Viii. гарантії діяльності профспілкових органів та інших представницьких органів працівників

8.1. З метою здійснення представництва та захисту трудових, соціально-економічних прав та інтересів працівників університету і студентів в університеті діють первинні профспілкові організації працівників та студентів.
8.2. Адміністрація зобов'язується надавати Профкомам необхідну інформацію з питань соціально-економічного розвитку університету, сприяти Профкомам та іншим представницьким органам працівників та студентів у виконанні ними своїх обов'язків.
Відповідно до Кодексу законів про працю та галузевої угоди Адміністрація надає Профкомам для виконання ними своїх профспілкових обов'язків можливість безоплатного користування:
— послугами в межах узгоджених лімітів; займаними приміщеннями;
— автотранспортом (за його замовленням); засобами зв'язку;
видавничими послугами для оперативного розповсюдження інформації; іншими послугами, передбаченими чинним законодавством.
8.3. Адміністрація включає представників Профкомів до складу рад та комісій:
— з питань соціального розвитку;
— із загальнообов'язкового державного соціального страхування, у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням;
— з розподілу виробничих приміщень;
— з розподілу житла та вирішення інших питань;
— з поселення.
8.4. Адміністрація за поданням Профкому надає час профспілковим активістам, не звільненим від основної роботи, для виконання профспілкових обов'язків зі збереженням оплати праці та додаткову відпустку на термін профспілкового навчання (до шести календарних днів).
8.5. У разі, якщо Адміністрація планує звільнення працівників з причин економічного, технологічного, структурного чи аналогічного характеру або у зв'язку з ліквідацією, реорганізацією, зміною форми власності Національного авіаційного університету, вона повинна завчасно, не пізніше як за три місяці до передбачуваних звільнень надати Профкому інформацію щодо цих заходів, враховуючи інформацію про причини наступних звільнень, кількість і категорії працівників, яких це може стосуватися, про терміни проведення звільнень, а також провести консультації з Профкомом про заходи щодо запобігання звільненням чи зведенню їх кількості до мінімуму або пом'якшення несприятливих наслідків будь-яких звільнень.
8.6. Профкоми мають право вносити пропозиції Адміністрації про перенесення термінів, тимчасове припинення або скасування заходів, пов'язаних з вивільненням працівників, які є обов'язковими для розгляду.
8.7. Профкоми зобов'язані:
— проводити профспілкові збори трудового та студентського колективів;
— ознайомлювати трудовий та студентський колективи з інформацією, одержаною від Адміністрації, з питань, пов'язаних з працею і соціально-економічним розвитком трудового колективу Національного авіаційного університету.
8.8. Профкоми в особі уповноважених членів мають право проводити перевірку дотримання Адміністрацією трудового законодавства, умов охорони праці, вимагати усунення недоліків.

IX. ЗАКЛЮЧНІ ПОЛОЖЕННЯ

9.1. Доповнення та зміни до Колдоговору під час його дії можуть бути внесені за погодженням Сторін та мають ті ж стадії прийняття та реєстрації, що й сам Колдоговір.
9.2. Контроль за виконанням цього Колдоговору здійснюється Сторонами, які його уклали. Для цього Сторонами створюється комісія. Про порушення виконання Колдоговору комісія у письмовій формі інформує осіб, які його підписали. Сторони проводять взаємні консультації та приймають рішення з порушених питань.
9.3. Сторони, які підписали Колдоговір, щорічно звітують про його виконання.

6. Розрахунково-платіжна відомість

Для нарахування заробітної плати, яка належить кожному працівникові, розраховують заробіток за місяць і від цієї суми здійснюють необхідні відрахування. Розрахунок на багатьох підприємствах здійснюють у Розрахунковій або Розрахунково-платіжній відомостях. У лівій частині Розрахунково-платіжної відомості записують суми всіх видів нарахованої заробітної плати за її видами (відрядно, погодинно, премії та інші нарахування), а в правій - утримання за їх видами і суми до видачі.

Розрахунково-платіжні відомості складають щомісячно по кожному цеху, допоміжних і підсобних службах, відділах з групуванням прізвищ працюючих у розрізі категорій.

