Тема 9. Правове регулювання акцизного податку 1 страница

РОБОЧА НАВЧАЛЬНА ПРОГРАМА

З науки

«ПОДАТКОВЕ ПРАВО»

освітній ступінь «Бакалавр»

галузь знань «Право»

спеціальність «Правознавство»

спеціалізація «Господарсько-правова»

РЕКОМЕНДОВАНО:

кафедрою правового регулювання економіки

протокол № ___ від ___ __________________

Завідувач кафедри ___________ С.І. Шимон

ПОГОДЖЕНО:

Начальник відділу

організаційного забезпечення

навчального процесу ____________ В.А. Кішкін

Начальник навчально-

методичного відділу ______________Т.В. Гуть

Київ 2016

Укладач:

доцент, к.ю.н., доцент кафедри правового регулювання економіки

Хатнюк Н.С.

Рецензент:

к.е.н., доцент кафедри правового регулювання економіки Фукс Н.А.

ВСТУП

Виключна актуальність сфери податків та зборів і величезний обсяг нормативно-правової бази, спрямованої на її регулювання сприяли появі необхідності викладання податкового права як окремої науки та самостійної галузі права, не дивлячись на те, що з точки зору місця в системі права податкове право переважно розглядається як підгалузь фінансового права. Оскільки сферою регулювання податкового законодавства України є група однорідних суспільних відносин, які визначають надходження коштів від платників до бюджетів у формі податків і зборів, і окремим кодифікованим актом - Податковим кодексом України регулюється сукупність специфічних відносин, що дозволяє виділити їх із загальної маси фінансових відносин на підставі того, що йдеться про рух грошей у власність держави і територіальних громад знизу вверх у формі податків і зборів, то можна стверджувати про самостійність податкового права як окремої галузі та науки.

Наука “Податкове право” вивчається студентами освітнього ступеня «бакалавр» спеціальності “Правознавство” всіх форм навчання.

Метою науки “Податкове право” є формування у студентів юридичного факультету ефективного методологічного підходу до аналізу сфери податків та зборів як правового явища, вмінню відмежовувати юридичні аспекти системи оподаткування від суто економічних, чітко визначати структуру й зміст податкових правовідносин, статус учасників правовідносин, їх права й обов’язки, а також формування у студентів уміння визначати основні й додаткові елементи різних видів податків та зборів загальнодержавного та місцевого значення, порядок адміністрування податків та зборів, компетенцію контролюючих органів та повноваження їх посадових осіб, особливості регулювання відповідальності за порушення податкового законодавства.

Відповідно до мети завданням науки“Податкове право” є допомогти студентам: 1) засвоїти теоретичні, законодавчі та практичні засади податкового права; 2) вивчити систему вітчизняного податкового законодавства; 3) оволодіти знаннями систем податкового законодавства зарубіжних країн; 4) сформувати вміння застосовувати відповідні нормативно-правові акти при вирішенні практичних ситуацій при застосуванні податків та зборів до платників податків; 5) оволодіти вмінням порівнювати та аналізувати спільні та відмінні риси чинної системи оподаткування в Україні від систем оподаткування зарубіжних країн; 6) засвоїти знання основних та додаткових елементів податків та зборів загальнодержавного та місцевого значення; 7) оволодіти знаннями правового статусу учасників податкових правовідносин та сутності основних об'єктів оподаткування; 8) вивчити права та обов'язки різних категорій платників податків щодо належного виконання ними своїх податкових зобов'язань із окремих видів податків, а також компетенцію контролюючих органів та повноважень їх посадових осіб; 9) сформувати вміння застосовувати основні заходи кримінальної, адміністративної, матеріально-фінансової та дисциплінарної відповідальності за порушення податкового законодавства; 10) розвинути навички захищати законні права та інтереси резидентів та нерезидентів платників податків.

Предметом науки “Податкове право” є норми й інститути податкового права, наукові концепції та позиції, історичні факти з проблем застосування норм податкового права, накопичені правовою наукою.

Професійна спрямованістьнауки“Податкове право” полягає в оволодінні нормативним матеріалом, який включає комплекс знань матеріального права, та набутті вмінь і навичок застосування його норм в практичній діяльності.

