Основні показники рентабельності інвестованих ресурсів

Назва показника	Алгоритм розрахунку	Сутнісна характеристика
1. Загальна рентабельність підприємства	Пч Рп = –––––––––– 100 (9.4) +	Показує, яка сума прибутку припадає на кожну грошову одиницю основних виробничих фондів і оборотних коштів.
2. Рентабельність активів	(9.5)	Показує, яка сума прибутку припадає на кожну грошову одиницю активів.
3. Рентабельність власного капіталу	(9.6)	Показує, яка сума прибутку припадає на кожну грошову одиницю капіталу.
4. Рентабельність основних виробничих фондів	(9.7)	Показує, яка сума прибутку припадає на кожну грошову одиницю основних виробничих фондів.
Продовження таблиці 9.1
де Рп – рентабельність підприємства; Ра – рентабельність активів; Рвк – рентабельність власного капіталу; РОВФ – рентабельність основних виробничих фондів; Пч – чистий прибуток; – середньорічна вартість основних виробничих фондів; – середні залишки оборотних коштів; А – сукупні активи підприємства; ВК – власний капітал.

Приклад 7

Чистий прибуток підприємства за рік дорівнює 524,1 тис.грн; середньорічна вартість основних виробничих фондів – 1100тис.грн; середні залишки оборотних коштів – 488 тис.грн; активи підприємства – 1700 тис.грн; власний капітал –
1450 тис.грн.

Визначте рентабельність підприємства, рентабельність активів, рентабельність власного капіталу, рентабельність основних виробничих фондів.

Рішення

1. Рентабельність підприємства розраховується за формулою 9.4 і дорівнює:

П_г 524,1

Р_п = –––––––––– 100 = –––––––––––– 100 = 33,0%.

+ 1100 + 488

2. Рентабельність активів розраховується за формулою 9.5 і дорівнює:

=

3. Рентабельність власного капіталу розраховується за формулою 9.6 і дорівнює:

=

4. Рентабельність основних виробничих фондів розраховується за формулою 9.7 і дорівнює:

=

Таблиця 9.2

Основні показники рентабельності продукції

Назва показника	Алгоритм розрахунку	Сутнісна характеристика
1. Рентабельність виробництва	(9.8)	Показує, яка сума прибутку припадає на кожну грошову одиницю, вкладену у виробництво продукції
2. Рентабельність продажів	(9.9)	Показує, яка сума прибутку припадає на кожну грошову одиницю проданої продукції
3. Рентабельність одиниці продукції (виробу)	(9.10)	Показує, яка сума прибутку припадає на кожну грошову одиницю витрат на один виріб
де Рв – рентабельність виробництва; Рпр – рентабельність продажів; Ро.п – рентабельність одиниці продукції (виробу); Пч – чистий прибуток; По – операційний прибуток; Св – загальна собівартість товарної продукції; РП – обсяг реалізованої продукції; Ці – ціна одиниці продукції конкретного виду (без ПДВ); Сі – повна собівартість одиниці продукції конкретного виду.

Приклад 8

Визначте рентабельність одиниці продукції кожного виду і рентабельність виробництва на підставі даних наведених у таблиці 9.3.

Таблиця 9.3

Показнику діяльності підприємства

Вид продукції	Річний обсяг виробництва, шт	Повна собівартість одиниці продукції, грн	Відпускна ціна (без ПДВ), грн
Деталі АМ Деталі АВ Деталі ВМ	14 000 12 000 7 000	73,50 59,65 53,40	98,50 75,00 64,90

Рішення

Рентабельність одиниці продукції розраховується за формулою 9.10 і дорівнює:

1) рентабельність деталі АМ –

2) рентабельність деталі АМ –

3) рентабельність деталі АМ –

Деталь АМ є найбільш рентабельною.

Для розрахунку рентабельності виробництва розраховуємо виручку від реалізації продукції і повну собівартість реалізованої продукції.

1. Виручка від реалізованої продукції дорівнює:

98,50 х 14000+75,00 х 12000 + 64,90 х7000 = 2733,3 (тис.грн).

2. Собівартість реалізованої продукції: 75,50 х 14000 + 59,65 х 12000 +
+ 53,40 х 7000 = 2146,6 (тис.грн).

