Общие методические указания. Условия для выполнения задания
Условия для выполнения задания
Некоторые сведения о предприятии
ОАО «Мебельная фабрика» вырабатывает шкафы книжные и секретеры; имеет в своём составе цех по производству мебели, паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ) и сушильное хозяйствор. Отчётный период – март.
Баланс ОАО «Мебельная фабрика» на 1 марта 200… г.
| Актив. Состав средств | Сумма, руб. | Пассив. Источники средств | Сумма, руб. |
| Основные средства (01) Износ основных средств (02) (-) Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-9) Незавершённое производство (20) Готовая продукция (43) Задолжность покупателей за товары отгруженные (62) Расчётный счёт (51) | Уставный капитал (80) Прибыль отчётного года (99) Нераспределённая прибыль прошлых лет (84) Расчёты с кредиторами: - по страхованию (69) - по оплате труда (70) - по налогам (68) | ||
| Итого | Итого |
Расшифровка отдельных статей баланса
Производственные запасы, руб.:
- материалы – 4430000;
- топливо – 115000;
- запасные части – 145000;
- инвентарь и хозяйственные принадлежности – 39000.
Затраты в незавершённом производстве, руб.:
| Статьи затрат | Шкафы книжные | Секретеры |
| Сырьё и материалы Сушка древесных полуфабрикатов Энергия на технологические цели Основная заработная плата производственных рабочих Дополнительная заработная плата производственных рабочих Отчисления на социальные нужды Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Цеховые расходы (общепроизводственные) Общехозяйственные расходы | ||
| Итого |
Готовая продукция по плановой производственной себестоимости, руб.:
- шкафы книжные (50 шт. по 1248 руб. 40 коп. за 1 шт.) – 62420;
- секретеры (30 шт. по 1721 руб. 60 коп. за 1 шт.) – 51648.
Итого – 114068 руб.
Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия) – 2068 руб.
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции – 112000 руб. (114068 – 2068).
Задолжность покупателей за товары отгруженные:
- шкафы книжные по отпускным ценам (40 шт. по 1610 руб. за 1 шт.) – 64400 руб.;
- НДС (18% от 64400) – 12880 руб.
Итого – 75992 руб.
Справки для расчётов налогов и составления формы № 2:
- объём реализации продукции (без НДС) за январь-февраль составил – 8005000 руб.;
- фактическая себестоимость реализованной продукции – 7705000 руб.;
- коммерческие расходы – 28000 руб.
- остатки по счету 01 за вычетом остатков по счету 02 составили на 01.01 отчетного года 8453000 руб., на 01.02- 9364000 руб.
Задание
1. Произвести запись хозяйственных операций за март месяц (в таблице «Перечень хозяйственных операций»), выполнив необходимые расчёты к операциям.
2. Открыть счета бухгалтерского учёта и карточку аналитического учёта затрат на производство по данным баланса, записать а них хозяйственные операции за март и закрыть счета.
3. Составить калькуляцию себестоимости выпущенной за март готовой продукции.
4. Составить расчёт по налогу на имущество.
5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учёта.
6. Составить баланс на 1 апреля.
7. Составить отчёт о прибылях и убытках за первый квартал отчетного года.
Если работа выполняется по журнально-ордерной форме учёта, то пункты 2 и 5 задания имеют следующее содержание:
2 - Составить журналы-ордера № 2, 6, 8, 10, 10/1, 11, 12, 15; ведомости № 12 по основному и вспомогательным цехам, ведомость № 15 по общехозяйственным расходам на основании хозяйственных операций. Составить карточку аналитического учёта затрат на производство.
5 - Составить шахматную оборотную ведомость или Главную книгу счетов.
Все счета вести с точностью до 1 руб. В калькуляции себестоимость единицы продукции определять в рублях и копейках.
