II. Визначення виробничих показників

І. Загальні положення

Кошторис витрат дитячого дошкільного закладу (ди­тячого садка, ясел і ясел-садка) є основним документом, який визначає обсяг, цільове спрямування і покварталь­ний розподіл коштів, призначених на утримання закладу. На основі кошторису передбачаються асигнування в бюд­жеті й відпускаються кошти для фінансування дитячих дошкільних закладів.

Державні дитячі дошкільні заклади створюються за вказівкою міністерств, відомств і виконкомів Рад депу­татів трудящих підлеглими їм підприємствами, устано­вами і відділами виконкомів у межах контингентів дітей, встановлених народногосподарським планом.

На відкриття санаторних дитячих дошкільних закла­дів для дітей з ранніми проявами туберкульозної інфекції, з малими і затухаючими формами туберкульозу у від­повідності із затвердженими Міністерствами охорони здо­ров'я СРСР 21 вересня 1961 р. № 04-14/27 положеннями про них : вимагається, крім того, дозвіл органів охорони здоров'я.

Інші типи санаторних дошкільних закладів створю­ватись не можуть.

Тривалість перебування дитини в дошкільному закла­ді, як правило, не повинна перевищувати 9—10 годин на добу. Подовжене до 12—14 годин і цілодобове перебу­вання дітей в дошкільних закладах допускається у ви­падках, викликаних особливими виробничими умовами, з дозволу виконкомів Рад депутатів трудящих (по до­шкільних закладах, що фінансуються з місцевих бюдже­тів) та вищестоящої організації (по дошкільних закла­дах, що фінансуються з бюджету.

Кошторис дитячого дошкільного закладу складається . за встановленою Міністерством фінансів України типовою формою. На лицьовій стороні бланка кошторису зазна­чається повне найменування закладу, його адреса, рік, на який складений кошторис, і бюджет, за рахунок кош­тів якого фінансується заклад.

У кошторисі показуються всі витрати дошкільного за­кладу і джерела покриття цих затрат: асигнування з бюд­жету і кошти батьків.

До кошторису витрат дитячого дошкільного закладу не включаються витрати на проведення літніх оздоровчих заходів У разі проведення таких заходів, на додат­кові витрати по їх здійсненню складається окремий кош­торис. Такий окремий кошторис складається на витрати по утриманню в дитячих садках груп по вивченню іноземних мої., які організуються за рахунок коштів батьків.

Кошторис складається по статтях витрат бюджетної класифікації, затвердженої Міністерством фінансів України. Обчислена закладом на майбутній рік сума ви­трат як в цілому, так і за окремими статтями проводить­ся в кошторисі у зіставленні з сумами, затверджени­ми на поточний рік з врахуванням внесених змін, і з фактичними витратами за попередній період — залеж­но від того, коли складається кошторис.

Зіставляючи зазначені дані, слід виявити відхилення, що виникли в процесі виконання кошторису, встановити їх причини, з тим, щоб правильно визначити витрати на майбутній рік.

І При складанні кошторису дитячий дошкільний заклад одночасно керується вказівками вищестоящої організа­ції, якій він підпорядкований, за показниками роботи закладу в майбутньому році (про збільшення кількості груп і дітей, тривалість перебування дітей та ін.).

Витрати, включені до кошторису, повинні бути обґрунтовані розрахунками, наведеними на бланку кошторису.

У кошторисі поряд з розрахунками наводяться та­кож загальні відомості про зайнятий дошкільним закла­дом будинок (його кубатура, площа, система опалення, наявність водопроводу, каналізації) і виробничі показ­ники, характеризуючи обсяг діяльності закладу (кіль­кість груп, дітей і т. ін.). Обов'язковим додатком до кош­торису є тарифікаційний список педагогічного, медично­го та іншого персоналу дошкільного закладу. Цей список складається у двох примірниках.

Проект кошторису з відповідними додатками пода­ється дошкільним закладом вищестоящій організації в установлений строк у двох примірниках, а в разі необхід­ності — в трьох примірниках.