Групування заробітної плати у відомостях по цехах та інших структурних підрозділах за категоріями працівників і видами заробітної плати сприяє оперативному складанню звітності по праці та заробітній платі, контролю за її використанням та напрямками витрат.

Нарахування заробітної плати здійснюється на підставі відповідних первинних та групових документів.

Для нарахування основної заробітної плати працівникам з погодинною оплатою праці необхідно мати відомості про посадові оклади (на основі штатного розкладу); про присвоєні розряди (на основі наказів директора підприємства), а також дані табельного обліку відпрацьованого ними часу за відповідний період (місяць тощо).

Для нарахування основної заробітної плати робітникам, яким встановлена відрядна оплата праці, необхідно мати обсяг їх виробітку за відповідними розцінками.

Облік праці та основної заробітної плати працівників здійснюють на основі різних спеціальних документів, що застосовують при індивідуальному, серійному і масовому виробництвах.

Основним первинним документом на індивідуальних виробництвах з обліку праці, виробітку і основної заробітної плати робітника-відрядника є Наряд.

У серійних виробництвах застосовується більш досконала документація з обліку праці, виробітку і оплати праці - Маршрутний лист. Маршрутний лист є документом, що виписується на відповідну партію продукції, на весь шлях її обробки у даному цеху. Всі операції обробки до її закінчення знаходять відображення у Маршрутному листі, за яким можна визначити весь фактичний технологічний процес обробки від початку і до кінця.

Принципова відмінність Маршрутного листа від Наряду полягає в тому, що Наряд виписується на одного робітника (або бригаду), що виконує відповідну операцію, а Маршрутний лист - на всю роботу (на всі операції), виконану різними робітниками по відповідній партії продукції.

У масовому виробництві промисловості робота виконується кожним робітником як правило однорідна. Частіше робітника закріплюють за визначеною операцією. Тому у масових виробництвах застосовується як правило Змінний рапорт без Маршрутного листа або картки і розрахунку заробітної плати, до яких щоденно вноситься виробіток робітників. Інколи ведеться Журнал робіт типу табельної відомості. У цих журналах проти прізвища кожного робітника щоденно проставляється кількість однорідного виробітку (кг, шт. тощо). По закінченні визначеного періоду по кожному робітнику підраховують підсумок виробітку. Множенням встановленої розцінки за одиницю виробітку на підсумок розраховують заробітну плату.

Кожен з первинних документів має містити такі реквізити: прізвище виконавців роботи та їхні табельні номери; місце роботи (цех, відділ тощо); період роботи (розрахунковий); найменування роботи, кількість і якість виконаної роботи; розцінка за одиницю виробітку (за одиницю роботи); години, хвилини (за нормою) на одиницю роботи і на всю виконану роботу; об'єкт обліку витрат, на який має бути віднесена заробітна плата за даним документом (стаття витрат, виріб, замовлення).

Контрольні питання за темою:

1. Які існують групи виплат працівникам?

2. Що включають до фонду оплати праці?

3. Якими документами оформлюють нарахування заробітної плати?

4. Яким чином нараховуються відпускні?

5. Які види відпусток бувають?

6. Яким чином нараховуються лікарняні?

7. Що таке розрахунково- платіжна відомість?

8. Дайте характеристику рахунку 66 « Розрахунки з оплати праці».

9. Які утримання із заробітної плати ви знаєте?

Тема 3.4 « Облік розрахунків з бюджетом»

1 Класифікація податків і зборів. Джерела сплати податків підприємствами

2. Податкове зобов’язання та податковий кредит ( на самостійне вивчення)

3. Синтетичний та аналітичний облік податків

1. Класифікація податків і зборів. Джерела сплати податків підприємствами

Підприємства перераховують до бюджетів різні види платежів, серед яких найівжливіши:

1) податок на прибуток,

2) ПДВ,

3) Акцізний збір,

4) Податок на доходи фізичних осіб,

5) Відрахування до соціальних фондів.

ПДВ- це непрямий податок на споживання , який включається у вигляді кінцевої надбавки до ціни товарів, робті та послуг і повністю сплачується кінцевим споживачем.

Згідно ЗУ « Про ПДВ» платниками ПДВ особи, обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів яких протягом будь – якого періоду за останні 12 каледарних місяців перевищував 300 тис грн..

