З а д а ч а 3. расчет численности производственных рабочих и фонда их заработной платы

Общее количество производственных рабочих, необходимых для выполнения заданного объема валовой продукции, рассчитывают по формуле:

;

где: - списочное число производственных рабочих, чел;

- коэффициент выполнения норм;

- действительный (полезный) фонд времени работы одного рабочего в планируемом периоде, ч:

;

где: - процент плановых потерь времени рабочими (отпуска, болезни выполнение государственных обязанностей и др.), ;

- количество рабочих дней в планируемом периоде (квартале); - дли­тельность смены.

Расчет численности рабочих по профессиям и разрядам производит­ся по аналогичным формулам, но для этого используют соответствующие объемы валовой продукции по видам и разрядам работ:

;

где: - количество производственных рабочих по -му виду работ (или по -й профессии);

- объем валовой продукции по -му виду работ;

,

- количество производственных рабочих -го вида работ - разряда;

- объем валовой продукции -го вида работ - разряда:

;

где: - коэффициент, учитывающий изменение незавершенного производ­ства: - трудоемкость -го изделия по -му виду работ и -му разряду (берется из п. задания).

При этом должна быть равна , а .

Расчет полного фонда заработной платы производственных рабо­чих начинают с определения тарифного фонда :

;

где: - среднечасовая тарифная ставка работ в цехе.

При расчете среднечасовой тарифной ставки приняты сле­дующие ограничения:

1) все виды работ оплачиваются по сдельной системе оплаты груда;

2) работ с вредными и особо вредными условиями труда в цехе нет;

3) рабочие, занятые на станочных работах по обработке метал­ла резанием, в соответствии с действующими тарифными сетками имеют более высокую часовую тарифную ставку, чем рабочие "нестаночни­ки" (слесари, сборщики, монтажники, регулировщики, испытатели и т.п.).

Часовые тарифные ставки (в копейках) приводятся в табл. .

Таблица 3

Система оплаты - сдельная Условия труда - нормальные	Разряды
Станочные работы	53,9	58,6	64,8	71,7	80,7	92,4
"Нестаночные" работы	47,9	52,1	56,6	63,7	71,7	82,1

Среднечасовая тарифная ставка работ по цеху определяется по следующей формуле:

;

где: - число разрядов работ ;

- суммарная трудоемкость -го изделия - разряда вида работ (станочных ра­бот);

- суммарная трудоемкость -го изделия - разряда вида работ (нестаночных работ);

- соответственно часовые тарифные ставки - разряда станочных работ и - нестаночных работ.

Рассчитав тарифный фонд заработной платы, определяют основной фонд заработной платы:

;

где; - премии, учитываемые в фонде зарплаты (за выполнение и пе­ревыполнение месячного задания, сдачу продукции высшего качества). Размер этих премий ориентировочно равен от тарифного фонда зарплаты - доплаты до основного фонда за проработанное время (за руководство бригадой, за обучение учеников, за работу в ночное вре­мя и т.п.) берутся в размере от тарифного фонда зарплаты. Полный фонд зарплаты определяется как:

;

где: - дополнительная заработная плата за непроработанное на производстве время (оплата очередных и дополнительных отпусков, времени выполнения государственных обязанностей, льготных часов подростков и кормящих матерей и т.п.) берется в размере от та­рифного фонда.

Результаты расчетов количества производственных рабочих и фон­дов заработной платы сводят в форму № . При этом следует иметь в виду, что фонд заработной платы по отдельным видам работ не рассчи­тывается, а определяется в целом по цеху (в форме № графы заполняются только по итоговой строке).

Расчеты по данному разделу завершаются определением показате­лей по производительности труда (выработки на одного производствен­ного рабочего) и средней заработной платы одного производственного рабочего.

Производительность труда (выработка) одного производственного рабочего определяется по формуле:

;

Среднемесячную заработную плату одного производственного рабо­чего рассчитывают по формуле:

;

где: - полный квартальный фонд заработной платы производственных рабочих;

- сумма квартальных премий из фонда материального поощрения; составляют ориентировочно от полно­го фонда зарплаты производственных рабочих;

- количество меся­цев в планируемом периоде ( мес).

Задача 4. РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ЦЕХА

Планирование себестоимости продукции осуществляется двумя методами:

-по калькуляционным статьям расходов;

-по элементам затрат.

По калькуляционным статьям рассчитывают себестоимость единицы изделия (машинокомплекта или приборокомплекта), а также всей товарной и валовой продукции цеха, а по элементам затрат — себестоимость валовой продукции цеха (путем составлением смета затрат на производство).