Форми навчання: аналіз нормативно-правових актів з питань оподаткування, вирішення конкретних ситуацій, спостереження за реформуванням законодавства та аналіз механізму удосконалення та внесення змін у податкове законодавство тощо.

Методи навчання: лекції, самостійна робота студентів, індивідуальні заняття, семінарські (практичні) заняття у різних формах (питання-відповідь, тестового опитування, обговорення конкретних ситуацій, підготовки документів, створення презентацій, демонстрацій, ілюстрацій, вирішення та підготовка практичних задач, вирішення письмових, графічних та технічних вправ, тощо), бесіди та пояснення матеріалу. Використовуються із застосуванням проблемного викладу матеріалу, частково-пошукового методу, дослідницького методу.

Засоби навчання: робота з нормативно-правовими актами, рекомендованими літературними джерелами (підручниками, посібниками), використання комп’ютерних технологій, аналітична робота з матеріалами судової та юридичної практики.

Місце науки в навчальному процесі визначається її фундаментальним характером та тісним зв’язком з комплексом базових, спеціальних, фахових та професійно-орієнтованого спрямування наук і навчальних дисциплін.

Таким чином, після вивчення науки “Податкове право” студенти повинні засвоїти і знати основні закономірності податкових правовідносин, засвоїти такі елементи курсу, як поняття про податки, збори та інші обов’язкові платежі й їх види, функції податків, податкове право, його предмет і метод, податкові правовідносини, податкову систему України та інших зарубіжних країн, їх структурну побудову, основні елементи податків та зборів, порядок адміністрування податків та зборів, заходи відповідальності за порушення податкового законодавства, правовий статус окремих категорій учасників податкових правовідносин, види податків та зборів, такі, зокрема, як податки на доходи фізичних осіб та прибуток підприємств, податок на додану вартість, акцизний податок, екологічний податок, рентна плата, податок на майно, місцеві податки і збори, спеціальні режими оподаткування.

На основі своїх знань студент повинен вміти застосовувати відповідні нормативно-правові акти при вирішенні практичних ситуацій у сфері податків зборів, вміти визначити суто юридичний аспект податкових відносин, межу свободи і необхідності у поведінці суб’єктів податкових правовідносин, в тому числі при захисті прав та законних інтересів окремих платників податків та інтересів держави та суспільства, які реалізуються у фінансово-податковій діяльності держави.

ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН НАУКИ

Назва теми	Кількість годин
Очна форма навчання	Заочна форма навчання
Навчальні заняття	СРС	Навчальні заняття	СРС
Лекції	Практичні	Лабораторні	Індивідуальні	Контактні заняття	Індивідуальні
Тема 1. Податкове право України: поняття, предмет, метод та система.			-
Тема 2. Правове регулювання податкової системи України.			-
Тема 3. Правовий статус учасників податкових правовідносин.			-
Тема 4. Правові засади адміністрування податків та зборів			-
Тема 5. Податковий обов’язок та відповідальність за порушення податкового законодавства.			-
Тема 6. Правове регулювання податку на доходи фізичних осіб.			-
Тема 7. Правове регулювання податку на прибуток підприємств.			-
Тема 8. Правове регулювання податку на додану вартість.			-
Тема 9. Правове регулювання акцизного податку.			-
Тема 10. Спеціальні податкові режими			-
Тема 11. Юридична природа загальнодержавних зборів та інших обов’язкових платежів.			-
Тема 12. Правові засади місцевої податкової системи.			-
Підсумковий контроль, години
Усього:
Разом годин:
годин
кредитів

3. ЗМІСТ НАУКИ ЗА ТЕМАМИ

Тема 1. Податкове право України: поняття, предмет, метод та система.

Визначення предмету податкового права. Групи відносини, що утворюють предмет податкового права. Метод податкового права. Поняття податкового права. Місце податкового права. Зв’язок податкового права з конституційним, адміністративним, бюджетним правом. Особливості податкового права України на сучасному етапі. Поняття і види податкових норм. Система податкового права. Поняття джерел податкового права. Особливості джерел податкового права України. Податковий кодекс України як основне джерело податкового права. Поняття і ознаки податкових правовідносин. Види податкових правовідносин. Склад податкових правовідносин. Суб’єкти податкових правовідносин і суб’єкти податкового права. Об’єкт, предмет податкових правовідносин. Зміст податкових правовідносин. Юридичні факти як підстава виникнення, зміни або припинення податкових правовідносин.