Вищестояща організація, одержавши кошторис до­шкільного закладу, передусім встановлює, чи правильно складено кошторис. У кошторисі повинні бути заповнені всі графи, ув'язані суми витрат по окремих статтях з від­повідними розрахунками, правильно показані кубатура і площа будинків, а також додані до нього тарифікаційні списки працівників.

Потім перевіряється правильність визначення кіль­кості дітей, груп, ставок, складання розрахунків, застосу­вання встановлених норм витрат, включених до кошто­рису, і дотримання діючого законодавства, а також вка­зівок по складанню кошторису.

Після того, як розглянуті всі розрахунки, уточнені витрати по кожній статті і намічене покриття витрат за рахунок бюджету приведено у відповідність з обсягом асигнувань, передбачених для цієї мети в бюджеті, в бланк кошторису дошкільного закладу записуються оста­точні суми витрат (у цілому і по окремих статтях), а та­кож сума витрат, які покриваються коштами бюджету і коштами батьків, з розподілом по кварталах у відпо­відності із затвердженою поквартальною розбивкою ви­трат бюджету.

Поквартальний розподіл витрат і надходження плати батьків підготовляється дошкільним закладом після прийняття кошторису вищестоящою організацією. Розпо­діл витрат повинен враховувати сезонність окремих ви­дів витрат (заготівля палива, заготівля овочів, проведен­ня ремонту та ін.). Всі інші витрати при незмінності протягом року кількості дітей та інших виробничих по­казників, а також приміщень (кубатури і площі) дошкіль­ного закладу розподіляються рівномірно по кварталах. Якщо ж передбачається, наприклад, збільшення кілько­сті дітей, то тоді зумовлені цим збільшенням додаткові витрати (по заробітній платі, харчуванню та ін.) повин­ні відбитись у витратах відповідних кварталів.

Приклад. З 1 вересня відкривається додатково одна група дітей і витрати на її утримання, які по­криваються з бюджету, становитимуть до кінця року 3200 крб., а надходження плати від батьків — 800 крб., або на 1 місяць відповідно 800 крб. і 200 крб. Тоді, отже, сума витрат III кварталу збільшується на 800 крб., а IV кварталу на 2400 крб. і надходження від плати — на 200 крб. і 600 крб. відповідно.

Кошторис дитячого дошкільного закладу затверджує­ться вищестоящою організацією (міністерством, відом­ством і т. ін.) по закладах, перебуваючих в строки, встановлені урядом України, закладах, перебуваючих на республіканських (АРСР) бюджетах і на місцевих бюд­жетах, у строки, встановлені Радами міністрів АРСР і виконкомами Рад депутатів трудящих. Кошторис затвер­джується у двох, а при необхідності — у трьох примірни­ках, один з яких направляється закладові, другий зали­шається у вищестоящій організації і третій передається централізованій (кущовій) бухгалтерії, сільській Раді, фіноргану і т. д.

Затвердження кошторису оформляється вищестоя­щою організацією спеціальним підписом на лицьовій стороні кошторису, в якому зазначається загальна сума витрат, фонд заробітної плати працівників і дата за­твердження кошторису. Підпис керівника вищестоящої організації, який затвердив кошторис, скріплюється печаткою.

Зміни до кошторису може вносити вищестояща організація, яка затвердила її. Оформлення цих змін робить­ся на основі повідомлень вищестоящої організації,

II. Визначення виробничих показників

Обсяг витрат на утримання дитячого дошкільного закладу залежить в основному від кількості груп, дітей і кількості днів перебування одної дитини в дитячому закладі, причому останні два показники заповнюються окремо по дошкільних і ясельних групах різної трива­лості перебування дітей (9—10 годин, 12—14 годин і 24 години). При наявності санаторних груп кількість дітей в них також показується окремо. Всі ці показники наводяться 'в спеціальному розділі кошторису, що зветься «Виробничі показники».