Рассмотрим оба метода.

Расчет цеховой себестоимость продукции по статьям калькуляции

Для расчета себестоимости этим методом установлены следующие статьи калькуляции:

1) основные материалы;

2) покупные полуфабрикаты и готовые изделия;

3) основная заработанная плата производственных рабочих;

4) дополнительная заработанная плата производственных рабочих;

5) отчисления на социальное страхование с заработной платы производственных рабочих;

6) расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;

7) цеховые расходы.

Цеховая себестоимость единицы i-го изделия (машино- или приборокомплекта) является суммой затрат по каждой из вышеуказанных статей калькуляции и определяется по формуле

С_Кi= Р_МКi +Р_{(ПФ,ГИ)Кi}+ Р_з.о.кi + Р_з.д.кi + Р_{с кi} + Р_сэ.кi +Р_ц.кi, (32)

где С_Кi - цеховая себестоимость единицы i-того изделия,

Р_МКi - стоимость основных материалов на комплект i-того изделия;

Р_{(ПФ,ГИ)Кi} - стоимость покупных полуфабрикатов и готовых изделий на комплект i-того изделия;

Р_з.о.кi - сумма основной заработной платы производственных рабочих на комплект i-того изделия;

Р_з.д.кi - сумма дополнительной заработной платы производственных рабочих на комплект i-того изделия;

Р_{с кi} - отчисления на социальное страхование с заработной платы производственных рабочих на комплект i-того изделия;

Р_сэ.кi - сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на комплект i-того изделия;

Р_ц.кi - сумма цеховых расходов на комплект i-того изделия;

Ниже приводится методика расчета себестоимости машино- или приборокомплекта по статьям калькуляции.

Статьи 1 и 2. Затраты на основные материалы, покупные полуфабрикаты и готовые изделия (Р_Мкi и Р_{(ПФ,ГИ)Кi}) устанавливаются по оптовым ценам поставщиков и спецификациям на калькулируемые изделия.

В лабораторной работе стоимость основных материалов, покупных полуфабрикатов и готовых изделий на машино- или приборокомплект указывается в задании.

Статья 3. Основная заработная плата рабочих на один комплект определяется по формуле

Р_з.о.кi = Р_{тар кi} +П_Кi+D_{пр кi} , (33)

где Р_{тар кi} - тарифная заработная плата производственных рабочих на комплект;

Р_{тар кi}=r_{ср кi}*t_издi , (34)

где r_{ср кi} - среднечасовая тарифная ставка работ по i-му комплекту

, (35)

где t_издigj1,2- суммарная трудоемкость i-го изделия g-го разряда станочных j₁ и j₂ нестаночных работ;

r_gj1,2 - часовые тарифные ставки g - разряда j₁-станочных, j₂-нестаночных работ;

П_Кi и D_{пр кi} - премии из фонда зарплаты и за отработанное время на комплект i-того изделия;

берутся в том же размере, что и при расчете фондов заработанной платы производственных рабочих.

Статья 4. Дополнительная заработанная плата на комплект (доплаты за непроработанное время)

Р_{з д кi}=D_{непр кi}=10% от Р_{тар кi} ,

где Р_{з д кi} - дополнительная заработная плата на комплект;

Статья 5. Отчисление на социальное страхование производится в размере 7,3% от основной и дополнительной заработанной платы производственных рабочих на комплект, включая премии из фонда материального поощрения:

Р_скi=0,073(Р_з.о.кi +П_{ФМП кi}), (36)

где П_ФМПкi - премии из фонда материального поощрения на комплект, берутся в размере 5% от основной и дополнительной платы на комплект:

П _фмп=0,05 (Р_{з о кi} + Р_{з д кi})

Статья 6 и 7. Затраты учитываемые по статьям калькуляции «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования» и «Цеховые расходы», относятся к категории косвенных.

В отличии от прямых расходов, их практически невозможно определить прямым расчетом на единицу изделия. Поэтому, чтобы включить косвенные расходы в себестоимость единицы продукции, определяют их общую сумму, необходимую для производства валовой продукции, а затем распределяют ее по отдельным видам продукции (см. методику распределения).

В производственных условиях для определения общей суммы косвенных расходов составляют смету расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и смету цеховых расходов (формы № 5 и 6).

В целях сокращения объема элементарных, но трудоемких расчетов составление указанных смет студенты проводят укрупненно по элементам затрат на основании нормативов или приведенных ниже формул.

