Основные принципы налогообложения в РФ

Систему налогов, общие принципы налогообложения и сбора налогов в бюджет определяет налоговый кодекс, часть 1 которого Принята Госдумой РФ 16.07.98 г. и введенный в действие с 1.01.99 г. В нем определяются виды налогов, порядок их уплаты, правила установления налогов, методы контроля за правильностью исчисления и уплаты, ответственность за нарушение этих правил, порядок обжалования действий должностных лиц.

Налогообложение- это метод распределения прибавочной стоимости между хозяйствующим субъектом и государством.

Налогообложение базируется на ряде принципов, главные из которых - равномерность и определенность и безвозмездность.

Равномерность означает единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Налоги не могут ограничивать конституционные права граждан. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Определенность заключается в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее. Государство определяет размер налога, сроки внесения и меры взыскания. Все изменения налогового законодательства, ухудшающие положение налогоплательщика должны быть объявлены за месяц до введения и вступать в силу не ранее 1 числа очередного налогового периода. Введение новых налогов возможно лишь с 1 января. Акты должны быть сформулированы четко, все сомненья трактуются в пользу налогоплательщика.

Безвозмездность состоит в том, что все поступает в бюджет и налогоплательщику за внесенные суммы никакого эквивалента не предоставляется.

Функции налогов - регулирующая, стимулирующая и фискальная.

Регулирующая - государство регулирует рыночную экономику маневрируя ставками, льготами, штрафами, создавая условия для ускоренного роста тех или иных производств и отраслей.

Стимулирующая - с помощью налогов стимулируется технический прогресс, развитие производства, число рабочих мест.

Распределительная - аккумулированные средства направляются на решение общегосударственных проблем, направляя часть дохода хозяйствующих субъектов на развитие непроизводственной сферы и содержание государства.

Фискальная - формируются доходы государства, необходимые для его содержания.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговая система РФ - это совокупность сборов, пошлин, других платежей, взимаемых в установленном порядке. Она включает в себя федеральные, налоги субъектов РФ (региональные) и местные налоги. Федеральные устанавливаются статьей 13 Налогового кодекса и взимаются на всей территории страны, однако поступают в бюджеты различных уровней.

К федеральным относятся - НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, на доходы от капитала, подоходный, взносы в социальные внебюджетные фонды, государственные и таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование недрами, лесной, водный, экологический налоги, лицензионные сборы и др.

Региональные устанавливаются согласно списку в налоговом кодексе (статья 14) законами субъектов РФ и действуют на их территории. К ним относятся - на имущество организаций, на недвижимость, налог с продаж, региональный лицензионные сборы и др.

Местные устанавливаются согласно списку в налоговом кодексе (статья 15) нормативными и правовыми актами представительных органов местного самоуправления и действуют на их территории. Местные - земельный, на имущество физических лиц, на рекламу, на наследование и дарение, местные лицензионные сборы.