Расчеты по социальному страхованию и обеспечению с 1 января 2010 года

С 1 января 2010 года ЕСН отменен и введены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Государственные внебюджетные фонды:

1. Пенсионный фонд России (ПФР)

2. Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)

3.Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС):

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)

Страховые взносы на 2010 год сохраняли основные ставки ЕСН.

В 2010 году размер страховых взносов составлял 26,0%:

- в ПФР – 20,0 % (6,0% ФБ + 14,0%ПФР),

- в ФСС – 2,9 % (взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством),

- ФОМС – 3,1 % (1,1% в ФФОМС и 2,0% в ТФОМС).

С 2010 году веден предельный размер налоговой базы за год, составляющий 415 000 руб. Если выплаты и вознаграждения превысят этот предел, то страховые взносы более до конца года не начисляются.

Страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остались без изменений.

14.3. Страховые взносыв государственные внебюджетные фонды в 2011 году

В 2011 году общий размер страховых взносов (за исключением взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) увеличен с 26 % до 34,0%:

- взносы в ПФР теперь составляют 26,0 %,

- взносы в ФСС остались прежними 2,9 % и от 0,2 до 8,5%,

- взносы в ФФОМС возросли до 2,1 %,

- взносы в ТФОМС возросли до 3,0 %.

С 2011 года отменены льготы для организаций и ИП, применяющих УСН и ЕНВД. Теперь они уплачивают взносы в полном объеме. До 2010 году они уплачивали только:

- взносы в ПФР – 14,0%,

- взносы в ФСС – от 0,2 до 8,5% (взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

С 2011 по 2014 год будут действовать пониженные тарифы для:

1. Сельхозпроизводителей.

2. Резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны

3. Налогоплательщиков ЕСХН

4. Коренных малочисленных народов Севера

5. Организаций инвалидов.

С начала 2011 года изменился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. Теперь в этот список дополнительно входят следующие организации:

- хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями;

- организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;

- организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.

С 2015 года все льготные тарифы будут отменены.

В 2011-2014 годах пониженные тарифы страховых взносов устанавливаются, в том числе для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). При этом данные льготы предусмотрены лишь для определенных видов экономической деятельности в производственной сфере и сфере оказания социальных услуг по перечню, приведенному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Такие виды деятельности должны быть для указанных страхователей основными в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), доля доходов от реализации по «льготному» коду должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов.

Для таких предприятий, предусмотрена общая ставка страховых взносов на прежнем уровне, т.е. 26%.

С 2011 года законом предусмотрены пониженные тарифы для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".

С 2011 году изменен предельный размер налоговой базы за год, составляющий 463 000 руб.

15.Синтетический и аналитический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Для расчетов с государственными внебюджетными фондами используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для каждого фонда и каждого страхового взноса открывается отдельный субсчет.

Счет 69 может иметь следующие субсчета:

69.1.1. «Страховые взносы в ПФР на страховую часть пенсии»

69.1.2. «Страховые взносы в ПФР на накопительную часть пенсии»

69.2.1. «Страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ»

69.2.2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ»

69.3.1. «Страховые взносы в ФФОМС»

69.3.2. «Страховые взносы в ТФОМС»

Пример: Расчет страховых взносов

Фонд оплаты труда составляет 100 000 руб. В организации работает 4 чел. и оклад каждого работника составляет 25 000 руб. Налоговых льгот по страховым взносам нет. Все работники 1967 года рождения и младше. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ составляют 0,2%.

Взносы в ПФР на страховую часть пенсии 100 000 руб. х 20,0% = 20 000 руб.

Взносы в ПФР на накопительную часть пенсии 100 000 руб. х 6,0% = 6 000 руб.

Взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ 100 000 руб. х 2,9% = 2 900 руб.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ 100 000 руб. х 0,2% = 200 руб.

Взносы в ФФОМС 100 000 руб. х 2,1% = 2 100 руб.

Взносы в ТФОМС 100 000 руб. х 3,0% = 3 000 руб.

№ п/п	Наименование операций	Корр. счета	Сумма
Дт	Кт
	Начислена заработная плата работникам организации за январь			100 000
	Удержан НДФЛ с начисленной заработной платы за январь		68.1.	13 000
	Выдана заработная плата за январь			87 000
	Начислены страховые взносы в ПФР на страховую часть пенсии		69.1.1.	20 000
	Начислены страховые взносы в ПФР на накопительную часть пенсии		69.1.2.	6 000
	Начислены взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ		69.2.1.	2 900
	Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ		69.2.2.
	Начислены взносы в ФФОМС		69.3.1	2 100
	Начислены взносы в ТФОМС		69.3.2.	3 000
	Уплачен НДФЛ	68.1.		13 000
	Уплачен взнос в ПФР на страховую часть пенсии	69.1.1.		20 000
	Уплачен взнос в ПФР на накопительную часть пенсии	69.1.2.		6 000
	Уплачен взнос на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ	69.2.1.		2 900
	Уплачен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ	69.2.2.
	Уплачен взнос в ФФОМС	69.3.1.		2 100
	Уплачен взнос в ТФОМС	69.3.2.		3 000