Споры, связанные с выплатой пособия

В случае возникновения спора с работодателем по поводу выплаты пособия по временной нетрудоспособности, работник вправе обратиться в комиссию по трудовым спорам (если таковая сформирована в организации-работодателе), в Государственную инспекцию труда (территориальный орган Федеральной инспекции по труду и занятости РФ) или в суд. Контактные данные Федеральной инспекции труда приведены в Приложении №1 к настоящей Памятке. Срок для обращения в суд – 3 месяца со дня, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Обращаем внимание на то, что Государственная инспекция труда может рассматривать спор дольше, однако это не будет являться уважительной причиной пропуска срока обращения в суд.

Налоговые льготы

В данном разделе мы коротко рассмотрим вопросы налогообложения, которые непосредственно касаются получения благотворительной помощи и наличия в семье детей. Обратите внимание, что налоговое законодательство – сложная, быстро и часто меняющаяся система. Кроме того, ошибка при уплате налогов может повлечь административную или уголовную ответственность. В то же время, налоговые органы зачастую сами допускают ошибки при начислении налога – такие ошибки можно и нужно обжаловать. Если у вас возникнут вопросы или сомнения по вопросам налогообложения, рекомендуем обратиться за профессиональной юридической помощью.

Налог на доходы физических лиц

Доходы физических лиц в РФ облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), который по общему правилу составляет 13% для резидентов[22] и 30% для нерезидентов РФ. По умолчанию налогом облагаются все доходы физических лиц, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. Как правило, налог удерживается организацией, которая выплачивает доход (например, работодателем), однако при получении дохода из других источников может возникнуть обязанность подать налоговую декларацию и уплатить налог самостоятельно.

Некоторые виды доходов, прямо указанные в законе, не облагаются налогом. Кроме того, некоторые обстоятельства, например наличие детей, позволяют немного уменьшить сумму, с которой взимается налог, – такие уменьшения называются налоговыми вычетами.

К доходам, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся:

· государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, а так же беременности и родам. Согласно Постановлению Президиума ВАС от 08.06.2010 № 1798/10 к выплатам, не облагаемым НДФЛ, отнесена оплата одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) дополнительных выходных дней по уходу за детьми – инвалидами.

Не подлежат налогообложению в том числе:

- единовременное пособие при рождении ребёнка;

- единовременное пособие при передаче ребёнка на воспитание в семью;

- ежемесячное пособие по уходу за ребёнком;

- ежемесячное пособие на ребёнка;

- ежемесячная компенсация неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами.

· пенсии по государственному пенсионному обеспечению (в том числе пенсии по инвалидности) и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям;

· все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

· алименты, получаемые налогоплательщиками;

· суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) выплачиваемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

· суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями;

· суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей (в том числе усыновленных), подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;

· суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов;

· суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

· доходы, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от некоммерческих организаций.

· доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами.

Налог на имущество физических лиц

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиком по данному налогу признается собственник имущества(жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража, иного строения, помещения, сооружения, долей в них).

К числу граждан, имеющих право на освобождение от уплаты налога, отнесены инвалиды I и II группы, инвалиды с детства (пункт 1 статьи 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1). Для родителей ребенка инвалида льготы не установлены, однако льгота возникает в том случае, если имущество (или доля в нем) находятся непосредственно в собственности ребенка-инвалида.

В соответствии с пунктом 7 статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Для получения льготы родитель (как законный представитель налогоплательщика-ребенка) должен обратиться в налоговый орган по месту нахождения имущества с заявлением и подтверждающими льготу документами: удостоверением инвалида и справкой ВТЭК.

Согласно пункту 4 статьи 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания их предоставления.

Земельный налог

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются в том числе физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ к числу граждан, имеющих право на льготу в виде уменьшения налоговой базы на сумму 10 000,00 рублей на одного налогоплательщика в пределах одного муниципального образования отнесены:

- инвалиды I группы, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

- инвалиды с детства.

Какую реальную экономию налога к уплате предполагает уменьшение налоговой базы на необлагаемую сумму 10 000,00 рублей? Для расчета годовой экономии необходимо 10000,00 рублей умножить на соответствующую налоговую ставку.

Для родителей ребенка инвалида льготы не установлены, однако льгота возникает в случае, если земельный участок (или доля в нем) находятся непосредственно в собственности ребенка-инвалида, либо принадлежат ему на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для получения льготы родитель (как законный представитель налогоплательщика-ребенка) должен обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка с заявлением и подтверждающими льготу документами: удостоверением инвалида и справкой ВТЭК.