Некоторые сведения из учётной политики мебельной фабрики
Учёт прямых затрат на производство ведётся на счёте 20 «Основное производство». Учёт затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования, ведётся на субсчетах, соответственно, 25-2 «Общепроизводственные расходы» и 25-1 «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования». Учёт расходов вспомогательных цехов ведётся на субсчетах к счёту 23 «Вспомогательные производства» (субсчёт 23-1 «ПСЦ», 23-2 «РМЦ», 23-3 «Сушильное хозяйство»).
Учёт расходов, связанных с организацией и управлением предприятием, ведётся на счёте 26 «Общественные расходы». Затраты, собранные на субсчетах 25-1, 25-2, 26, распределяются и списываются на издержки основного производства по видам продукции пропорционально основной заработной плате рабочих.
Незавершённое производство оценивается по плановой себестоимости по всем статьям калькуляции, кроме статьи «Потери от брака».
Материалы учитываются на счёте 10 по фактической себестоимости их приобретения.
Для оплаты отпусков рабочим создаётся резерв от начисленной заработной платы.
Право собственности на продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам (счёт 45 «Товары отгруженные» не ведётся).
Ежеквартально мебельная фабрика производит уплату налогов по следующим ставкам:
| Вид налогов | Ставка |
| 1. Налог на имущество 2. Налог на прибыль | 2,2% 20% |
Налог на прибыль исчисляется по данным налогового учёта.
Хозяйственные операции
В табл. 1 представлен перечень хозяйственных операций за март с указанием учётных регистров, в которые следует сделать запись при журнально-ордерной форме учёта.
Таблица 1
Перечень хозяйственных операций за март
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |||
| Дебет | Кредит | частная | общая | ||
| 1. Израсходованы сырьё и материалы: - производство шкафов книжных - производство секретеров - исправление брака по шкафам - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы | 20-1 20-2 28-1 23-1 23-2 23-3 25-1 25-2 | 10-1 10-1 10-1 10-1 10-1 10-1 10-1 10-1 10-1 | |||
| 2. Израсходованы запасные части в ремонтно-механическом цехе | 23-2 | 10-5 | |||
| 3. Израсходовано топливо в паросиловом цехе | 23-1 | 10-3 | |||
| 4. Оприходованы как топливо отходы от производства: - шкафов книжных - секретеров | 10-3 10-3 | 20-1 20-2 | |||
| 5. Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара | 23-1 | 10-3 | |||
| 6. Переданы в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы | 23-1 23-2 23-3 25-1 25-2 | 10-9 10-9 10-9 10-9 10-9 10-9 | |||
| 7. Начислена амортизация основных средств: - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы | 23-1 23-2 23-3 25-1 25-2 | ||||
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |||
| Дебет | Кредит | частная | общая | ||
| - общехозяйственные расходы | |||||
| 8. Акцептованы счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств: - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы - НДС (20% от 191500) | 23-1 23-2 23-3 25-1 25-2 | ||||
| 9. Начислена заработная плата: - производство шкафов книжных - производство секретеров - исправление брака по шкафам - паросиловой цех: в т. ч. заработная плата рабочих - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы | 20-1 20-2 28-1 23-1 23-2 23-3 25-1 25-2 | ||||
| 10. Произведены отчисления на социальное страхование (26%): - производство шкафов книжных - производство секретеров - исправление брака по шкафам - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы | 20-1 20-2 28-1 23-1 23-2 23-3 25-1 25-2 | ||||
| 11. Создан резерв на отпуска рабочим: - производство шкафов книжных - производство секретеров - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 20-1 20-2 23-1 23-2 23-3 25-1 | ||||
| 12. Создан резерв на отчисления на социальные нужды с отпускной заработной платой (26% от резерва на оплату отпусков): - производство шкафов книжных - производство секретеров - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 20-1 20-2 23-1 23-2 23-3 25-1 | ||||