При расчете смет расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и цеховых расходов вспомогательные материалы, топливо и энергия со стороны и прочие денежные расходы (элементы 1,2,6) определяются исходя из примерного норматива расхода на один нормо-час валовой продукции (в рублях).

Амортизация основных фондов (элемент 3) рассчитывается по формуле

, (37)

где А - амортизация основных фондов;

С_оснi - стоимость основных фондов данного l-го вида, р;

а_i - норма амортизационных отчислений по данному виду основных фондов, %;

М_пл - количество месяцев в планируемом периоде (Мпл=3 месяца);

Стоимость основных фондов берется из формы № 3.

Годовые нормы амортизационных отчислений для серийного типа производства при двухсменном режиме работы цеха имеют в среднем такие значения:

1) Здание цеха 2,5%

2) Оборудование 12%

3) Транспортные средства 13%

4) Инструменты и приспособления 15%

5) Инвентарь (произв. и хозяйств.) 13%

Следует иметь в виду, что в форме № 5 учитывается амортизация основных фондов непосредственно связанных с производственным процессом: основного и вспомогательного оборудования, транспортных средств, ценных инструментов и приспособлений, а в цеховых расходах (форма № 6) — амортизация зданий цеха, производственного и хозяйственного инвентаря.

При планировании заработной платы (элемент 4) в смету расходов по содержанию эксплуатации оборудования включается полный фонд заработной платы вспомогательных рабочих (без премий из ФМП), а в смету цеховых расходов — полный фонд заработной платы (без премий из ФМП):

инженерно-технических работников цеха (ИТР) ­— начальника цеха, его заместителя, мастеров, технологов, нормировщиков, диспетчеров, экономистов и т. п.;

счетно-конторского персонала (СКП) или служащие — секретаря-машинистки, завхоза, архивариуса, чертежника и т. п.;

младшего обслуживающего персонала (МОП) — уборщиков контор, гардеробщиков и т.п.

Расчету полного фонда заработной платы предшествует определение количества работающих по соответствующей категории.

ФОРМА №5

СМЕТА РАСХОДОВ ПО СОДЕРЖАНИЮ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ОБОРУДОВАНИЯ

№ п/п	Наименование элементов затрат	Норматив расчета или формула	Сумма, р
	Вспомогательные материалы	0,08 р. на 1 н.-ч. валовой продукции
	Топливо и энергия со стороны	0,2 р. на 1 н.-ч. валовой продукции
	Амортизация основных фондов (оборудования, транспортных средств, инструмента и приспособлений)	Рассчитывается по формуле (37)
	Заработная плата вспомогательных рабочих	Полный фонд з/пл вспомогательных рабочих (формула(38))
	Отчисления на социальное страхование	0,073(Фполн.всп.раб+Пфмп.всп.раб)
	Прочие денежные расходы		0,08 р. на 1 н.-ч. валовой продукции
	Итого

ФОРМА №6

СМЕТА ЦЕХОВЫХ РАСХОДОВ

№ п/п	Наименование элементов затрат	Норматив расчета или формула	Сумма, р.
	Вспомогательные материалы	0,005 р. на 1 н.-ч. валовой продукции
	Топливо и энергия со стороны	0,01 р. на 1 н.-ч. валовой продукции
	Амортизация основных фондов (зданий цеха, производственного и хозяйственного инвентаря)	Рассчитывается по формуле (37)
	Заработная плата (ИТР, СКП, МОП)	Полный фонд з/пл ИТР, СКП, МОП
	Отчисления на социальное страхование	0,073(Фполн.итр,скп,моп+Пфмп.итр,скп,моп)
	Прочие денежные расходы	0,06 р. на 1 н.-ч. валовой продукции
	Итого

Списочное количество вспомогательных рабочих определяют по нормам обслуживания. За норму обслуживания, в зависимости от профессии вспомогательных рабочих, принимают:

― количество металлорежущего оборудования (наладчики, слесари по ремонту оборудования, электромонтеры);

― количество производственных рабочих (контролеры, кладовщики, раздатчики инструмента, слесари по ремонту приспособлений и инструмента);

― количество производственных участков в цехе (распределители, комплектовщики, кладовщики материального склада, транспортные рабочие);

― производственную площадь цеха (уборщики производственных помещений).

Количество ИТР, СКП и МОП устанавливается штатным расписанием цеха.

Укрупненно численность работающих по этим категориям определяют в зависимости от количества производственных рабочих.