У цьому розділі кількість груп і кількість дітей показується на початок року, на кінець і на середину року. На початку планового року показується фактично наявна у дошкільному закладі до моменту складання коштори­су кількість груп і списочна кількість дітей. Під списоч­ною кількістю дітей розуміються всі діти, зачислені за путівками вищестоящої організації в дошкільний заклад. Якщо кошторисом поточного року передбачено і буде здійснено розширення дошкільного закладу, то в графі «На початок року» показується кількість груп і дітей г, врахуванням можливої їх зміни до кінця поточного ро­ку. В графі «На кінець року» показується та сама кіль­кість груп і дітей, що і на початку року, якщо не наміча­ється розширення дошкільного закладу. При цьому слід мати на увазі, що кількість дітей у одній групі повинна бути не меншою: в ясельних групах: для дітей віком до 1 року і санаторних— 15 дітей, для дітей старших 1 ро­ку— 20 дітей; у дошкільних групах: санаторних — 20 дітей, звичайних — 25 дітей.

При незмінності кількості груп і дітей протягом року середньорічне число їх буде таким же, як на початок і на кінець року. Коли ж число дітей на кінець року збільшиться, то у. цьому випадку потрібно визначити, яка кількість дітей буде знаходитись у дошкільному закладі в середньому за рік. Для цього до кількості дітей, що є на початку року, додається середньорічний приріст дітей. Наприклад, коли на початок року в дошкільному закла­ді було 200 дітей і передбачається додатково прийняти 25 дітей з 1 травня і 25 дітей з 1 вересня, то середньоріч­ний приріст обчислюється так:

Середньорічна кількість дітей становитиме: 200 ді­тей + 25 дітей = 225 дітей.

Так само, як середньорічний приріст контингенту ді­тей, визначається середньорічна кількість дітей дошкіль­ного закладу, який відкривається не з початку року, Наприклад, новий дитячий садок з кількістю дітей в 100 чоловік почне функціонувати з 1 липня, тобто, в даному році протягом 6 місяців і до кінця року контингент його буде незмінним. Середньорічна кількість дітей цього дитячого садка буде дорівнювати:

Середньорічна кількість груп визначається так само, як середньорічна кількість дітей.

III. Планування витрат по кошторису Стаття 1. Заробітна плата

По цій статті передбачаються асигнування на випла­ту заробітної плати педагогічному, медичному та адмі­ністративно-обслуговуючому персоналу. Обсяг цих асиг­нувань визначається у відповідності із затвердженим штатним розкладом і встановленими ставками заробіт­ної плати.

Штатний розклад складається на основі затвердже­них типових штатів персоналу дитячих садків та ясел-садків, а по дитячих яслах — на основі затверджених ти­пових штатів адміністративно-господарського і обслуго­вуючого персоналу і встановлених штатних нормативів медичного, педагогічного персоналу і працівників кухні.

Розмір заробітної плати вихователів, музичних керівників, медичних сестер і завідуючих дитячими садками і яслами-садками залежить від освіти і стажу роботи, а завідуючих дитячими яслами, санітарок і нянь у дитя­чих яслах — від стажу медичної роботи і визначається на основі відповідних документів про закінчення навчаль­ного закладу і стажу роботи, які наводяться в тарифіка­ційному списку встановленої форми.

Завідуючі дошкільними закладами перевіряють ці документи, складають на перелічених вище працівників тарифікаційний список і подають його на розгляд вище­стоящої організації. Тарифікація працівників повинна проводитись щорічно по стану на 1 вересня.

У дитячих садках, яслах-садках і яслах з особливим режимом (для дітей глухих, сліпих, з малими і затухаю­чими формами туберкульозу та ін.) ставки заробітної плати працівників підвищуються на 15 і 25 %.

Після розгляду тарифікаційних списків керівник вищестоящої організації визначає і затверджує розмір ста­вок заробітної плати і посадових окладів працівникам дошкільного закладу.

Наступні зміни протягом року ставок (окладів) за­робітної плати працівникам у зв'язку зі зміною стажу роботи або освіти, а для завідуючих дитячими яслами також у зв'язку зі зміною кількості дітей здійснюється наказом вищестоящої організації.