На методику обліку ПДВ впливають наступні фактори:

3) методика розрахунку податку,

4) дата виникнення податкового зобов’язання та право на податковий кредит з ПДВ,

5) статус операції або підприємства у цілому,

6) тип договору,

7) база оподаткування,

8) розрахунки з бюджетом.

1. Методика розрахунку податку.

Об’єктом оподаткування ПДВ є додана вартість. Для спрощення визначення ПДВ законодавством передбачено наступний механізм:

ПДВ= ПЗ-ПК,

Де ПЗ- загальна сума податкових зобов’язань, визначається діленням загальної суми виручки на 6.Виникає при продажу.

ПК- сума податкового кредиту. Це сума податку, сплачена при придбанні товарів і на чку платник має право зменшити своє податкове зобов’язання. Щоб визначити податковий кредит, необхідно вартість придбаних товарів поділити на 6. Виникає при придбанні.

Приклад:

Підприємство придбало товар за 1200 грн( у т ч ПДВ). Реалізовавло свій товар за 1800 у т ч ПДВ,

ПК= 1200 : 6=200 грн

ПЗ= 1800 : 6 = 300 грн

ПДВ належний до сплати = 300-200=100 грн

2. Дата та право виникнення податкового кредиту чи зобов’язання

Дата та право виникнення ПК чи ПЗ може виникати :

1) або за правилом першої події

2) або за касовим методом.

Правило першої події.

Операції з придбання чи реалізації продукції сопроводжуються двома подіями:

1) отримана ( або відвантажена) продукція,

2) розрахунки ( оплата) за отриману ( відвантажену) продукцію.

В залежності від того, яка з цих подій перша- буде виникати ПЗ або ПК.

Тобто датою виникнення податкових зобов’язань з продажу товарів вважається:

- або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок,

- або дата відвантаження товарів( виконання робіт)

Датою виникнення ПК вважається:

- або дата списання коштів з банківського рахунку в оплату товарів,

- або дата отримання товарів.

Виходячи з цього, у разі сплати авансу постачальникам буде виникати ПК, а у разі отримання авансу від покупця – ПЗ.

Бюджетне відшкодування – це сума, що підлягає поверненню платнику ПДВ з бюджету у зв’язку з надмірною сплатою податку. Причини , за якими ПК за підсумками звітного періоду, може перевищувати ПЗ , можуть виникнути у випадках:

- реалізації товарів за нульової ставкою ПДВ ( експортні операції),

- придбання основних засобів , які підлягають амортизації,

- придбання запасів у великій кількості,

- продаж товарів за цінами, нижчими ніж ціна придбання.

3. Статус операції або підприємства у цілому

З точки зору оподаткування ПДВ всі операції можна поділити на групи:

- оподаткування за ставкою 20 %

- оподаткування за ставкою 0 %

- не оподатковується

- звільнені від оподаткування.

Якщо підприємство здійснює операції, що не оподатковуються ПДВ ( виробляє дитяче харчування) , то право на податковий кредит не виникає ніколи.

4 . База оподаткування.

При продажу товарів- це договірна вартість.

5. Тип договору.

Посередницькі операції мають свої особливості обліку ПДВ. Посередник лише надає послуги комітетну щодо реалізації товару. За це отримує комісійну винагороду.

У комітента виникає ПЗ при отриманні оплати за продану продукцію ( тому, що факт відвантаження продукції комісіонеру –це не факт продажу, бо не передаються права на розпорядження цією продукцією, і товар може бути нереалізованим и поверненим комісіонеру).

У порсередника ПЗ виникають при відвантаженні товару покупцеві . А в момент перерахування грошей комітенту посередник має право на ПК.

6. Розрахунки з бюджетом

Реалізація фіскальної функції передбачає безпосередньої плати податків до бюджету ( Д 64 К 31).Однак , законодавство може передбачити відстрочення сплати податків через видачу платником векселя . Податковий вексель видають на певний період. Коли настає строк погашення цьогов векселя, то суму по ньому включають до ПЗ поточного періоду. А в наступному періоді підприємство будет мати право на податковий кредит .

Якщо ПЗ > ПК має місце бюджетне відшкодування.

