Права граждан в области охраны здоровья

Введение

Настоящая Памятка носит информационный характер и раскрывает правовые вопросы, с которыми наиболее часто приходится сталкиваться родителям пациентов. Обращаем ваше внимание на необходимость проверять актуальность нормативных актов, упомянутых в Памятке. В случае сомнений, невозможности осуществить проверку самостоятельно или возникновении каких-либо вопросов по содержанию Памятки, просим обращаться за консультацией к волонтерам юридической службы Фонда "Подари жизнь" по адресу электронной почты _________________________ или по телефону _________________.

Виды медицинской помощи

В соответствии со статьей 32 Федерального закон Российской Федерации от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (далее Закон) видами медицинской помощи являются:

1) первичная медико-санитарная помощь;

2) специализированная, в том числе высокотехнологичная, медицинская помощь;

3) скорая, в том числе скорая специализированная, медицинская помощь;

4) паллиативная медицинская помощь.

1.1. Первичная медико-санитарная помощь является основой системы оказания медицинской помощи и включает в себя мероприятия по профилактике, диагностике, лечению заболеваний и состояний, медицинской реабилитации, наблюдению за течением беременности, формированию здорового образа жизни и санитарно-гигиеническому просвещению населения. (ст.33 Закона)

1.2. Специализированная медицинская помощь оказывается врачами-специалистами и включает в себя профилактику, диагностику и лечение заболеваний и состояний (в том числе в период беременности, родов и послеродовой период), требующих использования специальных методов и сложных медицинских технологий, а также медицинскую реабилитацию.

1.3. Высокотехнологичная медицинская помощь является частью специализированной медицинской помощи и включает в себя применение новых сложных и (или) уникальных методов лечения, а также ресурсоемких методов лечения с научно доказанной эффективностью, в том числе клеточных технологий, роботизированной техники, информационных технологий и методов генной инженерии, разработанных на основе достижений медицинской науки и смежных отраслей науки и техники.(ст.34 Закона)

1.4. Скорая, в том числе скорая специализированная, медицинская помощь оказывается гражданам при заболеваниях, несчастных случаях, травмах, отравлениях и других состояниях, требующих срочного медицинского вмешательства. Скорая, в том числе скорая специализированная, медицинская помощь медицинскими организациями государственной и муниципальной систем здравоохранения оказывается гражданам бесплатно. Включает в себя медицинскую эвакуацию.(ст.35 Закона)

1.5. Паллиативная медицинская помощь представляет собой комплекс медицинских вмешательств, направленных на избавление от боли и облегчение других тяжелых проявлений заболевания, в целях улучшения качества жизни неизлечимо больных граждан.. Паллиативная медицинская помощь может оказываться в амбулаторных условиях и стационарных условиях медицинскими работниками, прошедшими обучение по оказанию такой помощи.(ст.36 Закона)

Формами оказания медицинской помощи являются:

1) экстренная- медицинская помощь, оказываемая при внезапных острых заболеваниях, состояниях, обострении хронических заболеваний, представляющих угрозу жизни пациента;

2) неотложная - медицинская помощь, оказываемая при внезапных острых заболеваниях, состояниях, обострении хронических заболеваний без явных признаков угрозы жизни пациента;

3) плановая - медицинская помощь, которая оказывается при проведении профилактических мероприятий, при заболеваниях и состояниях, не сопровождающихся угрозой жизни пациента, не требующих экстренной и неотложной медицинской помощи, и отсрочка оказания которой на определенное время не повлечет за собой ухудшение состояния пациента, угрозу его жизни и здоровью.

Статья 44 Закона регулирует оказание медицинской помощи гражданам, страдающим редкими (орфанными) заболеваниями. К этой категории относятся, в том числе, граждане, страдающие злокачественными новообразованиями лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, а так же перенесшие трансплантацию органов и (или) тканей.[Y1]

Закон признает, что редкими (орфанными) заболеваниями являются заболевания, которые имеют распространенность не более 10 случаев заболевания на 100 тысяч населения. Перечень редких (орфанных) заболеваний формируется Минздравом на основании статистических данных и размещается на его официальном сайте в сети Интернет. На настоящий момент законодательство относит к таким заболеваниям гемофилию, муковисцидоз, гипофизарный нанизм, болезнь Гоше, злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, рассеянный склероз, состояния после трансплантации органов и (или) тканей.