Согласно пункту 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Транспортный налог

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 358 НК не признаются объектом налогообложения (т.е. их наличие не приводит к возникновению обязанности по уплате налога) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке. Однако, по официальным разъяснениям к ним относятся только автомобили, используемые непосредственно инвалидами.

Согласно ст. 356 НК субъекты РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования, однако в настоящее время налоговые льготы для родителей ребенка-инвалида не предусмотрены.

Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем (налоговым агентом) на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. К стандартным налоговым вычетам, в частности, относятся:

· налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц года для следующих категорий налогоплательщиков:

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных).

· налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц года для следующих категорий налогоплательщиков:

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей.

Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с указанными выше пунктами право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

· налоговый вычет за каждый месяц года распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребёнок, в следующих размерах:

- 1400,00 рублей – на первого ребёнка;

- 1400,00 рублей – на второго ребёнка;

- 3000,00 рублей – на третьего и каждого последующего ребёнка.

Если ребенок в возрасте до 18 лет является ребёнком-инвалидом, или ребёнок, обучающийся по очной форме обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, является инвалидом I или II группы, - вычет предоставляется в сумме 3000,00 рублей ежемесячно.

Указанный налоговый вычет предоставляется независимо от предоставления иных стандартных налоговых вычетов, указанных выше, однако действует только до месяца, в котором доход налогоплательщиков не превысил нарастающим итогом с начала года 280 000,00 рублей.

Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Кроме того, вычет в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения вычета. Однако, согласно официальной позиции ФНС России родитель, который получает доход, не облагаемый НДФЛ, не может отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу второго супруга (Письмо ФНС России от 27 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/3228@, обязательно для применения налоговыми органами).

Для получения стандартного налогового вычета налогоплательщику необходимо подать заявление и предоставить документы, подтверждающие право на налоговый вычет. По общему правилу вычет предоставляется налоговым агентом (работодателем). Однако, если у налогоплательщика в отчетном году не было доходов в виде заработной платы, но были другие доходы, облагаемые по ставке 13%, (например, доходы от продажи имущества), или по какой-то причине налоговый вычет не был предоставлен (предоставлен не в полном объеме) налоговым агентом, налогоплательщик вправе по окончании отчетного года подать заявление о предоставлении вычета с приложением копий подтверждающих документов непосредственно в налоговый орган по месту жительства одновременно с подачей налоговой декларации.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации по окончании налогового периода. В частности, социальные вычеты предоставляются в случаях:

· Если в отчетном году налогоплательщик оплачивал услуги по своему лечению, лечению своих супруги (супруга), родителей, детей в возрасте до 18 лет (в т.ч. усыновленных), подопечных в возрасте до 18 лет, а также приобретал медикаменты, назначенные лечащим врачом, за счет собственных средств.

Применительно к данному вычету действует ряд ограничений:

Услуги по лечению должны быть оказаны медицинскими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии на медицинскую деятельность, выданной в соответствии с законодательством РФ;

Услуги по лечению должны содержаться в перечне медицинских услуг, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Медикаменты должны содержаться в перечне лекарственных средств, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201

Вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов, однако, совместно с социальным вычетом по оплате обучения (ниже) не может превышать 120 000,00 рублей в год.

Вычет по оплате дорогостоящих видов лечения предоставляется в размере фактически понесенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения так же утвержден Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201.

Вычет предоставляется налогоплательщику при представлении им документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов. Физическое лицо может получить право на социальный налоговый вычет в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приложив к декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода (т. е. календарного года), кассовый чек, подтверждающий произведенную оплату медикаментов; товарный чек, в котором указаны наименования приобретенных медикаментов; рецепт лечащего врача на указанные медикаменты либо выписку из истории болезни с указанием лекарственных средств. Если расходы на лечение осуществлялись физическим лицом за близких родственников, необходимо подтверждение родственных отношений.

Для выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, используется рецептурный бланк учетной формы № 107-1/у. На одном рецептурном бланке можно выписать не более двух лекарственных средств. Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй представляется в налоговый орган РФ при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика. На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы РФ, лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика», рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения.

Экземпляр рецепта со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» остается на руках у налогоплательщика, оплатившего расходы по приобретению лекарственных средств, назначенных лечащим врачом ему либо его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет. Такой рецепт вместе с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств, предоставляется в налоговый орган РФ по месту жительства одновременно с подачей налоговой декларации.