Посадовий оклад завідуючому дитячим садком або яслами-садком визначається щороку за списочним скла­дом дітей на початок планового року. Якщо дитячий садок або дитячі ясла-садок відкриваються не з початку року, то оклад завідуючого визначається залежно від контингенту дітей, планованого на кінець року.

Посадовий оклад завідуючому дитячими яслами ви­значається від фактичної кількості дітей і у випадку змі­ни цієї кількості протягом року одночасно міняється й оклад завідуючого, при цьому збільшення контингенту враховується тільки в межах плану.

Посадові оклади працівників, для яких вони перед­бачені в мінімальних і максимальних розмірах, установлюються в межах фонду заробітної плати, обчисленого за середніми окладами схеми посадових окладів.

При визначенні фонду заробітної плати по нововід­критих дошкільних закладах слід враховувати, що заві­дуючий дитячим дошкільним закладом, завідуючий

господарством і рахівник (якщо немає централізованої бухгалтерії) можуть бути призначені на роботу не раніше ніж за 2 місяці і решта персоналу за 2—3 тижні до відкриття дошкільного закладу, при цьому повин­ні бути враховані реальні строки відкриття цих за­кладів.

При складанні проекту кошторису в поданих у ньому розрахунках по статті 1 «Заробітна плата» у першій гра­фі таблиці показується фактична кількість ставок на дату складання кошторису. В наступній графі «Кіль­кість ставок на початок року» проставляється кількість ставок, яка за оцінкою дошкільного закладу буде до цього часу, але не вище встановленої штатним розписом. У графі «Кількість ставок на кінець року» показується кількість ставок, установлена штатним розкладом, якщо число груп не збільшується і не міняється режим роботи дошкільного закладу. Якщо в майбутньому році намі­чається збільшення кількості груп або встановлення ін­шої тривалості перебування дітей у дошкільному закла­ді, тоді на основі типових штатів передбачається і від­повідна кількість ставок. Середньорічна кількість ставок визначається так само, як і середньорічна кількість ді­тей. Середньорічна кількість ставок кочегарів та опалю­вачів визначається залежно від тривалості опалюваль­ного сезону. Так, при необхідності тримати опалювача протягом 7 місяців одна ставка сезонного опалювача в середньорічному обчисленні буде дорівнювати 0,58 ставки

Середня ставка заробітної плати на місяць педагогіч­ного і медичного персоналу визначається на основі та­рифікаційного списку, а іншого персоналу — на основі затвердженого штатного розкладу.

Крім того, в кошторисі закладу по статті _1 передба­чається асигнування на заміну вибулих у чергову відпуст­ку таких працівників: завідуючих, вихователів, медичних сестер, працівників кухні, санітарок, нянь, прибиральниць-нянь, нічних нянь і прачок.

При визначенні цих сум треба виходити з установле­ної тривалості відпусток. Для цього слід по кожній вище переліченій посаді поділити місячний .фонд заробітної плати на 25,4 дня й помножити на встановлену кількість днів відпустки.

Визначивши загальний обсяг витрат на заробітну плату, необхідно врахувати економію у зв'язку з випла­тою допомоги по тимчасовій непрацездатності у розмірі 2% від фонду заробітної плати всього персоналу, за ви­нятком працівників, безпосередньо обслуговуючих групи (вихователів, прибиральниць, санітарок, медичних сестер і нянь).

До статті 1 не включається фонд заробітної плати по­заштатного (несписочного) персоналу. Цей фонд вра­ховується в кошторисі по відповідних статтях витрат, залежно від характеру витрат.

За рахунок позаштатного фонду проводяться витрати на оплату необхідних робіт, виконуваних позаштатними працівниками. Залучення таких осіб допускається у ви­няткових випадках при неможливості виконання цих ро­біт на договірних засадах. У окремих випадках дозво­ляється витрачати кошти Із зазначеного фонду і на опла­ту робіт, виконуваних працівниками, що знаходяться в штаті дошкільного закладу, якщо ці роботи не входять до кола їх прямих обов'язків і виконуються ними в неро­бочий час.