Саморегулирование аудиторской профессии.

Саморегулирование аудиторской профессии осуществляется на основании Закона № 307-ФЗ и в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

Под саморегулированием понимается самостоятельная и инициативная деятельность, которая осуществляется субъектами предпринимательской или профессиональной деятельности и содержанием которой являются разработка и установление стандартов и правил указанной деятельности, а также контроль за соблюдением требований указанных стандартов и правил (ч. 1 ст. 2 Закона № 315-ФЗ).

Саморегулируемой организацией аудиторовпризнается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности (ч. 1 ст. 17 Закона №307-ФЗ). Некоммерческая организация приобретает статус СРО аудиторов с даты ее включения в государственный реестр СРО аудиторов и утрачивает статус – с даты исключения из реестра. В настоящее время в реестр включено 5 Саморегулируемых организаций аудиторов (Аудиторская Палата России, Институт Профессиональных Аудиторов, Московская аудиторская палата, Российская Коллегия аудиторов и Аудиторская Ассоциация Содружество).

Ведение государственного реестра СРО аудиторов осуществляется Минфином России.

Некоммерческая организация включается в государственный реестр СРО аудиторов при ее соответствии следующим требованиям:

1) объединение в составе СРО в качестве ее членов не менее 10 000 физических лиц или не менее 2 000 коммерческих организаций (СРО должны выполнить это требование до 01.01.2017 г.);

2) наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СРО аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечение СРО аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

Функции СРО аудиторов (ст. 6 Закона от 01.12.2007 №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» и ч. 5 ст. 17 Закона № 307-ФЗ):

- разрабатывает и устанавливает условия членства в СРО;

- применяет меры дисциплинарного воздействия в отношении своих членов;

- осуществляет анализ деятельности своих членов на основании информации, представляемой ими в СРО в форме отчетов;

- представляет интересы членов СРО в их отношениях с органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления;

- организует профессиональное обучение, аттестацию работников членов СРО или сертификацию произведенных членами СРО товаров (работ, услуг), если иное не установлено законами;

- обеспечивает информационную открытость деятельности своих членов, опубликовывает информацию об этой деятельности в установленном порядке;

- осуществляет контроль за предпринимательской или профессиональной деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил СРО, условий членства в СРО;

- рассматривает жалобы на действия членов СРО и дела о нарушении ее членами требований стандартов и правил СРО, условий членства в СРО;

- ведет реестр членов СРО в соответствии с установленными требованиями.

- разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности СРО аудиторов;

- принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов;

- участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

Саморегулируемая организация аудиторов не может являться членом другой СРО аудиторов.

Члены постоянно действующего коллегиального органа управления и специализированных органов СРО аудиторов могут совмещать исполнение этих функций с аудиторской деятельностью. Независимые члены коллегиального органа должны составлять не менее 1/5 членов этого органа.

Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности СРО аудиторов должен проводиться аудиторской организацией, являющейся членом другой СРО аудиторов.

Ведение государственного реестра СРО аудиторов осуществляется Минфином России.

Для внесения сведений в реестр СРО аудиторов некоммерческая организация подает в Минфин России заявление и представляет документы, предусмотренные п.2 ст. 21 Закона №307-ФЗ.

Минфин России в течение 40 рабочих дней со дня, следующего за днем получения указанных документов, рассматривает и проверяет сведения о некоммерческой организации. Не позднее 5 рабочих дней после дня окончания рассмотрения и проверки документов вносит сведения о некоммерческой организации в государственный реестр СРО аудиторов или принимает решение об отказе.

В случае исключения сведений о СРО аудиторов из реестра СРО аудиторские организации, аудиторы – члены такой СРО, вправе вступать в иную СРО аудиторов. В течение 60 рабочих дней со дня исключения из реестра СРО аудиторов, аудиторские организации, аудиторы, являвшиеся членами этой СРО и не вступившие в иную СРО аудиторов, не вправе заключать договоры оказания аудиторских услуг. По истечении этого срока они исключаются Минфином России из контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций.