Для подтверждения права на вычет в связи с оплатой услуг по лечению налогоплательщик одновременно с подачей налоговой декларации должен предоставить в налоговый орган «Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации», копии документов, подтверждающих оплату услуг (квитанции, кассовые чеки и т.д.), копию договора на оказание медицинских услуг, а в случаях оплаты за близких родственников – копию документа, подтверждающего степень родства.

· Если в отчетном году налогоплательщик оплачивал услуги своего обучения в образовательных учреждениях, а также в случаях оплаты налогоплательщиком – родителем обучения своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком – опекуном (попечителем) оплаты обучения своих подопечных в возрасте до 18 лет.

Применительно к данному вычету действует ряд ограничений:

Вычет по оплате собственного обучения налогоплательщика предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000,00 рублей в год в совокупности с расходами на лечение, о которых речь шла выше.

Вычет по оплате обучения ребенка (подопечного) предоставляется при обучении ребёнка (подопечного) на очной форме обучения в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000,00 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

· Если в отчетном году налогоплательщик производит пожертвования (благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; и т.д.)

Применительно к данному вычету действует ряд ограничений:

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в отчетном году и подлежащего налогообложению.

7. Порядок открытия счетов/вкладов (на примере Сбербанка России)

Вы вправе открыть счет в любом банке, осуществляющем свою деятельность на территории Российской Федерации, однако в текущем разделе мы рассмотрим процедуру открытия счетов в Сбербанке России, который на текущий момент имеет наиболее развитую филиальную сеть на территории РФ.

В Сбербанке России можно открыть несколько видов счетов. При принятии решения, какой счет открыть, следует учесть, несколько основных факторов, а именно:

- могут ли другие лица класть деньги на ваш счет,

- можно ли снимать деньги со счета в любой момент или только по истечении определенного срока,

- можно ли снимать со счета всю сумму, или на счете должен быть неснижаемый остаток.

Наиболее удобным для получения средств от частных благотворителей на данный момент является вклад «До востребования». Минимальная сумма первоначального взноса (он же - неснижаемый остаток) составляет 10 рублей/ 5 долларов США/ 5 евро – в зависимости от того, в какой валюте открывается вклад. Срок вклада не ограничен.

Процентная ставка по вкладу составляет 0,01% годовых независимо от вида валюты. Проценты причисляются к остатку вклада по истечении каждого календарного квартала и при закрытии счета.

По данному виду вклада могут совершаться приходные операции - т.е. могут поступать денежные средства от других лиц. Чтобы положить деньги на счет, лицо должно знать реквизиты вклада: ФИО лица, на которого открыт этот вклад, номер счета, реквизиты самого Сбербанка. Реквизиты вклада указаны в договоре банковского вклада.

По данному виду вклада так же могут совершаться расходные операции, т.е. можно снимать деньги с вклада до суммы, составляющей неснижаемый остаток.

Чтобы открыть вклад, нужно обратиться к операционисту Сбербанка в окно «Операции по вкладам», попросить открыть вклад «До востребования».
При себе необходимо иметь:

- 10 рублей,

- Паспорт гражданина РФ или

- Паспорт иностранного гражданина и документ, подтверждающий его право пребывать на территории РФ и место его регистрации (а именно миграционную карту, либо разрешение на временное проживание, либо вид на жительство).

Сотрудники банка оформляют карточку с образцом подписи клиента, открывающего вклад, подписывают договор. При открытии вклада у вас на руках останется экземпляр договора и сберегательная книжка или пластиковая карта вместо сберкнижки по Вашему усмотрению.

Обратите внимание, что по закону подоходный налог должен уплачиваться со всех доходов, в том числе, полученных через банковский счет, при этом в законе прямо указано, с каких доходов налог не взимается, а с каких взимается не с полной суммы. Данный вопрос рассмотрен более подробно в разделе 8 «Налоговые льготы».

Инвалидность

Понятие инвалидности

Инвалидом признается гражданин с нарушением здоровья, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и делает необходимым предоставление ему социальной защиты. Социальная защита инвалидов гарантируется государством и направлена на создание инвалидам условий для преодоления и компенсации ограничений жизнедеятельности и создание им равных с другими гражданами возможностей участия в жизни общества. Ребенок в возрасте до 18 лет, страдающий онкологическим заболеванием, может быть признан ребенком-инвалидом.

Меры социальной защиты, предоставляемые детям-инвалидам, включают различные льготы, пособия и выплаты как самому ребенку, так и членам его семьи. В то же время, далеко не все права ребенка, страдающего онкологическим заболеванием, связаны с инвалидностью.