Анализ состояния и эффективности использования основных и оборотных средств торгового предприятия.
3.1. Анализ состояния и эффективности использования основных фондов торгового предприятия
Задание 1. Провести анализ объема, состава и структуры основных фондов торгового предприятия (табл. 1). Указать возможные причины, оказавшие влияние на изменение основных фондов в динамике, дать оценку произошедшим изменениям в отчетном году. Построить диаграммы состояния основных фондов торгового предприятия в динамике и по составу.
Таблица 1- Анализ объема, состава и структуры основных фондов торгового предприятия
(тыс. руб.)
| Виды основных фондов | Прошлый год (на конец года) | Отчетный год (на конец года) | Отклонение (+;-) | Темп изменения, % | |||
| сумма, тыс. руб. | уд.вес., % | сумма, тыс. руб. | уд.вес., % | сумма, тыс. руб. | уд.вес., % | ||
| А | |||||||
| Здания | 12933,2 | 83,5 | 162353,4 | 84,3 | 33020,2 | 87,5 | 125,53 |
| Машины и оборудование | 12855,9 | 8,3 | 15985,0 | 8,3 | 3129,1 | 8,3 | 124,34 |
| Транспортные средства | 3872,3 | 2,5 | 3851,8 | -20,5 | 0,05 | 99,47 | |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 8828,6 | 5,7 | 10399,8 | 5,4 | 1571,2 | 4,16 | 117,8 |
| Итого | 124,34 |
По данным таблицы 2 можно сказать следующее:
Стоимость основных фондов в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась на 37700 тыс.руб., или на 24,34 %. Из них сумма зданий увеличилась на 33020,2 тыс. руб. (25,53%), машин и оборудования на 3129,1 тыс.руб. (24,34%), производственного и хозяйственного инвентаря на 1571,2 тыс.руб. (17,8%), а сумма транспортных средств снизилась на 20,5 тыс.руб. (0,53%).
Задание 2. Рассчитать показатели движения основных фондов торгового предприятия и провести их анализ за рассматриваемый период (табл. 2).
Таблица 2- Анализ движения основных фондов торгового предприятия в отчетном году
| Показатели | Ед.изм. | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) | Темп изменения, % |
| А | |||||
| 1.Стоимость основных фондов на начало года | тыс. руб. | 97,05 | |||
| 2.Стоимость поступивших основных фондов | тыс. руб. | - | |||
| 2.1.В том числе введенных в действие | тыс. руб. | - | |||
| 3.Стоимость выбывших основных фондов | тыс. руб. | - | -4704 | ||
| 4.Стоимость основных фондов на конец года | тыс. руб. | 124,3 | |||
| 5.Среднегодовая стоимость основных фондов | тыс. руб. | 110,49 | |||
| 6.Коэффициент прироста [(2-3)/1*100%] | % | -2,9 | 24,34 | 27,3 | |
| 7.Коэффициент обновления [2/4*100%] | % | 19,6 | 19,6 | ||
| 8.Коэффициент выбытия [3/1*100%] | % | 2,9 | - | -2,9 |
Стоимость основных фондов в отчетном году снизилась на 4704 тыс.руб. Коэффициент прироста составил 24,3%. Доля новых фондов в их общей стоимости на конец года составила 19,6%. Выбытия основных фондов в отчетном году не происходило.
Задание 3. Рассчитать обобщающие показатели технического состояния основных фондов, коэффициенты изношенности и годности. Провести анализ этих показателей за рассматриваемый период (табл. 3).