Требования к членству в СРО аудиторов, устанавливаются СРО едиными для всех аудиторских организаций и аудиторов – членов данной СРО аудиторов.

Требования для аудиторских организаций – коммерческих организаций:

- организация создается в любой организационно-правовой форме, кроме ПАО, ГУП или МУП;

- численность аудиторов – работников по трудовым договорам должна быть не менее трех;

- не менее 51% уставного (складочного) капитала организации должна принадлежать аудиторам и (или) аудиторским организациям;

- в коллегиальном исполнительном органе должно быть не менее 50% аудиторов. Единоличный исполнительный орган должен быть аудитором. Полномочия исполнительного органа не могут передаваться по договору другой коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (управляющему);

- безупречная деловая репутация – обеспечивается соблюдением требований законодательства, МСА, правил независимости и кодекса профессиональной этики аудиторов;

- наличие и соблюдение правил внутреннего контроля качества работы;

- уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

- уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРО аудиторов.

Требования для аудиторов:

- наличие квалификационного аттестата аудитора;

- безупречная деловая (профессиональная) репутация;

- уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

- уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРО аудиторов;

- наличие и соблюдение правил внутреннего контроля качества работы – для индивидуального аудитора.

Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной СРО аудиторов.

Для вступления в члены СРО аудиторов в качестве аудиторской организации или аудитора в СРО подается заявление о вступлении, а также представляется пакет документов, предусмотренный п. 5-7 ст. 18 Закона №307-ФЗ.

СРО аудиторов в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем представления указанных документов, принимает решение о приеме в члены данной СРО аудиторов или об отказе.

Решение о приеме в члены СРО аудиторов вступает в силу со дня уплаты взноса в компенсационный фонд и взносов при приеме в члены СРО. В случае неуплаты взносов в течение 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приеме в члены СРО аудиторов, такое решение СРО аудиторов признает недействительным. Физическое лицо, в отношении которого принято такое решение, может снова подать документы для приема в члены СРО аудиторов при условии, что со дня выдачи ему квалификационного аттестата аудитора или со дня прохождения программы повышения квалификации не прошло 1 года. Решение об отказе должно быть сообщено письменно не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем принятия данного решения.

СРО аудиторов не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства аудиторской организации, аудитора в этой СРО аудиторов, уведомляет письменно:

- лицо, членство которого прекращено;

- аудиторскую организацию, работником которой по трудовому договору является аудитор, членство которого в СРО прекращено;

- иные СРО аудиторов (кроме случая прекращения членства по заявлению члена СРО аудиторов).

Реестр аудиторов и аудиторских организаций– систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций. Реестр ведет СРО аудиторов в отношении своих членов.

Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций – свод реестров аудиторов и аудиторских организаций. Его ведение осуществляется Минфином России.

Реестр и его контрольный экземпляр ведутся на бумажном и электронном носителях.

Сведения в реестре аудиторов и аудиторских организаций открыты и общедоступны. Они представляются СРО аудиторов по письменному или электронному запросу заинтересованного лица не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса.

Сведения о члене СРО аудиторов должны быть внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем вступления в силу решения о приеме в члены СРО аудиторов. Плата за внесение сведений в реестр аудиторов и аудиторских организаций не взимается.

Аудиторская организация, аудитор обязаны уведомлять СРО аудиторов, членами которой они являются, обо всех изменениях сведений реестра в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем их возникновения.

Сведения о прекращении членства в СРО аудиторов должны быть внесены в реестр не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства.

Саморегулируемая организация аудиторов обязана в течение 7 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения сведений в реестр аудиторов и аудиторских организаций, а также со дня, следующего за днем внесения изменений в содержащиеся в реестре, передавать соответствующую информацию в Минфин России для внесения в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций, а также раскрывать эту информацию. Минфин России в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения указанной информации, вносит соответствующие сведения или изменения в контрольный экземпляр реестра.