3. Операційний прибуток становить: 2733,3 – 2146,6 = 586,7 3 (тис.грн).

4. Рентабельність виробництва дорівнює:

Приклад 9

Річний обсяг реалізованої продукції становить 850 тис.грн, чистий прибуток підприємства – 210 тис.грн. Визначте рентабельність продажів.

Рішення

Рентабельність продажів розраховується за формулою 9.9 і дорівнює:

=

На кожну гривню реалізованої продукції припадає майже 25 коп. чистого прибутку.

ЗАВДАННЯ ДЛЯ САМОСТІЙНОГО РОЗВ’ЯЗУВАННЯ

Завдання 1

Заповніть схему формування чистого прибутку підприємства.

	1)			2)		5)
1.	–		3)	=
			4)

	5)		6)		7)
2.	–	=

	7)		8)			9)		12)
3.	+	–		10)	=
				11)

	12)		13)		14)		15)
4.	+ –	+ –	=

	15)		16)		17)
5.	–	=

	17)		18)		19)		20)
6.	+ –	–	=

Рис. 9.5. Схема формування чистого прибутку підприємства

У запропоновану схему внесіть у логічній послідовності такі економічні поняття: а) валовий дохід; б) чистий прибуток; в) адміністративні витрати;
г) податок на додану вартість; д) податок на прибуток від надзвичайної діяльності; е) операційний прибуток (збиток); ж) акцизний збір; з) фінансовий результат від участі в капіталі; и) фінансовий результат від надзвичайної діяльності; к) витрати на збуд; л) фінансовий результат від фінансової діяльності; м) інші відрахування з валового доходу; н) чистий дохід; о) виробнича собівартість продукції; п) валовий прибуток; р) інші операційні доходи; с) інші операційні витрати; т) фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування; у) податок на прибуток від звичайної діяльності; ф) прибуток від звичайної діяльності.

В яких ситуаціях сума прибутку від звичайної діяльності дорівнює сумі чистого прибутку?

Відповідь:

1.

Завдання

Відповідь

а

г

ж

м

н

о

п

р

в

к

с

е

з

л

т

у

ф

и

д

б

2. При відсутності на підприємстві надзвичайної діяльності.

Завдання 2

Виручка від реалізованої продукції (робіт, послуг) з урахуванням ПДВ у звітному році становить 11274 тис.грн. Ставка податку на додану вартість 20%. Собівартість реалізованої продукції 8000 тис.грн. Визначте суму валового прибутку,отриманого у звітному році.

Відповідь:1395 тис.грн.

Завдання 3

Підприємство у звітному році має валовий дохід у сумі 1300 тис.грн, виробнича собівартість продукції склала 760 тис.грн, витрати на управління та обслуговування підприємства – 180 тис.грн, витрати на збут продукції склали
92 тис.грн, інші операційні витрати – 35 тис.грн, інші операційні доходи –
142 тис.грн, доходи від фінансових інвестицій – 80тис.грн.

Ставка податку на додану вартість і прибуток відповідно до діючого законодавства становить 20% і 19%.

Визначте:

1) чистий дохід підприємства;

2) валовий прибуток;

3) прибуток від операційної діяльності;

4) прибуток від звичайної діяльності до оподаткування;

5) чистий прибуток.

Примітка: розрахунки виконати з точністю до 0,1.

Відповідь:1083,3 тис.грн; 323,3 тис.грн; 158,3 тис.грн; 238,3 тис.грн;
193 тис.грн.

Завдання 4

Виручка від реалізації продукції (з ПДВ) за рік становить 52000 тис.грн. Собівартість реалізованої продукції – 3200 тис.грн, операційні витрати –
1000 тис.грн. Дохід підприємства від здачі майна в оренду становить 25 тис.грн, від реалізації необоротних активів – 50 тис.грн, від вкладення коштів на депозитний рахунок – 16 тис.грн, від участі капіталу в інвестиціях дочірніх підприємствах – 7 тис.грн. Прибуток оподатковується за ставкою 19%.

Визначте всі види прибутку.

Примітка: розрахунки виконати з точністю до 0,1.

Відповідь:1) валовий прибуток – 1133,3 тис.грн; 2) прибуток від операційної діяльності – 208,3 тис.грн; 3) прибуток від звичайної діяльності до оподаткування – 231,3 тис.грн; 4) чистий прибуток – 187,4 тис.грн.