Бюджетне відшкодування – це сума, що підлягає поверненню платнику ПДВ з бюджету у зв’язку з надмірною сплатою податку. Ця сума може або бути повернена платнику або зарахована на наступний місяць.

Акцизний збір – це непрямий податок на окремі товари , що включається до ціни товару.

База для його обчислення: в залежності від його ставки

- якщо ставка у % до обороту з продажу , то база- вартість товару , без ПДВ та акцизу ,

- якщо у твердих сумах з одиниці , то база- кількість одиниць товару.

Облік розрахунків по акцизу – рахунок 642/ АЗ « Розрахунки за обов’язковими платежами».

Податок на доходи фізичних осіб- база нарахування податку заробітна плата робочих.

ПДФО = ( ЗП – пільга ) * 15 %

Пільга змінюється кожен рік.

Податок з власників транспортних засобів – обїєет оподаткування це обсяг двигуна та довжина корпусу транспортного засобу ( 641 /ПТЗ).

Плата за землю – податок на володіння та користування землею. Об’єкт – площина землі.

Комунальний податок – місцевий податок , який нараховується на основі неоподаткованого мінімуму доходів ( 17 грн) та середньоспискової чисельності працюючих ( 641 / КП) Об’єкт – умовний ФЗП( кількість працюючих * 17 ) . Ставка – не менше 10 %. Джерело сплати- амін витрати.

Податок з реклами – об’єкт – вартість рекламних послуг ( 641 / ПР). Відносять на збутові витрати.

2. Податкове зобов’язання та податковий кредит

Дата та право виникнення податкового кредиту ( ПК) чи зобов’язання (ПЗ) може виникати :

1. за правилом першої події

2. за касовим методом

Правило першої події.

Операції з придбання чи реалізації продукції сопроводжуються двома подіями:

3) отримана ( або відвантажена) продукція,

4) розрахунки ( оплата) за отриману ( відвантажену) продукцію.

В залежності від того, яка з цих подій перша- буде виникати ПЗ або ПК.

Тобто датою виникнення податкових зобов’язань з продажу товарів вважається:

- або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок,

- або дата відвантаження товарів( виконання робіт)

Датою виникнення ПК вважається:

- або дата списання коштів з банківського рахунку в оплату товарів,

- або дата отримання товарів.

Виходячи з цього, у разі сплати авансу постачальникам буде виникати ПК ( Д 641 ), а у разі отримання авансу від покупця – ПЗ (К 641) .

У зв’язку з цим для відображення в обліку ПК чи ПЗ за першою подією , що виникла при перерахуванні чи отриманні авансу , призначені транзитні рахунки :

644 « Податковий кредит»- пасивний субрахунок

643 « Податкове зобовьязання»- активний субрахунок

В кореспонденції з 641 рахунком вони відіграють роль дублера:

- відображено ПК при перерахуванні авансу Д 641 К 644

- відображено ПЗ при отримані авансу Д 643- К 641

Залишки на рахунках 643 та 644 будуть залишатися до того часу, поки не « закриється » операція, а точніше не відбудеться друга подія – отримання товару чи відвантаження.

Приклад:

1) Сплачено аванс – 2400 у т ч ПДВ

Д 371 К 311- 2400

2) Відображено податковий кредит( 1 подія) – Д641 К 644- 400

3) Отримано товар від постачальника Д 281 К 63- 2000

4) Відображено податковий кредит( 2 подія) Д 644 К 631- 400

Приклад 2

1) Отримано аванс від покупця – Д 311 К 681 – 3600

2) Відображено податкове зобов’язання(1 подія) Д 643 К 641 – 600

2) Відвантажено товар покупцеві – Д 361 К 702 – 3600

4) Відображено податкове зобов’язання ( 2 подія)- Д 702 К 643-600

2. Синтетичний та аналітичний облік податків

Для обліку розрахунків за податками та платежами призначений рахунок 64 « Розрахунки за податками та платежами».

Рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами" має такі субрахунки:

641 "Розрахунки за податками" - П

642 "Розрахунки за обов'язковими платежами"- П

643 "Податкові зобов'язання" - А

644 "Податковий кредит"- П

На субрахунку 641 "Розрахунки за податками" ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість інші податки).

