Нужно платить при усн организациям и ип

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также представления отчетности по ним регулируются гл. 34 части второй Налогового кодекса РФ. См. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

Применение упрощенной системы налогообложения освобождает вас от уплаты некоторых налогов. Вместо них вы уплачиваете один - налог при УСН (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Информация о налогах, которые организациям и индивидуальным предпринимателям не надо платить при УСН, приведена в таблице. Также в ней указаны налоги и иные платежи, на которые освобождение не распространяется. "Упрощенцы" уплачивают их в установленном порядке (абз. 3 п. 2, абз. 3 п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Налогообложение организаций при УСН
Организации не уплачивают при УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)	Организации обязаны уплачивать при УСН
Налог на прибыль (за исключением налога с доходов, указанных в п. п. 3, 4 ст. 284 НК РФ)	Акцизы - по операциям с подакцизными товарами, не связанным с их производством <1>. Основание - ст. 179, п. 2 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Налог на добычу полезных ископаемых - по добытым общераспространенным <2> полезным ископаемым. Основание - ст. ст. 334, 336, п. 2 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Водный налог - при осуществлении специального и (или) особого водопользования. Основание - ст. 333.8, п. 2 ст. 346.11 НК РФ
НДС (за исключением налога по операциям, указанным в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)	Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов - при получении разрешения на добычу таких объектов. Основание - ст. 333.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ
Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий. Основание - ст. 333.17, п. 2 ст. 346.11 НК РФ
Налог на имущество организаций.   Примечание С 1 января 2015 г. введено исключение в отношении некоторых объектов имущества <3>	Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств. Основание - ст. 357, п. 2 ст. 346.11 НК РФ
Земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Основание - ст. 388, п. 2 ст. 346.11 НК РФ
	Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <5>; - на обязательное медицинское страхование <5>; - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основания - пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5, ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
Налогообложение индивидуальных предпринимателей при УСН
Индивидуальные предприниматели не уплачивают при УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)	Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать при УСН
НДФЛ - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога с доходов в виде дивидендов, а также доходов, указанных в п. п. 2, 5 ст. 224 НК РФ) <7>	Акцизы - по операциям с подакцизными товарами, не связанным с их производством <1>. Основание - ст. 179, п. 3 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Налог на добычу полезных ископаемых - по добытым общераспространенным <1> полезным ископаемым. Основание - ст. ст. 334, 336, п. 3 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Водный налог - при осуществлении специального и (или) особого водопользования. Основание - ст. 333.8, п. 3 ст. 346.11 НК РФ
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов - при получении разрешения на добычу таких объектов. Основание - ст. 333.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ
НДС (за исключением налога по операциям, указанным в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)	Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий. Основание - ст. 333.17, п. 3 ст. 346.11 НК РФ
Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на предпринимателя как на физическое лицо транспортных средств. Основание - ст. 357, п. 3 ст. 346.11 НК РФ
Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.   Примечание С 1 января 2015 г. введено исключение в отношении некоторых объектов имущества <4>	Земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Основание - ст. 388, п. 3 ст. 346.11 НК РФ
Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <5>; - на обязательное медицинское страхование <5>; - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основания - пп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 5, ст. 7 Закона N 212-ФЗ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ
	Страховые взносы (за собственное страхование): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное медицинское страхование <6>. Основание - п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 7, ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ

--------------------------------

<1> Организации и индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары, не вправе применять УСН (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 2.6 "Запрет на применение УСН банками, страховщиками, участниками рынка ценных бумаг, нотариусами, адвокатами и др.".

<2> Организации и индивидуальные предприниматели, которые добывают и реализуют иные полезные ископаемые, не вправе применять УСН (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 2.6 "Запрет на применение УСН банками, страховщиками, участниками рынка ценных бумаг, нотариусами, адвокатами и др.".

<3> С 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ).

Примечание

Подробнее об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества читайте в разд. 4.2 "Как российским организациям определить базу по налогу на имущество по кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости, в том числе при УСН" Практического пособия по налогу на имущество организаций.

<4> С 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ). Такими объектами являются (пп. 1, 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ):

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

- нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

<5> Подробнее см. о тарифах страховых взносов на обязательное социальное страхование.

<6> Подробнее об уплате "упрощенцами" страховых взносов за свое страхование вы можете узнать в разд. 4.4 "По каким тарифам ИП уплачивают страховые взносы в ПФР, ФФОМС в фиксированном размере" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

<7> Доходы индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ. Подробнее об этом читайте в разд. 1.2.2 "В каких случаях индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, платят НДФЛ".