| 13. Акцептованы счета поставщиков за разные услуги: - паросиловой цех | 23-1 | ||||
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |||
| Дебет | Кредит | частная | общая | ||
| - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы - коммерческие расходы - НДС (18% от 432020) | 23-2 23-3 25-1 25-2 | ||||
| 14. Распределены и списаны затраты паросилового цеха: - производство шкафов книжных - производство секретеров - сушильное хозяйство - ремонтно-механический цех - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы | 20-1 20-2 23-3 23-2 25-2 | 23-1 23-1 23-1 23-1 23-1 23-1 | |||
| 15. Распределены и списаны затраты ремонтно-механического цеха: - ремонт оборудования основного производства - ремонт основных средств общецехового назначения - изготовление запасных частей, сданных на склад | 25-1 25-2 10-5 | 23-2 23-2 23-2 | |||
| 16. Оплачены счета подрядчиков за работы по ремонту основных средств | |||||
| 17.Распределены и списаны затраты сушильного цеха: - производство шкафов книжных - производство секретеров | 20-1 20-2 | 23-3 23-3 | |||
| 18. Распределены и списаны расходы на содержание и эксплуатацию оборудования: - производство шкафов книжных - производство секретеров - исправление брака по шкафам | 20-1 20-2 28-1 | 25-1 25-1 25-1 | |||
| 19. Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - производство шкафов книжных - производство секретеров - исправление брака по шкафам | 20-1 20-2 28-1 | 25-2 25-2 25-2 | |||
| 20. Распределены и списаны общехозяйственные расходы: - производство шкафов книжных - производство секретеров | 20-1 20-2 | ||||
| 21. Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам | 28-2 | 20-2 | |||
| 22. Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей | 10-1 | 28-2 | |||
| 23. Удержано с виновников брака: - производство шкафов книжных - производство секретеров | 28-1 28-2 | ||||
| 24. Списаны потери от брака на производство: - шкафов книжных - секретеров | 20-1 20-2 | 28-1 28-2 | |||
| 25. Отражена фактическая производственная | |||||
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |||
| Дебет | Кредит | частная | общая | ||
| себестоимость сданной на склад готовой продукции: - шкафов книжных - секретеров | 20-1 20-2 | ||||
| 26. Предъявлены счета покупателям (отгружена продукция по отпускным ценам включая НДС) | |||||
| 27. Отражён НДС по реализованной продукции | 90-3 | ||||
| 28. Списана фактическая производственная себестоимость реализованной (отгруженной) за месяц продукции | 90-2 | ||||
| 29. Списаны коммерческие расходы (расходы на продажу) полностью | 90-2 | ||||
| 30. Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия | 90-9 | ||||
| 31. Зачислена на расчётный счёт выручка от реализации продукции | |||||
| 32. Зачтён НДС по оплаченным услугам (сумма НДС по операциям № 8, 13) | |||||
| 33. Начислен налог на имущество | |||||
| 34. Начислен налог на прибыль (по данным налогового учёта) | |||||
| 35. Списаны прочие расходы (Д99 – К91) | |||||
| 36. Перечислено с расчётного счёта: - органам социального страхования и обеспечения (ФСС, ПФ, ФМС) - налоги в бюджеты | |||||
| 37. Получены наличные на заработную плату (за II половину февраля и I половину марта, в разные дни) | |||||
| 38. Выдана заработная плата | |||||
| Итого | |||||
Общие методические указания
Все хозяйственные операции заносятся в таблицу. Счета бухгалтерского учёта открыть Т-образной формы. Хозяйственные операции последовательно из таблицы «Перечень хозяйственных операций» записывать в счета бухгалтерского учёта, выполняя соответствующие расчёты по отдельным операциям, в частности, определить результат выполнения плана себестоимости и финансовый результат деятельности фабрики за отчётный месяц.
После записи всех операций подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счёта и исчислить по ним остатки на конец месяца. Для проверки правильности записи операций в счета составить оборотную ведомость, а по её данным – баланс на 1 апреля.