На субрахунку 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" ведеться облік розрахунків за зборами (обов'язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 "Розрахунки з страхування".

На субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню).

На субрахунку 644 "Податковий кредит" ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язання.

За кредитом рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами" відображаються нараховані платежі до бюджету, за дебетом - належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

Типові проводки:

1) придбано матеріали на суму 1200 грн, у т ч ПДВ – 200 грн.

- відображено податковий кредит Д 641 К 631- 200 грн

2) реалізована готова продукція на 1880 у т ч ПДВ -300 грн

- відображено податкове зобов’язання- Д 701 К 641 – 300 грн

3) нараховано акцизний збір по операції по придбанню автомобіля

Д 152 К 377

4) відвантажено покупцеві підакцизний товар

Д 701 К 642/АЗ

5) надійшла передплата за підакцизну продукцію

- на суму податкового зобов’язання по акцизу

Д 643/АЗ К 642/АЗ

- в момент відвантаження товару списано податкове зобов’язання

Д 701 К643 /АЗ

6) нараховано податок на власників транспортних засобів

Д 92 К 641 /ПТЗ

7) нараховано комунальний податок

Д 92 К 641 /ком. Податок

8) відображено податок з реклами ( у рекламодавця)

Д 93 К 685

9) надано послуги з виробництва реклами (у виробника реклами)

- на суму податку на прибуток

Д 703 К 641 /ПР

10) нараховано податок на прибуток

Д 98 К 641

11) нараховано ПДФО

Д 661 К 641 /ПДФО

Синтетичний облік податків ведеться у журналі – ордері № 5 по К 64 рахунку.

Контрольні питання за темою:

1.Дайте визначення податків і назвіть їх.

2. Дайте визначення ПДВ, база оподаткування ним.

3. Коли виникає право на податковий кредит?

4. Що таке податкове зобов’язання, як його необхідно відображати в обліку.

5. ЩО таке бюджетне відшкодування.

6. На якому рахунку ведеться облік податків, дайте його характеристику.

Тема 3.5 Облік відрахувань платежів на соціальне страхування

1. Порядок розрахунку єдиного соціального внеску

2. Синтетичний облік єдиного соціального внеску

3. Облік розрахунків за індивідуальним страхуванням

1. Порядок розрахунку єдиного соціального внеску

З 1 січня 2011 року в силу вступив ЗУ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».

Єдиним соціальним внеском замінили плату пенсійних внесків та внесків в усі соціальні фонди ( фонд по тимчасовій втраті працездатності, фонд по обов’язковому соціальному страхуванню, фонд страхування від нещасних випадків на виробництві..).

