Глава 3. Бухгалтерський облік операцій репо

3.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку операцію репо як наданий (отриманий) кредит під заставу цінних паперів залежно від умов, згідно з якими здійснюється передавання (продаж) цінних паперів і виконання зобов'язань сторонами договору.

3.2. Банк відображає зобов'язання з надання (отримання) коштів за операцією репо за позабалансовими рахунками відповідно до пункту 1.1 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

3.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку перерахування коштів за операцією репо (надання кредиту) такою проводкою:

Дебет

Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо;

Кредит

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів.

Банк списує суму зобов'язань з позабалансових рахунків і відображає в бухгалтерському обліку відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

Банк-покупець (кредитор) відображає в бухгалтерському обліку цінні папери, що придбані за операцією репо, як отриману заставу за позабалансовими рахунками такою проводкою:

Дебет

Рахунки для обліку отриманої застави;

Кредит

Контррахунок.

3.4. Банк-покупець (кредитор) відображає в бухгалтерському обліку зворотний продаж цінних паперів такими проводками:

а) за балансовими рахунками:

Дебет

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;

Кредит

Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо;

Кредит

Рахунок для обліку нарахованих доходів за операціями репо, рахунки для обліку процентних доходів за операціями репо.

б) за позабалансовими рахунками:

Дебет

Контррахунок;

Кредит

Рахунки для обліку отриманої застави.

3.5. Банк-покупець (кредитор) списує вартість цінних паперів, отриманих у заставу, з позабалансових рахунків у разі неповернення позичальником коштів за операцією репо і одночасно відображає їх за відповідними балансовими рахунками з обліку придбаних цінних паперів за справедливою вартістю. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет

Рахунки для обліку цінних паперів;

Кредит

Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо;

Кредит

3.6. Банк-продавець (позичальник) відображає в бухгалтерському обліку отримання коштів за операцією репо (отримання кредиту) такою проводкою:

Дебет

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Кредит

Рахунки для обліку коштів, які отримані за операціями репо.

Банк-продавець (позичальник) відображає списання з позабалансових рахунків суми отриманих зобов'язань з кредитування із здійсненням бухгалтерської проводки відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.

3.7. Банк-продавець (позичальник) відображає в бухгалтерському обліку балансову вартість цінних паперів, наданих у заставу або проданих на умовах зворотного викупу, за позабалансовими рахунками такою бухгалтерською проводкою:

(абзац перший пункту 3.7 глави 3 розділу IV у редакції постанови
Правління Національного банку України від 20.06.2012 р. N 253)

Дебет

Контррахунок;

Кредит

Рахунок для обліку наданої застави.

3.8. Банк-продавець (позичальник) відображає в бухгалтерському обліку повернення коштів за операцією репо такими проводками:

а) за балансовими рахунками:

Дебет

Рахунки для обліку коштів, які отримані за операціями репо;

Дебет

Рахунки для обліку процентних витрат за операціями репо, рахунки для обліку нарахованих витрат за отриманими кредитами;

Кредит

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

б) за позабалансовими рахунками:

Дебет

Рахунок для обліку наданої застави;

Кредит

Контррахунок.

3.9. Банк-продавець (позичальник) припиняє визнання вартості цінних паперів у балансі в разі неповернення коштів за операцією репо і здійснює такі бухгалтерські проводки:

а) за балансовими рахунками:

Дебет

Рахунки для обліку коштів, які отримані за операціями репо;

Кредит

Рахунки для обліку цінних паперів.

б) за позабалансовими рахунками:

Дебет

Рахунок для обліку наданої застави;

Кредит

Контррахунок.