В цехе серийного производства количество вспомогательных рабочих может достигать 25….30%, ИТР — 10…20%, СКП — 3…5%, МОП — до 2,5% от числа производственных рабочих.

Для упрощения расчетов принимаем

Q_{всп раб}=30% от Q_пр; Q_скп=3% от Q_пр;

Q_итр=15% от Q_пр; Q_моп=2% от Q_пр;

(дробную часть числа округлять обычным способом).

Оплата труда вспомогательных рабочих может производится по сдельной, повременной или окладной системе, в зависимости от профессии и характера выполняемой работы.

В лабораторной работе используется часто применяемый в практике метод укрупненного планирования фонда заработной платы исходя из принятого списочного количества работающих по данной категории и среднемесячного заработка или среднемесячного оклада одного работающего этой категории.

Полный фонд заработной платы вспомогательных рабочих определим по формуле

Ф_{полн всп}=Q_{сп всп}*З_мес*М, (38)

где З_мес - среднемесячный заработок одного вспомогательного рабочего;

Полный фонд заработной платы ИТР, служащих (СКП) и МОП будет

Ф_{полн ИТР, СКП, МОП}= Q_р*О_р*М, (39)

где Q_р - численность работающих р-той категории (инженерно-технических работников ИТР, счетно-конторского персонала СКП, младшего обслуживающего персонала МОП);

О_р - среднемесячный оклад р-той категории;

Для укрупненных расчетов примем следующие значения:

О_итр=160 р. в месяц; О_скп=90 р. в месяц;

О_моп=80 р. в месяц; З_{мес всп раб}=125 р. в месяц;

Для создания материальной заинтересованности ИТР, СКП и МОП в улучшении показателей работы цеха и дополнительного стимулирования вспомогательных и производственных рабочих производится их премирование из фонда материального поощрения предприятия (П_фмп). Источником образования фонда материального поощрения является прибыль предприятия. Поэтому премии из фонда материального поощрения в фонд заработной платы не включаются и, следовательно, не входят в себестоимость выпускаемой продукции, но учитываются при определении среднемесячной заработной платы всех работников цеха и в расчете отчислений на социальное страхование. Таким образом, среднемесячная заработанная плата любой p-й категории работающих рассчитывается по формуле

, (40)

где П_{фмп р} – сумма премий из фонда материального поощрения р-й категории, р.

Размер премий из фонда материального поощрения зависит от выполнения плана по разряду фондообразующих показателей предприятием в целом и отдельными цехами (по объему производства, рентабельности, росту производительности труда, росту выпуска продукции высшей категории качества, снижению себестоимости продукции и т. п.).

Ориентировочно будем считать, что процент премии из ФМП составляет от полного фонда заработанной платы:

― производственных рабочих — 5%,

― вспомогательных рабочих — 5%,

― ИТР — 25%,

― СКП — 15%,

― МОП — 10%.

Результаты расчета численности работающих и фондов заработанной платы по всем категориям работающих вносят в форму №7.

ФОРМА №7

№ п/п	Категория работающих	Численность	Планируемый оклад или средний заработок,р	Полный фонд з/пл Фполн	Премии из ФМП	Общий фонд з/пл Фобщ	Средне- месячная з/пл
% от Qпр	чел.	% от Фполн	сумма, р
	Производственные рабочие	-		-
	Вспомогательные рабочие
	Итого рабочих
	ИТР
	СКП
	МОП
	Итого ИТР, СКП, МОП
	Всего работающих

Отчисления на социальное страхование (5-й элемент) составляют 7,3% от общего фонда заработанной платы соответствующих категорий работников (т. е. Включая премии и ФМП). Следовательно, в форме №5 сумма отчислений на социальное страхование составит

(41)

(Ф_{общ всп} рассчитан в форме №7 графе 9 строке 2)

В форме №6 (в цеховых расходах)

(42)

(Форма №7 столбец №9 строки 3,4,5)

Распределение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и цеховых расходов по отдельным изделиям производится пропорционально какой-либо однородной базе. Такой базой может быть тарифный или основной фонд заработной платы производственных рабочих, а при большом различии в уровне механизации и автоматизации процессов изготовления отдельных изделий — первые расходы распределяются пропорционально коэффициентно-машиночасам с учетом стоимости, сложности и мощности используемого оборудования.