Завдання 5

На основі даних, наведених у таблиці 9.4, визначте всі види доходів і прибутків підприємства.

Таблиця 9.4

Показники діяльності підприємства

Показники	Базовий рік	Звітний рік
1. Обсяг реалізованої продукції, одиниць 2. Ціна реалізації (з ПДВ), грн 3. Виробнича собівартість одиниці реалізованої продукції, грн 4. Дохід від операційної оренди, тис.грн 5. Дохід від реалізації майна підприємства, тис.грн 6. Одержані штрафи за порушення договірних обов’язків, тис.грн 7. Адміністративні витрати, тис.грн 8. Витрати на збут, тис.грн 9. Інші операційні витрати, тис.грн 10. Фінансовий результат від участі в капіталі, тис.грн 11. Сплата відсотків за користування кредитом, тис.грн 12. Ставка податку на прибуток, % 13. Результат надзвичайної діяльності, тис.грн	80,56   52,15 58,2   61,0   - 290,0 187,5 20,7   дохід 35   28,7   збиток 15,6	84,00   53,25 60,5   60,0   8,5 295,0 188,6 19,5   збитки 15   29,1   прибуток 4,6

Відповідь:наведена у таблиці 9.5.

Таблиця 9.5

Результати фінансової діяльності підприємства

Показники	Базовий рік, тис.грн	Звітний рік, тис.грн
1. Валовий дохід 2. Чистий дохід 3. Валовий прибуток 4. Операційний прибуток 5. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, тис.грн 6. Прибуток від звичайної діяльності, тис.грн 7. Чистий прибуток, тис.грн	7476,0 6230,0 1390,5 1011,5   1017,8   824,4 808,8	9408,0 7840,0 1876,0 1501,9   1457,8   1180,8 1181,7

Завдання 6

У звітному році випущено продукції на суму 2400 тис.грн. Залишки готової продукції на складі на кінець ролу зменшилися на 126 тис.грн. Собівартість реалізованої продукції становить 76% виручки від реалізації. Одержано грошових коштів у вигляді штрафів за порушення договірної дисципліни в сумі 3,5 тис.грн, мали місце збитки від інших позареалізаційних операційх на суму 4,2 тис.грн, погашено проценти за банківський кредит у сумі 5 тис.грн, прибутк оподатковується за ставкою 19%.

Визначте величину фонду споживання фонду нагромадження, якщо вони формуються у співвідношенні 3:2.

Примітка: розрахунки виконати з точністю до 0,1.

Відповідь:фонд споживання – 320,6 тис.грн,

фонд нагромадження – 213,8 тис.грн.

Завдання 7

На основі даних роботи підприємства за звітній рік, які наведені у
таблиці 9.6 визначте чистий прибуток підприємства.

Таблиця 9.6

Витяг із звіту про фінансові результати підприємства

Показники	Сума, тис.грн
1. Дохід (виручка) від реалізації продукції 2. Собівартість реалізованої продукції Інші операційні доходи	20,0
Прдовження таблиці 9.6
3. Адміністративні витрати 4. Витрати на збут 6. Інші операційні витрати 7. Фінансові доходи 8. Фінансові витрати 9. Інші доходи 10.нші витрати 11.Збитки від надзвичайної діяльності	103,0 72,0 11,0 2,5 0,4 3,0 4,0 5,7

Ставка ПДВ і ставка податку на прибуток – відповідно до чинного законодавства.

Примітка: розрахунки виконати з точністю до 0,1.

Відповідь:виручка від реалізованої продукції з ПДВ має становити у поточному році 6000 тис.грн.

Завдання 8

Виробнича собівартість реалізованої продукції має досягти 3100 тис.грн, адміністративні витрати передбачені у сумі 230 тис.грн, витрати на збут та інші витрати – 150 тис.грн. Передбачено дохід від інвестиційної і фінансової діяльності у сумі 60 тис.грн.

Сума чистого прибутку, що спрямовується на створення фонду розвитку виробництва має скласти 400 тис.грн.

Оцініть рівень достатності прибутку для самофінансування розвитку підприємства у поточному році.

Ставка ПДВ і ставка податку на прибуток – відповідно до чинного законодавства.

Примітка: розрахунки виконати з точністю до 0,1.

