Тема 5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Основные задачи анализа:

оценить эффективность использования материальных ресурсов;

определить влияние эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат;

проанализировать обеспеченность предприятия материальными ресурсами;

оценить обоснованность норм расхода материально-технических ресурсов;

аргументировать оптимальную потребность в материальных ресурсах.

Цель анализа:выявить внутрипроизводственные резервы экономии материальных ресурсов и разработать конкретные мероприятия по их использованию.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Таблица 28 – Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение

Вид материала	Плановая потребность, т	Источники покрытия потребности, т	Заключено договоров, т	Обеспечение потребности договорами, %	Поступило от поставщиков, т	Выполнение договоров, %
внутренние	внешние
			4=2-3		6=5/4*100		8=7/5*100
А					95,0		94,8
В

Рассчитать коэффициент обеспечения по плану:

Рассчитать фактический коэффициент обеспечения:

Таблица 29 – Анализ использования сырья на выпуск изделия А

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1. Масса заготовленного сырья, т (З)
2. Изменение переходящих остатков, т (Ост)	+5		-2
3. Отходы сырья, т (Отх)	205,5		275,4
4. Расход сырья на производство продукции, т	4114,5		4593,6
5. Количество выпущенной продукции, шт (VВП)
6. Расход сырья на производство единицы продукции, т (УР)	1,5		1,45

Таблица 30 – Расчет влияния факторов на выпуск изделии А способом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет влияния	ΔVВП, шт
1. Масса заготовленного сырья
2. Изменение переходящих остатков
3. Изменение массы отходов сырья
4. Изменение расхода сырья на единицу продукции
Итого

Таблица 31 – Данные для анализа материалоемкости продукции

Показатель	Сумма, тыс. р.
1. Затраты материалов на производство продукции: а) в базисном году
б) базисного года, пересчитанные на выпуск продукции отчетного года
в) по нормам и ценам базисного года на выпуск продукции отчетного года
г) в отчетном году по ценам базисного года
д) в отчетном году
2. Стоимость товарной продукции: а) в базисном году
б) при структуре и ценах базисного года на выпуск продукции отчетного года
в) по ценам базисного года на структуру и выпуск продукции отчетного года
г) в отчетном году

Таблица 32 – Факторный анализ материалоемкости продукции

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета	Уровень материалоемкости, коп.
объем производства	структура продукции	удельный расход сырья	цена на материалы	отпускная цена на продукцию
Базисный	Базис.	Базис.	Базис.	Базис.	Базис.	1а:2а*100
Усл.1	Отчет.	Базис.	Базис.	Базис.	Базис.	1б:2б*100
Усл.2	Отчет.	Отчет.	Базис.	Базис.	Базис.	1в:2в*100
Усл.3	Отчет.	Отчет.	Отчет.	Базис.	Базис.	1г:2в*100
Усл.4	Отчет.	Отчет.	Отчет.	Отчет.	Базис.	1д:2в*100
Отчетный	Отчет.	Отчет.	Отчет.	Отчет.	Отчет.	1д:2г*100

Материалоемкость в целом сократилась (увеличилась) на ____ коп., в том числе за счет изменения:

объема выпуска продукции (Усл.1 – Базис.)

структуры производства (Усл.2 – Усл.1)

удельного расхода сырья (Усл.3 – Усл.2)

цен на сырье и материалы (Усл.4 – Усл.3)

отпускных цен на продукцию (Отчет. – Усл.4)

Итого

Таблица 33 – Анализ частных показателей материалоемкости

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1. Выпуск продукции, тыс. р.
2. Материальные затраты, тыс. р.
В том числе: а) сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
б) топливо
в) энергия
3. Общая материалоемкость, коп.
В том числе: а) сырьеемкость
б) топливоемкость
в) энергоемкость

Таблица 34 – Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции

Изделие	Материалоемкость, коп.	Отклонение, коп.
Базис.	Усл.1	Усл.2	Отчет.	общее	в том числе за счет изменения:
удельного расхода сырья	цен на сырье	оптовых цен на продукцию
А
В
С
D

Тема 6. АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ И СЕБЕСТОИМОСТЬЮ ПРОДУКЦИИ (работ, услуг)

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. Себестоимость продукции складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства земельных угодий, машин, механизмов и прочих основных фондов, материальных, трудовых и других производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Основные задачи анализа:

изучить тенденции изменения себестоимости, выполнение плана по ее снижению;

определить влияние факторов на себестоимость продукции, работ и услуг;

выявить причины перерасхода затрат на производство продукции.

