере предпринимательства. Объекты бухгалтерского учета. Принципы бухгалтерского учета. Требования к бухгалтерской отчетности.

7. Налогообложение предпринимателей. Понятие и виды налогов. Основные права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность налогоплательщиков.

8. Приватизация и национализация имущества. Субъекты, объекты, порядок и способы приватизации государственного и муниципального имущества.

9. Государственное регулирование и контроль в сфере внешнеторговой деятельности: органы и методы. Таможенно-тарифное и нетарифное регулирование. Квотирование и лицензирование внешнеторговой деятельности.

Лекции – 10 часов

Семинары – 2 часа

Задача №1.Торговая фирма «Союз» была создана ее учредителями в организационно-правовой форме акционерного общества закрытого типа. После вступления в силу Федерального закона «Об акционерных обществах» устав АОЗТ «Союз» был приведен в соответствие с Законом, и фирма стала называться ЗАО «Союз». Позднее по решению общего собрания акционеров фирма была переименована и стала называться ЗАО «Соболек»; соответствующие изменения были внесены в устав общества.

Розничная торговля велась фирмой в нескольких точках в разных районах города в помещениях, арендованных фирмой у других организаций. В одном из арендованных помещений располагалась администрация фирмы. Адрес этого помещения указывался обществом в качестве своего почтового адреса в договорах и деловой документации. В качестве юридического адреса фирмы в уставе ЗАО «Соболек» был указан совсем другой адрес - по помещению, в котором фирма никогда не находилась; этот адрес был получен фирмой при ее учреждении по договоренности с организацией - владельцем помещения. По этому же адресу фирма была поставлена на учет в качестве налогоплательщика в районной налоговой инспекции.

Примерно в тот же период, когда фирма изменила название и стала называться ЗАО «Соболек», фирма приобрела в собственность нежилое помещение, в которое переместилась ее дирекция. Это помещение находилось в другом районе города - не в том, где ЗАО «Соболек» состояло на учете в районной налоговой инспекции. ЗАО «Соболек» решило внести изменение в устав и указать в качестве своего официального адреса помещение, в котором стала находиться дирекция общества.

В связи с этим перед руководителями ЗАО «Соболек» возник вопрос, обязана ли коммерческая организация сменить место учета и встать на учет в налоговой инспекции того района:

а)в котором она теперь фактически находится,

б)в котором находится ее новый юридический адрес?

Влечет ли за собой какие-либо последствия для налоговых правоотношений изменение названия коммерческой организации?

В чем заключается учет в качестве налогоплательщика: а)коммерческой организации, б)индивидуального предпринимателя?

Задача № 2. Закрытое акционерное общество «Соболек» осуществляло в Санкт-Петербурге деятельность по оптовой и розничной торговле промышленными и продовольственными товарами. Розничная торговля велась ЗАО «Соболек» в магазине, расположенном в одном из районов города.

Однажды магазин ЗАО «Соболек» посетила инспектор отдела по контролю за соблюдением правил торговли Департамента торговли администрации города. Осматривая торговый зал, инспектор обнаружила, что на некоторых предметах, находящихся на стеллаже свободной выкладки, - пачках бисквитного печенья «Rich Tea» и бутылках растительного масла «Ideal» - отсутствуют ценники. По факту отсутствия ценников на предметах, предлагавшихся к продаже, инспектор составила протокол, в котором были указаны финансовые санкции, применяемые за это нарушение.

Кроме того, инспектор сообщила об обнаруженном ею факте в районную налоговую инспекцию. Инспектор налоговой инспекции, взяв за основу протокол инспектора Департамента торговли, составила акт о выявленных нарушениях и предложила ЗАО «Соболек» добровольно уплатить в бюджет налоговые санкции.

Как квалифицировать нарушения, допущенные в магазине ЗАО «Соболек»?

Какими правовыми нормами регулируются вопросы, связанные с информацией о ценах на продаваемые в розничной торговле товары?

Какие санкции установлены за нарушения правил розничной торговли?

Правомерно ли применены финансовые санкции инспектором Департамента торговли и налоговой инспекцией к ЗАО «Соболек»?

Какие правовые средства защиты своих интересов имеются у ЗАО «Соболек» в данной ситуации?

Задача № 3. Производственный кооператив «Персей» по бартерной сделке отгрузил на экспорт партию металлической фурнитуры, а взамен получил дефицитную продукцию иностранного производства, в том числе два видеомагнитофона. По решению общего собрания кооператива «Персей» один из видеомагнитофонов был продан за 5 тыс. руб., а другой был передан председателю «Персея» в качестве подарка. Подаренный председателю видеомагнитофон не был оприходован и проведен по бухгалтерскому учету кооператива. В конце года по результатам плановой проверки налоговая инспекция признала, что кооператив второй видеомагнитофон от налогообложения скрыл, и взыскала с кооператива в бюджет 10 тыс. руб. (сумма сокрытого дохода и штрафа в размере этой суммы). Кооператив «Персей» обратился в городскую налоговую инспекцию с жалобой на эти действия, указывая, что полученное по бартеру имущество не подлежит налогообложению.