Тема 2. Правове регулювання податкової системи України.

Поняття податкової системи. Сучасна система оподаткування. Поняття системи податків. Поняття та категорії принципів у сфері оподаткування. Юридичні принципи оподаткування. Економічні принципи оподаткування. Організаційні принципи оподаткування. Система податків в Україні. Загальні правила щодо встановлення і скасування обов’язкових платежів та їх елементів в Україні. Поняття встановлення та введення податків та їх елементів. Основні характеристики податкових систем зарубіжних країн у порівнянні з вітчизняною системою оподаткування.

Система державних доходів та місце в ній податків й інших обов’язкових платежів. Поняття податків у широкому та вузькому розумінні. Розмежування окремих видів обов’язкових платежів. Поняття податкових та неподаткових обов’язкових платежів. Поняття мита, зборів і плати як неподаткових платежів. Поняття податків, внесків та відрахувань. Ознаки податків та інших обов’язкових платежів. Визначення поняття власне податку. Поняття функцій податку. Види (класифікації) податків та їх характеристика. Прямі та непрямі податки. Податки з доходів фізичних осіб та доходів юридичних осіб. Податки з доходів фізичних осіб – підприємців. Податки на майно і на доходи. Загальнодержавні та місцеві податки. Закріплені та регулюючі податки. Загальні та цільові податки. Податки з фізичних, юридичних, змішані податки з фізичних і юридичних осіб. Регулярні та разові податки. Грошові та натуральні податки. Розкладні й окладні податки. Спеціальні режими оподаткування.

Зміст, основні напрями і тенденції податкової політики у різних зарубіжних країнах, на прикладі США, Канади, Австралії та ЄС, на прикладі Німеччини, Франції, Польщі та Великобританії. Поняття національного податкового права. Поняття систем податків й інших обов’язкових платежів, їх типологія у зарубіжних державах. Поняття та категорії суб’єктів оподаткування у зарубіжних країнах.

Поняття та правове значення основних та додаткових елементів податку та збору. Суб'єкт оподаткування. Предмет, об’єкт та джерело податку. Податкова база та масштаб податку. Одиниця оподаткування. Ставка податку. Податковий період. Способи (методи) визначення або обчислення бази податку. Методи обліку бази оподаткування. Метод оподаткування. Податкові пільги. Поняття податкового обліку доходів, витрат та амортизаційних витрат. Порядок та шляхи обчислення розміру податкового зобов'язання. Способи, строки та порядок визначення податкового зобов'язання, подання податкової звітності та сплати податку.

Тема 3. Правовий статус учасників податкових правовідносин.

Поняття та види суб’єктів податкового права України та їх коротка характеристика. Поняття платника податку, його ознаки та види. Фізичні особи як платники податків. Юридичні особи як платники податків. Податкові агенти. Податкові представники та їх види. Постійні представництва іноземних юридичних осіб як платники податків. Суб’єкти, що сприяють сплаті податків та зборів. Податкові органи як суб’єкти податкових правовідносин. Система податкових органів. Податкові адміністрації та податкові інспекції. Правовий статус податкової міліції. Правове регулювання діяльності податкових органів. Організаційно-правовий статус та структура органів Державної фіскальної служби України. Особливості структури суб’єктів податкового права України за Податковим кодексом України.

Тема 4. Правові засади адміністрування податків та зборів.

Реєстрація платників податків. Ведення обліку доходів та витрат платника податків. Порядок обчислення сум податків та зборів. Методи обліку доходів і витрат платника податків: касовий метод, метод нарахувань та метод «попередньої події». Визначення сум податкового зобов'язання та їх строки. Форми та способи сплати податків та зборів. Строки сплати податків та зборів. Зміна строку сплати податків. Джерело сплати податків та зборів. Повернення переплачених податків та зборів.