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне
страхування (далі - єдиний внесок) - це консолідований страховий
внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового
державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на
регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках,
передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів
їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими
видами загальнообов'язкового державного соціального страхування; Платниками єдиного внеску є:
1) всі роботодавці – юридичні особи , які використовують
працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту, 2) фізичні особи - підприємці, зокрема ті, які використовують
працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту) ; 3) фізичні особи, які забезпечують себе роботою самостійно, та
фізичні особи, які використовують працю інших осіб на умовах
трудового договору (контракту); 4) фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали
спрощену систему оподаткування, та члени сімей цих осіб, які
беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності;
Статею 4 цього Закону визначено повний перелік платників єдиного внеску. А саме: - дипломатичні представництва і консульські установи України які мають окремий баланс і самостійно здійснюють розрахунки із застрахованими особами;
- дипломатичні представництва і консульські установи іноземних
держав, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи
іноземних підприємств, установ та організацій (у тому числі
міжнародні), розташовані на території України;
- підприємства, установи, організації, фізичні особи, які
використовують найману працю, військові частини та органи, які
виплачують грошове забезпечення, допомогу по тимчасовій
непрацездатності, допомогу або компенсацію відповідно до
законодавства, - працівники - громадяни України, іноземці (якщо інше не
встановлено міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких
надана Верховною Радою України) та особи без громадянства, які
працюють: на підприємствах, в установах та організаціях, в інших
юридичних осіб, зазначених в абзаці другому пункту 1 цієї частини;
у фізичних осіб - підприємців на умовах трудового договору
(контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством;
у фізичних осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, та
в інших фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту);
- фізичні особи, які виконують роботи (надають послуги) на
підприємствах, в установах та організаціях, в інших юридичних
осіб, , чи у фізичних осіб - підприємців або осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, за цивільно-правовими - громадяни України, які працюють у розташованих за межами
України дипломатичних представництвах і консульських установах
України, філіях, представництвах, інших відокремлених підрозділах
підприємств, - особи, які працюють на виборних посадах в органах
державної влади, органах місцевого самоврядування, об'єднаннях
громадян та отримують заробітну плату (винагороду) за роботу на
такій посаді; - працівники воєнізованих формувань, гірничорятувальних
частин незалежно від підпорядкування, а також особовий склад
аварійно-рятувальної служби, утвореної відповідно до законодавства
на постійній основі; - військовослужбовці (крім військовослужбовців строкової
військової служби), особи рядового і начальницького складу;
- батьки - вихователі дитячих будинків сімейного типу,
прийомні батьки, якщо вони отримують грошове забезпечення
відповідно до законодавства; - особи, які отримують допомогу по тимчасовій
непрацездатності;
- особи, які відповідно до закону отримують допомогу по
догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку;
- один з непрацюючих працездатних батьків, усиновителів,
опікун, піклувальник, які фактично здійснюють догляд за
дитиною-інвалідом, а також непрацюючі працездатні особи, які
здійснюють догляд за інвалідом І групи або за престарілим, який за
висновком медичного закладу потребує постійного стороннього
догляду або досяг 80-річного віку, якщо такі непрацюючі
працездатні особи отримують допомогу або компенсацію відповідно до
законодавства. Облік платників єдиного внеску ведеться в порядку, встановленому Пенсійним фондом за погодженням з фондами загальнообов'язкового державного соціального страхування. Облік платників вестиметься шляхом узгодження (інформування) з фондами соцстраху і внесення відповідних відомостей в спеціальний реєстр, а це означає, що їх ліквідація не передбачається. Зняття з обліку платників єдиного внеску здійснюється Пенсійним фондом на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором. Встановлюється пропорційний розподіл сплачених сум, а також фінансових санкцій, по видах загальнообов'язкового соцстрахування, велика частина яких буде йти на пенсійне страхування. Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску розраховується з доходу, рівного п'ятнадцяти прожитковим мінімумам для працездатних осіб. Сам єдиний внесок для більшої частини платників встановлюється у відсотках залежно від класів професійного ризику виробництва. Ставка нарахування єдиного соцвзноса коливається від 36,76% бази нарахування єдиного внеску(1-й клас професійного ризику виробництва) до 49,7%(67-й клас ризику виробництва), що відповідає сумі розмірів нині чинних внесків.

Клас проф. ризику	Види діяльності	Розмір неску
1	адвокаты, нотаріуси; керівництво, управління, курирування, технічний контроль і аналіз діяльності підприємств і організацій; статистика, соціологія, патентування, ліцензування, сертифікація; оборона, суди, прокуратура, в'язниці, правоохорона, безпека населення; професійні, релігійні, політичні, благодійні, громадські організації; міжнародні відносини	36,76
2	метрополітен; діяльність у сфері нерухомості і земельних стосунків; консультації в інформатизації, створення програмного забезпечення, бази даних, обробка даних; бухгалтерський облік; дослідження ринку і громадської думки; консультації по управлінню; підбір персоналу; реклама; інші послуги юридичним особам	36,77
5	оптова, роздрібна торгівля автомобілями і автотоварами, мотоциклами, мопедами, моторолерами, деталями до них і приладдям, і посередництво в цих сферах;роздрібна торгівля багатьох видів; кафе, бари, ресторани, їдальні, буфети, постачання готової їжі;банки, кредити, лізинг, грошове посередництво, страхування, пенсійні фонди, цінні папери, фінансове управління і консультації, валютні операції, інша діяльність у фінансах, страхуванні	36,8
14	оптова, роздрібна торгівля автомобілями і автотоварами, мотоциклами, мопедами, моторолерами, деталями до них і приладдям, і посередництво в цих сферах; роздрібна торгівля багатьох видів; до індивідуальних замовлень населення : виробництво килимів, текстилю, трикотажу, одягу, хутряних і шкіряних виробів, взуття, тиражування відео-, звукозаписів і програмного забезпечення, виробництво меблів, ремонт і обслуговування автомобілів, мотоциклів, мопедів, моторолерів;ремонт взуття, шкіряних виробів, радіотелевізійною, аудіо- і відеоапаратура	36.95
15	Продукти нафтопереробки	37,0
21	виробництво алкогольних напоїв, етилового спирту, вин, інших напоїв зі зброджуваних продуктів, пива, солоду і солодових екстрактів, мінеральних вод, прохолодних напоїв, тютюнових виробів, парфюмерної продукції	37,18
48	Виробництво машин для будівництва	38,26
51	Виробництво абразивних виробів, інструменту, шарикопідшипників і роликових підшипників, їх запчастин, механічних передач, металорізальних верстатів, деревообробних верстатів, ковальсько-пресового устаткування, виробництво волочильних станів, техоснастки для верстатів,інших верстатів, ручних інструментів, машин для мехобработки	38,47
	підземний видобуток кам'яного вугілля	49,70