В данной лабораторной работе косвенные расходы распределяются пропорционально тарифному фонду заработанной платы производственных рабочих через соответствующие коэффициенты:

, (43)

где Ксэ, Кц - соответственно коэффициенты расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и цеховых расходов;

В себестоимости одного изделия эти расходы будут определятся произведением рассчитанных коэффициентов Ксэ и Кц на тарифный фонд заработной платы производственных рабочих на один комплект:

Р_сэКi=К_сэ *Р_{тар Кi}; Р_цКi=К_ц *Р_{тар Кi}; (44)

Результаты расчетов себестоимости по каждому изделию (или виду продукции) заносят в форму №8.

ФОРМА №8

КАЛЬКУЛЯЦИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ЕДИНИЦЫ ПРОДУКЦИИ

(МАШИНОКОМПЛЕКТА ИЛИ ПРИБОРОКОМПЛЕКТА)

№п/п	Наименование статей	Изделие А	Изделие Б
Сумма, р.к.	Сумма, р.к.
	Основные материалы
	Покупные полуфабрикаты и готовые изделия
	Основная заработная плата производственных рабочих
	Дополнительная заработная плата производственных рабочих
	Отчисления на социальное страхование производственных рабочих
	Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
	Цеховые расходы
	Итого по цеховой себестоимости

Плановые калькуляции отдельных видов продукции являются основой для определения себестоимости всего объема товарной С_пт и валовой С_пв продукции по статьям калькуляции.

При определении С_пт расходы на основные материалы будут определятся по формуле

С_{мп т}= N_{кв i}* С_{мк i,} (45)

где С_{мп т,} С_{мк i} - соответственно стоимость основных материалов на товарную продукцию и на один комплект каждого i-го изделия (из формы №8 или из задания)

Аналогично рассчитываются все остальные статьи.

Себестоимость валовой продукции будет отличаться от себестоимости товарной продукции на коэффициент

Поэтому стоимость основных материалов, покупных полуфабрикатов и готовых изделий (статьи 1 и2) на объем валовой продукции будет

С_МПв=К*С_МПт С_{(ПФ,ГИ)Пв}=К* С_{(ПФ,ГИ)Пт} (46)

Остальные статьи можно определить аналогично.

Основная заработная плата производственных рабочих равна итоговому значению графы 14 из формы №4.

Дополнительная заработанная плата производственных рабочих равна итоговому значению графы 15 из формы №4.

Отчисления на социальное страхование Р_сс берутся от общего фонда заработной платы производственных рабочих и равны 0.073 Ф_{общ пр}

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования равны итоговому значению из формы №5.

Цеховые расходы равны итоговому значению из формы №6.

Значения себестоимости товарной и валовой продукции вносят в форму №9.

Себестоимость валовой продукции цеха по элементам затрат — смету затрат на производстве составляют для определения общей суммы расходов цеха на производство валовой продукции по простым элементам затрат. В этом случае комплексные статьи расходов — расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и цеховые расходы, включающие разнородные затраты (вспомогательные материалы, заработанную плату, амортизацию и т. п.) расчленяют на однородные элементы затрат.

Поэлементный разрез себестоимости валовой продукции позволяет установить общую потребность в материальных ресурсах, в фонде заработанной платы, в амортизационных отчислениях, в топливе и энергии и т. п.

Составление сметы затрат на производство (форма №10) заключается в суммировании соответствующих расходов, рассчитанных в формах № 5, 6 и 9 (графа «Валовая продукция»). При правильном расчете итоговая сумма формы №9 (графа «Валовая продукция») должна быть абсолютно равна сумме формы №10.

ФОРМА №9

КАЛЬКУЛЯЦИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРНОЙ И ВАЛОВОЙ ПРОДУКЦИИ ЦЕХА

№ п/п	Наименование статей	Товарная продукция	Валовая продукция
	Основные материалы
	Покупные полуфабрикаты и готовые изделия
	Основная заработная плата производственных рабочих
	Дополнительная заработная плата производственных рабочих
	Отчисления на социальное страхование производственных рабочих
	Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
	Цеховые расходы
	Итого цеховая себестоимость

ФОРМА №10

СХЕМА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

№ п/п	Элементы затрат	Сумма, руб.
	Основные изделия, покупные полуфабрикаты и готовые изделия
	Вспомогательные материалы
	Топливо и энергия со стороны
	Амортизация основных фондов
	Заработная плата основная и дополнительная (полный фонд з-ты всех работающих без премий из ФМП)
	Отчисления на социальное страхование с общего фонда зарплаты всех работающих
	Прочие денежные расходы
	Всего затрат