Таблица 3- Анализ технического состояния основных фондов торгового предприятия
| Показатели | Ед.изм. | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) | Темп изменения, % |
| А | |||||
| 1.Основные фонды на начало года | тыс. руб. | 97,05 | |||
| 2.Сумма износа на начало года | тыс. руб. | 294,2 | 270,9 | -23,3 | 92,08 |
| 3.Сумма износа на конец года | тыс. руб. | 270,9 | 315,5 | 44,6 | 116,46 |
| 5.Основные фонды на конец года | тыс. руб. | 124,3 | |||
| 6.Коэффициент изношенности на начало года (2/1*100) | % | 0,18 | 0,17 | -0,1 | 94,88 |
| 7.Коэффициент изношенности на конец года (3/5*100) | % | 0,17 | 0,16 | -0,1 | 93,67 |
| 8.Коэффициент годности на начало года | % | 99,82 | 99,83 | 0,1 | 100,01 |
| 9. Коэффициент годности на конец года | % | 99,83 | 99,84 | 0,1 | 100,01 |
Сумма основных фондов на начало года в отчетном году уменьшилась по сравнению с суммой на начало года в прошлом году на 4704 тыс. руб. или на 2,95%. А сумма основных фондов на конец года в отчетном году увеличилась по сравнению с суммой на конец года в прошлом году на 37700 тыс.руб. или на 24,34%.
Коэффициент изношенности в отчетном году по сравнению с прошлым уменьшился незначительно на 0,01 и составил на конец отчетного года 0,16%. Это говорит о том, что износа основных фондов практически не происходило.
Точно так же коэффициент годности на конец отчетного года увеличился на такой же процент 0,01%, что говорит о пригодности основных фондов к дальнейшей эксплуатации и хорошем эксплуатационном состоянии.
Задание 4. Рассчитать показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов торгового предприятия, провести их анализ и сделать соответствующие выводы (табл. 4).
Таблица 4-Анализ эффективности использования основных фондов торгового предприятия в отчетном году
| Показатели | Ед.изм. | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) | Темп изменения, % | |
| А | ||||||
| 1.Оборот розничной торговли без нДС | тыс. руб. | 36363,3 | 50872,3 | 139,9 | ||
| 2.Прибыль от продажи товаров (услуг) | тыс. руб. | 2789,05 | 4628,55 | 1839,49 | 165,9 | |
| 3.Среднегодовая стоимость используемых основных фондов | тыс. руб. | 110,49 | ||||
| 3.1.В том числе активной части | тыс. руб. | 24556,8 | 27896,7 | 3339,9 | 113,6 | |
| 4.Доля активной части в средней величине используемых основных фондов | % | 15,62 | 16,06 | 0,44 | 102,82 | |
| 5.Среднесписочная численность работающих | чел. | 103,2 | ||||
| 5.1.В том числе численность работников ТОП | чел. | 106,1 | ||||
| 6.Фондоотдача | на 1 руб.  | 0,23 | 0,29 | 0,06 | 122,97 | |
| 7. Фондоотдача активной части основных фондов | на 1 руб. | 1,48 | 1,82 | 0,34 | 122,97 | |
| 8.Фондовооруженность труда | на 1 работника | 2620,7 | 2802,3 | 181,6 | 106,93 | |
| 9. Фондоемкость | 4,32 | 3,42 | -0,9 | 79,16 | ||
| 10.Фондорентабельность | на 1 руб. | 0,02 | 0, 03 | 0,01 | 150,0 | |
| 11.Интегральный показатель эффективности использования основных фондов | 0,68 | 0,093 | 0,025 | 136, 8 | ||
Основные фонды торгового предприятия в отчетном году использовались эффектно. Оборот розничной торговли в отчетном году по сравнению с прошлым увеличился на 39,9% или на 14509 тыс.руб. Прибыль от продажи в отчетном году по сравнению с прошлым возросла на 1839,49 тыс. руб. или на 65,95%.
Увеличилась среднегодовая стоимость используемых основных фондов с 157242 тыс. руб. в прошлом году до 173740 тыс. руб. в отчетном, т.е. на 16498 тыс. руб. ил в процентах на 10,49%. В том числе использование активной части основных фондов в отчетном году увеличилось на 3339,9 тыс.руб. или на 13,6%. Доля активной части в средней величине используемых основных фондов возросла на 0,44%, темп роста составил 102,81%.