Дайте юридическую оценку действиям кооператива «Персей» относительно имущества, полученного по бартерной сделке.

Обоснованы ли санкции, наложенные на кооператив «Персей»?

Какой ответ должна дать городская налоговая инспекция?

Имеет ли организация право: а)дарить свое имущество частным лицам, б)передавать имущество во временное безвозмездное пользование?

Изменятся ли ответы на поставленные вопросы, если видеомагнитофон был подарен или передан во временное безвозмездное пользование гражданину, не являющемуся членом производственного кооператива «Персей»?

Оспариваются ли в такой ситуации действия налогового органа в судебном или административном порядке?

Задача 4. Налоговый орган списал с издательского концерна «Лист» в бесспорном порядке штрафные санкции за нарушение порядка расчетов с бюджетом и за несвоевременное внесение в бюджет налоговых платежей.

Концерн «Лист» обратился в арбитражном суде с иском к налоговому органу о признании недействительным решения начальника налогового органа о бесспорном списании и возврате списанных денег.

При этом концерн «Лист» ссылался на отсутствие своей вины в просрочке налоговых платежей.

Возражая против иска, налоговый орган в свою очередь ссылался на то, что вина налогоплательщика не имеет значения.

Подлежит ли иск концерна «Лист» удовлетворению?

Вправе ли организация, помимо возврата списанной суммы, требовать взыскания с налоговых органов каких-либо санкций, возмещения убытков?

Имеет ли значение вина налогоплательщика для решения вопроса о его ответственности за налоговые правонарушения?

Задача № 5. Стремясь уйти от налогообложения, торгово-посредническая фирма «Елевик» оформляла поступающие от ее клиентов средства как авансовые платежи, а все свои затраты списывала себе в убыток; образующаяся в конце года прибыль покрывалась другими значительными расходами, которые специально приурочивались к концу года: платежи по арендной плате, оплата маркетинговых услуг, платежи охране и т.д. Получалось, что у фирмы «Елевик» вообще нет налогооблагаемой прибыли и она работает как убыточная организация.

Налоговая инспекция района, производя плановую проверку бухгалтерского учета и баланса фирмы «Елевик», обнаружила неплатежи по налогам за два предшествующих года в значительных размерах. Ожидая прихода налоговых органов, руководство фирмы решило скрыть денежные средства и товарно-материальные ценности. Чтобы спрятать финансовые накопления, был составлен задним числом договор займа с ООО «Кентавр». Все средства были перечислены на счет ООО «Кентавр» в порядке возврата займа, а на расчетном счете фирмы «Елевик» тем самым ничего не осталось.

По поводу имевшегося имущества был составлен аналогичный договор, по которому почти все материальные ценности фирмы «Елевик» передаются индивидуальному предпринимателю - гражданину Н. - якобы в качестве погашения долга этому гражданину. В операции приняло участие ЗАО «Тристан», с которым гражданин Н. заключил договор на реализацию материальных ценностей, полученных от фирмы «Елевик». Задним числом были оформлены соответствующие договоры, акты приема-передачи, платежные и бухгалтерские документы. Все материальные ценности фирмы «Елевик» оказались на складе ЗАО «Тристан»

Тем не менее, все документы фирмы «Елевик» были изъяты. По этим документам нахождение денежных средств и материальных ценностей было установлено. Налоговые органы расценили документы как сфальсифицированные специально, чтобы сохранить капиталы руководителей фирмы «Елевик», нажитые нечестным путем.

Какие санкции и в каком порядке могут быть применены к:

а)фирме «Елевик», в)гражданину Н.,

б)ООО «Кентавр», г)ЗАО «Тристан»?

Задача № 6. Организации, потребляющие электроэнергию, отпускаемую Атомной электростанцией, систематически несвоевременно перечисляют ей полагающиеся суммы. К началу 2-го полугодия общий долг потребителей превысил 200 млн руб. В свою очередь у АЭС образовались недоимки по платежам налога с прибыли, составившие вместе с штрафными санкциями около 50 млн руб.

В связи с этим налоговые органы наложили арест на расчетный счет АЭС и потребовали, чтобы АЭС приняла необходимые меры по взысканию дебиторской задолженности с организаций-потребителей.

Дайте правовую оценку ситуации, сложившейся в связи с финансовым положением АЭС?

Какими мерами может быть реализована дебиторская задолженность АЭС и одновременно погашены ее обязательства по налоговым платежам в госбюджет?

Самостоятельная работа – 0

Дополнительные источники:Белов В. А. К вопросу о недобросовестности налогоплательщика: критический анализ правоприменительной практики. – М.: Волтерс Клувер, 2006. – 96 с.

Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации. – Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003г. № 71//Вестник ВАС РФ. 2003. № 5. С. 37-55.