Завдання 9

Виробнича собівартість токарного верстата у звітному році становить
19500 грн. Управлінські витрати і витрати на збут верстата складають 5% його виробничої собівартості. Відпускна ціна без ПДВ становить 22800 грн. Визначте рівень рентабельності верстата.

Примітка: розрахунки виконати з точністю до 0,1.

Відповідь:11,4%.

Завдання 10

Часний прибуток підприємства становить 500 тис.грн. Середньорічна вартість основних виробничих фондів 1050 тис.грн, середні залишки оборотних коштів – 600 тис.грн. активи підприємства дорівнюють 1900 тис.грн, власний капітал становить 1400 тис.грн.

Визначте рентабельність ресурсів.

Примітка: розрахунки виконати з точністю до 0,1.

Відповідь:рентабельність підприємства – 30,3%, рентабельність активів – 26,3%, рентабельність власного капіталу – 35,7 %, рентабельність основних виробничих фондів – 47,6%, рентабельність оборотних коштів – 83,3%.

Завдання 11

Чистий дохід підприємства у звітному році дорівнює 1332 тис.грн, виробнича собівартість реалізованої продукції становить 600 тис.грн, загальна сума адміністративних витрат, витрат на збут та інших витрат дорівнює 300 тис.грн. Доходи від реалізації матеріальних цінностей – 29 тис.грн, отримані дивіденди – 45 тис.грн, витрати від уцінки матеріальних ресурсів – 12 тис.грн, сума сплати відсотків за кредит – 20 тис.грн. Ставка податку на прибуток 19%. Середня сума активів підприємства 2000 тис.грн, власний капітал 1500 тис.грн.

Визначте рентабельність активів, власного капіталу і реалізованої продукції.

Примітка: розрахунки виконати з точністю до 0,1.

Відповідь:19,2%, 25,6%, 48,0%.

Завдання 12

На підставі показників діяльності підприємства, наведених у таблиці 9.7, визначте рентабельність окремих видів продукції і загальну рентабельність виробництва.

Таблиця 9.7

Показники діяльності підприємства

Номенклатура продукції	Обсяг продукції за звітній рік, одиниць	Ціна одиниці продукції (без ПДВ), грн	Собівартість одиниці продукції, грн
1. Деталь – АМ	20 000	230,20	170,50
2. Деталь – АВ	25 000	245,00	172,30
3. Деталь – МР	31 000	216,95	158,75

Примітка: рентабельність розрахувати з точністю до 0,1.

Відповідь:35,0%, 42,2%, 36,7%, 38,1%.

Завдання 13

Чистий прибуток підприємства у звітному році склав 480 тис.грн. Обсяг товарної продукції становить 1700 тис.грн, залишки реалізованої продукції на кінець року зменшилися на 100 тис.грн.

Визначте рентабельність продажу продукції.

Примітка: розрахунки виконати з точністю до 0,1.

Відповідь:26,7%.

Завдання 14

У звітному році підприємство досягло таких показників господарської діяльності: обсяг реалізованої продукції склав 250 т; продажна ціна за тону (без ПДВ) становить 1800 грн; собівартість 1 тони продукції дорівнює 1440 грн; рентабельність основних виробничих фондів –30%; рентабельність оборотних коштів – 15%.

У розрахунковому році передбачається: 1) збільшити обсяг реалізованої продукції і середньорічну вартість основних виробничих фондів відповідно на 12% і 15%; 2) зменшити витрати на виготовлення і реалізацію продукції та оборотні кошти відповідно на 10% і 13%.

Визначте у розрахунковому році рівень рентабельності підприємства, продукції, основних виробничих фондів,оборотних коштів.

Примітка: розрахунки виконайте з точністю до 0,1.

Відповідь:16,3%, 38,9%, 40,9%,27,0%.

Завдання 15

На підставі даних таблиці 9.8 визначте чистий прибуток підприємств.