Фондоотдача, которая показывает объем ТО, приходящийся на 1 рубль основных фондов, в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на 0,06 руб., то есть с каждого рубля основных фондов получено за отчетный год ТО на сумму 6 коп. при темпе роста 126,62% В том числе фондоотдача активной части основных фондов увеличилась на 34 коп., темп роста равен 123,15%.
Среднесписочная численность работников данного торгового предприятия увеличилась на 2 человека из числа работников ТОП.
Фондовооруженность труда, показывающая какая стоимость используемых основных фондов приходится на 1 работника, в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на 181,56 тыс. руб. или на 6,93%.
В прошлом году на 1 руб. основных фондов приходилось 0,02 руб. прибыли. В отчетном же году этот показатель увеличился на 0,01 руб. Фондорентабильность составила 0,03 руб. при темпе роста 150%.
Общей оценкой использования основных фондов является интегральный показатель эффективности использования основных фондов. Его значение в отчетном году по сравнению с прошлым возросло на 0,025 или на 36,8%.
Задание 5. Определить влияние факторов, обусловивших изменение комплексного (интегрального) показателя эффективности использования основных фондов. Расчеты осуществить в соответствии с формулой, используемой для расчета интегрального показателя методом цепных подстановок (табл. 5). Сделать выводы.
Таблица 5-Расчет влияния факторов на изменение интегрального показателя эффективности использования основных фондов
| Факторы | Прошлый год | Первый пересчет | Отчетный год | Влияние факторов на абсолютное отклонение по интегральному показателю | |
| методика расчета | величина влияния | ||||
| А | |||||
| 1. Изменение фондоотдачи | 0,23 | 0,29 | 0,29 | 0,076-0,6 | -0,5 |
| 2. Изменение фондорентабельности | 0,02 | 0,02 | 0,03 | 0,093-0,076 | 0,824 |
| 3. Изменение интегрального показателя эффективности использования основных фондов | 0,068 | 0,076 | 0,093 | 0,093-0,068 | 0,025 |
Задание 6. Рассчитать влияние изменения эффективности использования основных фондов (фондоотдачи, фондовооруженности труда, фондорентабельности) на прирост (снижение) товарооборота, численности работников и прибыли торгового предприятия методом абсолютных разниц и цепных подстановок (табл. 6). Сделать выводы.
Таблица 6- Расчет влияния прироста (снижения) среднегодовой стоимости основных фондов и эффективности их использования на изменение оборота розничной торговли, численности работников и прибыли торгового предприятия в анализируемом периоде
| Показатели | Влияние на оборот розничной торговли, тыс. руб. | Влияние на численность работников, чел | Влияние на прибыль от реализации товаров, тыс. руб. | |||
| методика расчета | величина влияния | методика расчета | величина влияния | методика расчета | величина влияния | |
| А | ||||||
| Прирост (снижение) стоимости основных фондов | 3815,3 | 292,62 | ||||
| Изменение эффективности использования основных фондов | 10693,7 | -4 | 1546,87 | |||
| Товарооборот | х | х | х | х | ||
| Численность работников | х | х | х | х | ||
| Прибыль | х | х | х | х | 1839,49 |
В анализируемом периоде численность работников предприятия торговли увеличилась на 2 человека. В том числе за счет изменения среднегодовой стоимости используемых основных фондов – численность возросла на 6 человек, а за счет изменения фондоотдачи – снизилась на 4 человека.
Прибыль увеличилась на 1839,49 тыс. руб. В том числе под влиянием среднегодовой стоимости используемых основных фондов – прибыль возросла на 292,62 тыс.руб., под влиянием фондорентабельности – возросла на 1546,87 тыс.руб.
3.2. Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств предприятия торговли
Задание 7. Выполнить анализ состава и структуры оборотных средств торгового предприятия в отчетном году (табл. 7). Сделать соответствующие выводы.