Загальні положення щодо фінансової та податкової звітності й податкового обліку. Поняття та форми податкової звітності. Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності. Податкова декларація (розрахунок). Подання податкової декларації до органів Державної фіскальної служби. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності. Податкова консультація.

Визначення податкового контролю та повноваження органів державної влади щодо його здійснення. Способи здійснення податкового контролю. Порядок контролю за дотриманням вимог податкового та іншого законодавства у випадках, коли здійснення такого контролю покладено на контролюючі органи. Спеціальний порядок адміністрування окремих податків, зборів (обов’язкових платежів). Контролюючі фіскальні органи: завдання, функції та повноваження. Особливості листування з платником податків. Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань.

Тема 5. Податковий обов’язок та відповідальність за порушення податкового законодавства.

Поняття податкового зобов’язання. Виникнення, зміна і припинення податкового обов’язку. Визначення сум податкових та грошових зобов’язань. Виконання податкового обов’язку. Податковий борг. Джерела сплати податкових зобов’язань і податкового боргу.

Гарантії забезпечення податкового обов’язку. Пеня та неустойка за невиконання або неналежне виконання податкового зобов'язання. Адміністративний арешт активів: поняття та підстави застосування. Тимчасове затримання активів. Порядок застосування арешту активів. Припинення адміністративного арешту активів. Продаж активів, що знаходяться в податковій заставі. Списання безнадійного податкового боргу. Скасування рішень контролюючих органів.

Податковий процес. Оскарження рішень контролюючих органів. Порядок і строки адміністративного оскарження. Закінчення процедури адміністративного оскарження. Строки погашення суми податкового зобов’язання. Податкове повідомлення, податкове рішення, податкове роз’яснення. Податкова вимога. Податковий керуючий.

Види відповідальності за порушення податкового законодавства. Підстави застосування відповідальності за порушення податкового законодавства. Поняття і ознаки податкового правопорушення. Склад податкового правопорушення. Об’єкт податкового правопорушення. Об’єктивна сторона податкового правопорушення. Суб’єкт податкового правопорушення. Суб’єктивна сторона податкового правопорушення. Види податкових правопорушень. Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства. Адміністративно-правова відповідальність за порушення податкового законодавства. Порядок притягнення до адміністративної відповідальності за порушення податкового законодавства. Поняття і характерні риси фінансово-правової відповідальності за порушення податкового законодавства. Поняття фінансово-правових санкцій. Види фінансово-правових санкцій. Характеристика пені як виду фінансово-правових санкцій. Особливості фінансового штрафу, що встановлюється за порушення податкового законодавства. Порядок застосування фінансових санкцій до порушників податкового законодавства. Поняття та види подвійного оподаткування. Методи усунення подвійного оподаткування. Міжнародний договір як механізм усунення подвійного оподаткування.

Тема 6. Правове регулювання податку на доходи фізичних осіб.

Поняття і місце податку на доходи фізичних осіб у податковій системі України та інших зарубіжних країн. Загальне поняття про податок з доходів фізичних осіб. Платники податку на доходи фізичних осіб: резиденти та нерезиденти та їх обов’язки. Фізична самозайнята особа, фізична особа, що здійснює професійну діяльність та фізична особа- підприємець. Податкові агенти та їх обов’язки. Поняття доходу, загального оподатковуваного доходу, річного та місячного оподатковуваного доходу та їх види. Склад загального місячного оподатковуваного доходу. Доходи, що не включаються до загального місячного оподатковуваного доходу. Об’єкт оподаткування податку на доходи фізичних осіб. Види об'єктів оподаткування податку на доходи фізичних осіб. База та одиниця оподаткування податку на доходи фізичних осіб. Ставка оподаткування податку з доходів фізичних осіб. Іноземні доходи та сплачені за кордоном податки. Податкова соціальна пільга. Пільги податку на доходи фізичних осіб. Річна податкова декларація. Порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету. Відповідальність за порушення законодавства про оподаткування доходів фізичних осіб.

Тема 7. Правове регулювання податку на прибуток підприємств.