Таблиця 9.8

Результати виробничо-фінансової діяльності підприємства за звітній рік, тис.грн

№	Показники	Варіанти
1-й	2-й	3-й
	Доход (виручка)від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
	Податок на додану вартість
	Акцизний збір	-		-
	Інші вирахування з доходу	-	-
	Собівартість реалізованої продукції
	Дохід від операційної оренди активів	-		-
	Дохід від реалізації оборотних активів
	Адміністративні витрати
	Витрати підприємства, пов’язані з реалізацією продукції
	Витрати на рекламу
	Собівартість реалізованих виробничих записів
Продовження таблиці 9.8
	Витрати від знецінення запасів
	Визнанні економічні санкції
	Відрахування для забезпечення наступних операційних витрат
	Доход від інвестицій в спільні підприємства
	Відсотки, отримані від інвестицій
	Дохід від реалізації необоротних активів та фінансових інвестицій
	Відсотки, виплачені за користування позиковим капіталом
	Собівартість реалізованих необоротних активів та фінансових інвестицій
	Страхове відшкодування, яке надійшло за втрачене майно від стихійного лиха
	Кошти, які надійшли в порядку відшкодування витрат від надзвичайних подій
	Витрати, що виникли в зв’язку з втратою майна в результаті стихійного лиха

Ставка податку на прибуток – відповідно до діючого законодавства

ПЕРЕЛІК ЛІТЕРАТУРИ

Основна:

1. Господарський кодекс України від 16 січня 2003 р. № 436-IV. – Харків: Одісей. – 2003. – 248 с.

2. Афанасьєв М. В. Економіка підприємства. Підручник /
М. В. Афанасьєв, А. Б. Гончаров; За ред. проф. М. В. Афанасьєва. –Харків:
ВД “ІНЖЕК”, 2003. – 410 с.

3. Бойчик І. М. Економіка підприємства. Навч. посіб. / І. М. Бойчик. – К. : Атіка, 2002. – 478 с.

4. Манів З. О. Економіка підприємства. Навч. посіб. / З. О. Манів,
І. М. Луцький. – К.: Знання, 2004. – 580 с.

5. Прокопивний С. Ф. Економіка підприємства. Підручник / М. Г. Грещак, В. М. Колот, А. П. Наливайко, С. Ф. Прокопивний, Г. О. Швиданенко, В.М. Сай, С.М. Соболь, О.С. Федонін; За ред. докт. екон. наук, проф. С. Ф. Прокопивного. – К.: КНЕУ, 2006. – 526 с.

6. Шегда А. В. Економіка підприємства. Підручник / А. В. Шегда,
М. П. Нахаба; За ред. докт. екон. наук, проф. А. В. Шегди. – К.: Знання, 2006. – 614 с.

Додаткова:

7. Башнян Г. І. Генеза ринкової економіки. Навчальний економічний словник-довідник / Г. І. Башнян, В. С. Іфтемічук, В. А. Григорьєв, И. І. Маниліч,
Г. Д. Шутак; За ред. докт. екон. наук, проф. Г. І. Башнянена, канд. екон. наук, доц. В. С. Іфтемічука. – К.: “Магнолія плюс”, 2004. – 688 с.

8. Герасимчук І. О. Управління витратами виробництва та собівартості продукції. Навчальний посібник / І. О. Герасимчук, В. Г. Пахомов. – К.: Київ. держ. торг.-екон. ун-т, 2000. – 65 с.

9. Заболоцький Б.Ф. Економіка й організація інвестиційної діяльності. Навч. посіб. / Б.Ф. Заболоцький. – Львів: Новий світ, 2000, 2007. – 456 с.

10. Косянчук Т. Ф. Економічна діагностика. Навч. посіб. / Т.Ф. Косянчук, В. В. Лук’янова, Н.І. Майорова, В. В. Швид. – Львів : Новий світ, 2000, 2007. –
452 с.

11. Чаюн І. О. Планування виробничої програми підприємства та її ресурсне обґрунтування. Навч. посіб. / І. О. Чаюн, І. Ю. Бондар. – К.: Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2000. – 127 с.

12. Чернавський А. Д. Антикризове управління. Навч. посіб. /
А. Д. Чернавський. – К.: МАУП, 2000. – 208 с.

Ресурси

1. Бібліотека Харківського інституту фінансів Українського державного університету фінансів та міжнародної торгівлі

2. Харківська державна наукова бібліотека ім. В. Г. Короленка, пров. Короленка, 18

E-mail: [email protected]

http://korolenko.kharkov.com

3. Харківська обласна універсальна наукова бібліотека, вул. Кооперативна, 13/2

E-mail: [email protected] http://www.library.kharkov.ua