Цель анализа:выявить резервы снижения затрат на единицу или на рубль стоимости продукции, роста рентабельности производства и подъема экономики предприятия.

Источниками информации служат: «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

Таблица 35 – Затраты на производство и реализацию продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс. р.	Структура затрат, %
20__г.	20__г.	20__г.	20__г.	20__г.	20__г.
Материальные затраты
Заработная плата
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных средств
Прочие расходы
Полная себестоимость
В том числе: переменные расходы
постоянные расходы

Общая сумма затрат (З_общ.) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VП_общ.), ее структуры (УД_i), уровня переменных затрат на единицу продукции (В_i) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

З_общ. = ∑(VП_общ. * УД_i * В_i) + А.

Определение влияния этих факторов показано в таблице 36.

Затраты на единицу продукции (З_ед) могут измениться из-за объема выпуска продукции (VП), суммы постоянных расходов на выпуск продукции (А) и уровня переменных затрат на единицу продукции (В_i):

.

Расчет влияния этих факторов приведен в таблице 37.

Таблица 36 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на

производство и реализацию продукции

Затраты	Сумма, тыс. р.	Факторы изменения затрат
объем выпуска продукции	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
1. В базисном году:
2. В базисном году, пересчитанному на объем производства продукции отчетного года при сохранении базисной структуры:
3. По уровню базисного года на выпуск продукции и структуры отчетного года:
4. В отчетном году при постоянных затратах базисного года:
5. В отчетном году:

Таблица 37 – Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции

Объем реализации продукции, т

Постоянные затраты, тыс. р.

Переменные затраты на единицу, р.

Себестоимость единицы продукции, р.

Изменение себестоимости, р.

общее

в том числе за счет:

базисный год

отчетный год

базисный год

отчетный год

базисный год

отчетный год

базисный год

усл.1

усл.2

отчетный год

объема реализации

постоянных затрат

переменных затрат

А

В

С

D

Таблица 38 – Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, р.	Структура затрат, %
20__г.	20__г.	+,-	20__г.	20__г.	+,-
Сырье и материалы
Топливо и энергия
Зарплата производственных рабочих
Отчисления на социальные нужды
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Потери от брака
Прочие производственные расходы
Коммерческие расходы
Итого

Таблица 39 – Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции, р.

Материал	Затраты сырья на единицу продукции	Отклонение (+,-)
базисный год	фактический расход по базисным ценам	отчетный год	общее	в том числе за счет:
нормы	цены
А
В
С
D
И т.д.

Таблица 40 – Факторный анализ прямой заработной платы

Вид продукции

Объем реализации продукции, т

Удельная трудоемкость, чел.-ч

Уровень среднечасовой оплаты труда, р.

Сумма прямой зарплаты, тыс. р.

Изменение суммы зарплаты, тыс. р.

общее

в том числе за счет:

базис. год

отчет. год

базис. год

отчет. год

базис. год

отчет. год

VВПб* УТЕб* ОТб

VВПо* УТЕб* ОТб

VВПо* УТЕо* ОТб

VВПо* УТЕо* ОТо

объема реализации

удельной трудоемкости

оплаты труда

А

В

С

D

Итого

-

-

-

-

Таблица 41 – Факторный анализ зарплаты на единицу продукции

Вид продукции	Удельная трудоемкость, ч	Уровень оплаты труда, р.	Зарплата на изделие, р.	Отклонение от плана, р.
всего	за счет изменения:
базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	удельной трудоемкости	оплаты труда
							8=7-6	9=(3-2)*4	10=(5-4)*3
А
В
С
D