Розмір ЄСВ для утримання з заробітної плати становить 3,6%.

З частини місячного доходу, який не перевищує 10 мінзарплат (станом на 01.01.2011р. – 9410 грн.), утримують 15% податку на доходи, а з суми перевищення – 17%.

Згідно Закону про ЄСВ, єдиний внесок на суми оплати перших 5-ти днів непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця нараховується по ставці 33,2%, а утримають єдиний внесок по ставці 2%.

Є ряд платників, для яких встановлені спеціальні ставки, серед яких: 1) бюджетні установи(36,3%); 2) платники, що використовують працю найманих робітників - членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації(пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператоры, виконуючі спецроботи в польотах(45,96%); 3) суб'єкти, що оплачують працю фізичних осіб за цивільно-правовими договорами(34,7% винагороди за таким договором) та ін.

Кабінет міністрів України затвердив Перелік видів виплат, на які не нараховується ЄСВ:

І. Виплати у грошовій формі:

1) Соціальні допомоги та виплати, встановлені колективним
договором (працівникам, які перебувають у відпустці для догляду за
дитиною до досягнення нею трирічного віку, на народження дитини,
сім'ям з неповнолітніми дітьми тощо).

2) Одноразова допомога працівникам, які виходять на пенсію
згідно із законодавством та колективними договорами (включаючи
грошову допомогу державним службовцям та науковим
(науково-педагогічним) працівникам), військовослужбовцям при
звільненні з військової служби.

3) Надбавки та доплати до державних пенсій працюючим
пенсіонерам.
4) Вихідна допомога у разі припинення трудового договору.
5) Відшкодування, нараховані працівникам за час затримки
розрахунку при звільненні.

6) Витрати на відрядження, а саме: добові (у повному обсязі),
вартість проїзду, витрати на наймання житлового приміщення.
7) Компенсаційні виплати та добові, які виплачуються у разі
переїзду на роботу в іншу місцевість згідно із законодавством.
8) Виплати в установленому розмірі особам, які потерпіли від
Чорнобильської катастрофи

9) Компенсація моральної шкоди працівникам, що виплачується
за рішенням суду

10) Винагорода, що сплачується за авторським договором на
створення та використання творів науки, літератури та мистецтва.

11) Винагороди за відкриття, винаходи та раціоналізаторські
пропозиції та їх використання.

12) Надбавки (польове забезпечення) до тарифних ставок і
посадових окладів працівників, що направляються для виконання
монтажних, налагоджувальних, ремонтних і будівельних робіт, і
працівників, робота яких виконується вахтовим методом, постійно
проводиться в дорозі або має роз'їзний (пересувний) характер, у
визначених законодавством розмірах.

13) Довічна плата за звання дійсного члена та
члена-кореспондента академії наук.
14) Позики, видані працівникам для поліпшення житлових умов,
на індивідуальне будівництво, заведення домашнього господарства.
15) Матеріальна допомога разового характеру, що надається
окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату
лікування, оздоровлення дітей, поховання.
II. Виплати, які надаються в натуральній або грошовій формі
1) Вартість вугілля та вугільних брикетів, безоплатно наданих
працівникам

2) Платіж згідно з договорами добровільного медичного та
пенсійного страхування працівників і членів їх сімей.
3) Витрати на перевезення працівників до місця роботи як
власним, так і орендованим транспортом (крім оплати праці водіїв).
4) Вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи
для дітей працівників.