Таблица 7-Анализ состава и структуры оборотных средств в отчетном году
(тыс. руб.)
| Виды оборотных средств | На конец прошлого года | На конец отчетного года | Отклонение (+;-) по | Темп роста, % | |||
| сумма, тыс. руб. | уд.вес., % | сумма, тыс. руб. | уд.вес., % | сумме, тыс. руб. | уд. весу, % | ||
| А | |||||||
| Оборотные средства, всего | 20854,86 | 27982,5 | 7127,64 | 0,00 | 134,18 | ||
| в том числе: - товарные запасы | 4255,0 | 20,4 | 17,96 | -2,44 | 118,11 | ||
| - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 15328,32 | 73,5 | 20872,45 | 74,59 | 5549,13 | 1,09 | 136,17 |
| - дебиторская задолженность | 888,42 | 4,26 | 1066,13 | 3,81 | 177,71 | -0,45 | 120,0 |
| - прочие активы | 383,12 | 1,84 | 1017,92 | 3,65 | 635,8 | 1,80 | 265,69 |
Сумма оборотных средств супермаркета «Альфа» на конец отчетного года по сравнению с прошлым возросла на 7127,64 тыс. руб., или на 34,18%.
В том числе, товарные запасы увеличились на 771 тыс. руб., или на 18,12%; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 5544,13 тыс. руб., или на 36,17%; дебиторская задолженность увеличилась на 177,71 тыс. руб., или на 20% и сумма прочих активов возросла почти в 3 раза - на 635,8 тыс. руб.
По видам оборотных средств к общей сумме оборотных средств увеличился удельный вес денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 1,09% и прочих активов на 1,8%; удельный вес товарных запасов и дебиторской задолженности уменьшился (на 2,44 и 0,45% соответственно).
Задание 8. Определить показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств торгового предприятия, провести их анализ и сделать выводы (табл. 8).
Таблица 8-Анализ эффективности использования оборотных средств торгового предприятия в отчетном году
(тыс. руб.)
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) | Темп изменения, % |
| А | ||||
| Оборот розничной торговли без НДС | 36363,3 | 50872,3 | 139,9 | |
| Однодневный товарооборот | 101,00 | 141,31 | 40,21 | 139,8 |
| Чистая прибыль предприятия | 1857,5 | 3274,5 | ||
| Среднегодовая стоимость оборотных средств | 57,93 | 77,73 | 19,8 | 134,18 |
| Время обращения оборотных средств, дни | 0,57 | 0,55 | -0,02 | 96,49 |
| Скорость обращения оборотных средств, оборотов | 627,71 | 654,47 | 26,76 | 104,26 |
| Абсолютное высвобождение (вовлечение) оборотных средств | 20854,86 | 27982,5 | 7127,64 | 134,18 |
| Относительное высвобождение (вовлечение) средств в оборот | 27982,5 | 29175,95 | 1193,45 | 104,27 |
В отчетном году оборот розничной торговли по сравнению с прошлым годом увеличился на 14509 тыс. руб. или на 39,9%. Однодневный товарооборот в отчетном году по сравнению с прошлым ускорился на 39,8% или на 40,21 тыс. руб.
Время обращения оборотных средств ускорилось на 0,02 дня (или на 3,51%), что говорит об ускорении одного оборота среднего размера оборотных средств в днях. Скорость обращения оборотных средств предприятия торговли в отчетном году равна 654,47 оборотов, что больше чем в прошлом году на 26,76 оборота. Это говорит о том, что средний размер оборотных средств за отчетный год замедлил свое обращение по сравнению с прошлым годом.
Абсолютное вовлечение оборотных средств предприятия показывает повышение общего объема оборотных средств в отчетном году по сравнению с прошлым и составляет 7127,64 тыс. руб.
Относительное высвобождение средств в оборот торгового предприятия наступает в случае, когда темпы роста товарооборота опережают темпы роста оборотных средств. В нашем случае высвобождение средств из оборота составило 1193,45 тыс. руб.