Правове регулювання оподаткування прибутку підприємств. Місце податку на прибуток підприємств у податковій системі України та інших зарубіжних країн.Платники податку на прибуток підприємств: резиденти та нерезиденти юридичні особи. Об’єкт оподаткування податком на прибуток. База оподаткування податку на прибуток підприємств. Поняття доходу і прибутку. Визначення витрат. Визначення поняття амортизації основних фондів і нематеріальних активів. Витрати, що підлягають амортизації. Витрати, що не підлягають амортизації. Визначення основних фондів. Визначення сум амортизаційних відрахувань. Визначення балансової вартості групи основних фондів. Особливості включення витрат на оплату праці до валових витрат. Ставка податку на прибуток. Порядок та строки обчислення податкового зобов'язання, сплати податку на прибуток. Строки подання податкової звітності податку на прибуток підприємств. Категорії пільговиків щодо податку на прибуток підприємств.

Тема 8. Правове регулювання податку на додану вартість.

Загальна характеристика непрямих податків. Місце податку на додану вартість (ПДВ) у податковій системі України та інших зарубіжних країн. Характерні риси податку на додану вартість. Позитивні риси і недоліки застосування податку на додану вартість. Групи платників податку на додану вартість. Об'єкт оподаткування податку на додану вартість. Реєстр платників податку на додану вартість. Операції, що складають об’єкт податку на додану вартість. База оподаткування ПДВ. Ставки ПДВ. Дата виникнення обов’язку із сплати ПДВ. Строки і порядок подання податкових звітів і сплати ПДВ. Податкова накладна. Бюджетне відшкодування ПДВ. Податковий кредит. Податковий вексель. Особливості оподаткування бартерних операцій ПДВ. Особливості оподаткування операцій при здійсненні імпорту товарів, робіт, послуг. Категорії пільговиків щодо податку на додану вартість.

Тема 9. Правове регулювання акцизного податку

Загальна характеристика акцизів. Поняття акцизного податку. Місце акцизного податку у податковій системі України та інших зарубіжних країн.Відмінності ПДВ і акцизу. Поняття акцизного податку. Платники акцизного податку. Податкові агенти. Об’єкт та база оподаткування акцизного податку. Визначення об’єкту оподаткування акцизного податку при імпорті та експорті товарів, послуг, робіт. Ставки акцизного податку. Визначення суми акцизного податку. Порядок і строки податкового звітування та визначення розміру податкового зобов'язання і сплати акцизного податку. Категорії пільговиків акцизного податку.

Тема 10. Спеціальні податкові режими

Загальна характеристика єдиного податку: зміст та значення.Місце єдиного податку в податковій системі України та інших зарубіжних країн.Єдиний податок: платники, об’єкти оподаткування, ставки, порядок і строки сплати єдиного податку. Характеристика груп платників єдиного податку. Єдиний податок четвертої групи: платники, об’єкти оподаткування, ставки, порядок і строки сплати.Категорії пільговиків щодо сплати єдиного податку. Спеціальні режими оподаткування, які застосовуються в інших зарубіжних країнах, на прикладі Німеччини, Франції, Іспанії, Великобританії тощо.

Тема 11. Юридична природа загальнодержавних зборів та

інших обов’язкових платежів

Місце загальнодержавних зборів у податковій системі України. Плата за користування надрами. Плата за користування радіочастотним ресурсом. Плата за спеціальне використання води. Плата за спеціальне використання лісових ресурсів. Сутність та правові засади рентних плат. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні. Загальнодержавні збори та обов'язкові платежі, які застосовуються в зарубіжних країнах, на прикладі Німеччини, Франції, Іспанії, Великобританії тощо.

Тема 12. Правові засади місцевої податкової системи

Особливості формування місцевої податкової системи в Україні. Система місцевих податків та зборів. Податок на майно. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Єдиний податок, включаючи збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності. Транспортний податок. Плата за землю. Місце плати за землю у податковій системі України. Основні елементи правового механізму плати за землю. Додаткові елементи правового механізму плати за землю. Місцеві збори та обов'язкові платежі, які застосовуються в зарубіжних країнах, на прикладі Німеччини, Франції, Іспанії, Великобританії тощо.