5) Витрати на підготовку та перепідготовку кадрів (крім суми
заробітної плати, що зберігається за основним місцем роботи
працівників, за час їх навчання з відривом від виробництва в
системі підвищення кваліфікації та перепідготовки кадрів), а саме:
6) Витрати на проведення культурно-освітніх і оздоровчих
заходів та утримання громадських служб (крім оплати праці
працівників, які їх обслуговують).

7) Доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у
власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями), а
також доходи від здавання в оренду землі.

Терміни сплати єдиного соціального внеску і штрафні санкції

Основним базовим періодом для сплати єдиного соцвзноса визначений календарний місяць. Термін сплати - не пізніше 20 чисел місяця, що йде за базовим звітним періодом. Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.

У разі несвоєчасної або не в повному об'ємі сплати єдиного внеску до платника застосовуються фінсанкції, а винні посадовці несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність.

До платника єдиного внеску можуть бути застосовані наступні штрафні санкції:

1) у разі ухилення від узяття на облік або несвоєчасного подання заяви про узяття на облік платниками єдиного внеску- штраф у розмірі 10 нмдг(170 грн);

2) за несплату(неперерахування) або несвоєчасну сплату(несвоєчасне перерахування) єдиного внеску - штраф у розмірі 10% своєчасно несплачених сум;

3) за донарахування органами ПФУ або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску - штраф у розмірі 5% вказаної суми за кожен повний або неповний базовий звітний період, за який донарахована така сума, але не більше ніж 50% суми донарахованого єдиного внеску;

4) за непредставлення, несвоєчасне представлення, представлення не по встановленій формі звітності - штраф у розмірі 10 нмдг(170 грн);

5) за неналежне ведення бухдокументации, на підставі якої нараховується єдиний внесок, - штраф в розмірі від 8 до 15 нмдг(від 136 до 255 грн)

6) за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок(авансові платежі), - штраф у розмірі 10% таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум.

Крім того, Пенсійним фондом застосовуються фінсанкції і до банків.

2. Синтетичний облік єдиного соціального внеску

На рахунку 65 ведеться облік розрахунків за відрахуванням на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, за індивідуальним страхуванням персоналу підприємства, страхуванням майна та за іншими розрахунками за страхуванням ( із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 31.05.2011 р. N 664)

За кредитом рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням" відображаються нараховані зобов'язання за страхуванням, а також одержані від органів страхування кошти, за дебетом - погашення заборгованості та витрачання коштів страхування на підприємстві.

Рахунок 65 "Розрахунки за страхуванням" має такі субрахунки:

651 "За розрахунками із загальнообов'язкового державного соціального страхування"

652 "За соціальним страхуванням"

653 Виключено

654 "За індивідуальним страхуванням"

655 "За страхуванням майна"

( із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 31.05.2011 р. N 664)

На субрахунку 651 "За розрахунками із загальнообов'язкового державного соціального страхування" ведеться облік розрахунків за єдиним внеском на загальнообов'язкове державне соціальне страхування тощо.

На субрахунку 652 "За соціальним страхуванням" ведеться облік розрахунків з Фондом соціального страхування України за збором на обов'язкове соціальне страхування.

На субрахунку 654 "За індивідуальним страхуванням" ведеться облік розрахунків зі страховими організаціями по індивідуальному страхуванню персоналу підприємства, за їх письмовими дорученнями, у разі добровільного страхування, з нарахованої їм заробітної плати страхових внесків за договорами та по обов'язковому страхуванню, що встановлюється законодавством.

На субрахунку 655 "За страхуванням майна" ведеться облік розрахунків за страхуванням майна підприємства та майна працівників підприємства. Такі страхові платежі підлягають перерахуванню страховим організаціям.

Аналітичний облік ведеться за кожним видом зборів і відрахувань, по страхувальниках та окремих договорах страхування.