Таким образом, перечислить в бюджет надо 10 500 руб. (21 000 – 10 500).
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года.
Давайте разберем, как рассчитать авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года.
Ø Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года при объекте «доходы».
Чтобы на объекте «доходы» рассчитать авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года, надо доходы за этот период умножить на ставку налога — от 1 до 6 процентов (ст. 346.20 НК РФ). Ставки налога во многих субъектах РФ снизили региональные власти.
Полученный результат можно уменьшить на перечисленные в течение квартала страховые взносы и выплаченные работникам больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности.
Формула такая:
| Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года | = | Доходы за 1 квартал 2017 года | × | Ставка налога (от 1 до 6%) | - | Сумма перечисленных страховых взносов и выплаченных пособий за первые 3 дня болезни |
Общую сумму доходов возьмите в разделе I книги учета. А взносов и пособий — в разделе IV. У работодателей расходы на взносы и пособия уменьшают сумму аванса не более чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ограничение не касается только предпринимателей, у которых нет работников.
До 3 апреля включительно (1 апреля 2017 года - суббота) самозанятые бизнесмены помимо фиксированного платежа должны перечислить в качестве взносов на пенсионное страхование 1 процент от доходов, превышающих 300 000 руб. за год. Если такие пенсионные взносы предприниматель уплатил в период с января по март, то на них можно уменьшить аванс за I квартал. Если же банк списал взносы со счета 3 апреля, то их можно будет учесть при расчете аванса за полугодие (письмо ФНС России от 12 сентября 2014 г. № ГД-4-3/18435).
Пример:
ООО «Вега» применяет упрощенку с объектом «доходы». С января по март 2017 года на счет компании поступило 350 000 руб. облагаемых доходов. За это время организация перечислила страховые взносы в фонды на сумму 15 000 руб. Бухгалтер определил авансовый платеж так: (350 000 руб. × 6%) = 21 000 руб.
Уменьшить эту сумму можно не на все взносы (15 000 руб.), а всего на 10 500 руб. (21 000 руб. : 2).
Таким образом, перечислить в бюджет надо 10 500 руб. (21 000 – 10 500).
Ø Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года при объекте «доходы минус расходы».
Чтобы рассчитать авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года на объекте «доходы минус расходы», используют следующую формулу:
| Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года | = | (Доходы за 1 квартал 2017 года | - | Расходы за 1 квартал 2017 года) | × | Ставка налога (от 5 до 15%) |
По общему правилу ставка налога — 15 процентов. Однако власти регионов вправе установить дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика. Точную величину можно узнать из закона конкретного субъекта РФ. Допустим, компания подпадает сразу под несколько льготных категорий. В таком случае раздельный учет вести не надо — чиновники разрешают выбрать наименьшую из подходящих ставок (письмо Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-11-10/69516).
Учтите, что компания, у которой расходы за январь-март превысили доходы, авансы за 1 квартал 2017 года платить не должна.
Итоговые суммы доходов и расходов возьмите в разделе I книги учета доходов и расходов.
Пример:
ООО «Метеор» находится в Москве, оказывает социальные услуги населению и применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». С января по март 2017 года на счет компании поступило 700 000 руб. облагаемых доходов. За это же время расходы компании составили 580 000 руб. Налог по упрощенке компания считает по льготной ставке 10 процентов (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 7 октября 2009 г. № 41).