ПЛАНИ ЗАНЯТЬ

Плани лекцій

Лекція 1

Тема 1. Податкове право України: поняття, предмет, метод та система (2 год.)

1. Місце податкового права в системі права України: поняття та особливості.

2. Предмет, метод та система податкового права.

3. Загальна характеристика принципів оподаткування в Україні.

4. Податкові правовідносини: поняття, ознаки і види.

5. Основні елементи податкових правовідносин: об'єкт, суб'єкт та зміст.

Лекція 2

Тема 2. Правове регулювання податкової системи України (2 год.)

1. Податкова система: поняття та основні її характеристики.

2. Зміст податкових та неподаткових обов’язкових платежів. Поняття, функції податків та розмежування податків, зборів й обов’язкових платежів.

3. Класифікація податків та їх характеристика за видами.

4. Загальні правила щодо встановлення та скасування податків, їх елементів в Україні. Правове регулювання податкових систем у зарубіжних країнах.

5. Правове значення елементів податку та їх характеристика:

- суб'єкт оподаткування;

- предмет та об’єкт оподаткування;

- база оподаткування;

- способи (методи) визначення бази оподаткування;

- одиниця оподаткування;

- ставка оподаткування;

- порядок та способи визначення розміру податку;

- способи, строки та порядок сплати податку;

- податковий період: період сплати податку, період обчислення та визначення розміру податку;

- податкові пільги.

Лекція 3

Тема 3. Правовий статус учасників податкових правовідносин (2 год.)

1. Суб’єкти та учасники податкового права України.

2. Поняття, правовий статус платника податку та його види.

3. Представництво платників податків. Правовий статус представника платника податків.

4. Поняття та правовий статус податкового агента.

5. Податкові органи як суб’єкти податкових правовідносин. Правовий статус Державної фіскальної служби України.

Лекція 4

Тема 4. Правові засади адміністрування податків та зборів (2 год.)

1. Поняття процедур адміністрування податків як механізму управління податковою системою. Законодавчі передумови розвитку адміністрування в Україні.

2. Обліково-реєстраційні процедури податкових органів.

3. Процедури виконання податкового зобов’язання: подання податкової звітності, визначення сум податкових зобов’язань та порядок їх сплати.

4. Консультативно-роз’яснювальна робота податкових органів.

5. Форми податкового контролю: податкові перевірки та податковий аудит.

6. Процедури адміністративного узгодження: оскарження рішень контролюючих органів та вирішення податкових спорів судами.

Лекція 5

Тема 5. Податковий обов’язок та відповідальність за порушення податкового законодавства (2 год.)

1. Поняття, виникнення, зміна та припинення податкового обов’язку за податковим законодавством України.

2. Податковий борг, наслідки його виникнення.

3. Способи забезпечення виконання податкового обов’язку (пеня, неустойка, податкова застава та адміністративний арешт активів платника).

4. Види та правові підстави застосування юридичної відповідальності в за порушення податкового законодавства Україні.

5. Поняття, ознаки та види податкових правопорушень.

Лекція 6

Тема 6. Правове регулювання податку на доходи фізичних осіб (2 год.)

1. Юридична природа та законодавче забезпечення оподаткування доходів фізичних осіб в Україні.

2. Платники податку з доходів фізичних осіб та характеристика їх видів.

3. Об’єкт та база оподаткування податку з доходів фізичних осіб: поняття доходу, загального оподатковуваного доходу та місячного (річного) оподатковуваного доходу.

4. Ставки податку з доходів фізичних осіб.

5. Податкова соціальна пільга. Податковий кредит.

6. Особливості оподаткування окремих видів доходів громадян.

Лекція 7

Тема 7. Правове регулювання податку на прибуток підприємств (2 год.)

1. Юридична природа та законодавче забезпечення оподаткування прибутку підприємств в Україні.

2. Платники податку на прибуток підприємств: резиденти та нерезиденти, прибуткові та неприбуткові, великі платники податку.

3. Особливості визначення об’єкта та бази оподаткування податку на прибуток підприємств.

4. Амортизаційні відрахування та витрати підприємства: поняття, види та особливості їх визначення.

5. Шляхи визначення розміру податку на прибуток підприємств та його податкові пільги.