В целях обеспечения граждан, страдающих указанными заболеваниями, лекарственными препаратами, осуществляется ведение Федерального регистра лиц, страдающих жизнеугрожающими и хроническими прогрессирующими редкими (орфанными) заболеваниями, приводящими к сокращению продолжительности жизни граждан или их инвалидности. Для получения бесплатной медицинской и лекарственной помощи необходимо обязательно включить сведения о больном в данный Регистр.

Федеральный регистр лиц, больных орфанными заболеваниями, ведется департаментами (отделами, комитетами) здравоохранения областей, городов федерального подчинения и содержит следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета гражданина в системе обязательного пенсионного страхования (при наличии);

2) фамилия, имя, отчество, а также фамилия, которая была у гражданина при рождении;

3) дата рождения;

4) пол;

5) адрес места жительства;

6) серия и номер паспорта (свидетельства о рождении) или удостоверения личности, дата выдачи указанных документов;

7) дата включения в федеральный регистр;

8) диагноз заболевания (состояния);

9) иные сведения, определяемые Правительством Российской Федерации. (ч.8 ст.15 Закона)

Организация обеспечения лиц, больных орфанными заболеваниями, лекарственными препаратами по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на основании ч.2 статьи 15 Закона осуществляется департаментами (отделами, комитетами) здравоохранения областей и городов федерального подчинения.

Права граждан в области охраны здоровья

Все граждане Российской Федерации имеют определенные права в области охраны здоровья. Вступивший в действие с 1 января 2012г. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (далее Закон) к сожалению, закрепляет многие права в общей и декларативной форме. Тем не менее, сам факт того, что Закон предоставляет гражданам определенные права, достаточен для того, чтобы требовать их соблюдения, в том числе всеми органами государственной и муниципальной власти, органами здравоохранения, чиновниками и медработниками.

Отметим, что список прав граждан, которые предоставляет Закон, отнюдь не исчерпывающий, он дополняется правами, закрепленными в других законодательных актах Российской Федерации.

Права детей, не достигших 18-летнего возраста, осуществляются их законными представителями – родителями, усыновителями или опекунами. Дети, достигшие 14-летнего возраста, могут осуществлять некоторые права самостоятельно.

Право находиться с ребенком

В соответствии со статьей 51 Закона одному из родителей, иному члену семьи или иному законному представителю предоставляется право на бесплатное совместное нахождение с ребенком в медицинской организациипри оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях в течение всего периода лечения независимо от возраста ребенка. При совместном нахождении в медицинской организации в стационарных условиях с ребенком до достижения им возраста четырех лет, а с ребенком старше данного возраста - при наличии медицинских показаний, плата за создание условий пребывания в стационарных условиях, в том числе за предоставление спального места и питания, с указанных лиц не взимается.

Несмотря на то, что в законе закреплено право находиться с ребенком, на практике это право часто ограничивается правилами внутреннего распорядка или просто устоявшейся практикой соответствующей больницы. Формальным основанием для таких ограничений может служить оговорка в Законе, что право находиться с ребенком предоставляется в интересах лечения ребенка. Ограничения могут быть вполне разумными и устанавливаться с целью защиты здоровья пациентов (например, ограничения по нахождению в стерильном помещении). Однако, если есть основания полагать, что для здоровья и жизни ребенка необходимо, чтобы родные находились рядом, отстаивать свое право можно ссылаясь на статью 51 Закона.

Больничный лист

При заболевании ребенка родитель (законный представитель) или иной член семьи может взять листок временной нетрудоспособности (больничный лист) для осуществления ухода за ребенком. Обратите внимание, что вопрос оплаты этого периода отсутствия на работе рассмотрен в следующем разделе. Ниже говорится о порядке получения больничного листа и оплате периода временной нетрудоспособности. Обращаем ваше внимание, что работающие родители (законные представители) ребенка-инвалида также имеют право на дополнительный отпуск (см. раздел «Инвалидность»). Порядок выдачи листков нетрудоспособности регулируется Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 г. № 624н.

Срок больничного листа

Срок, на который выдается больничный лист, зависит от возраста ребенка, его заболевания, а также от вида оказываемой ему медицинской помощи[6].

Возраст ребенка	Условия	Период, на который предоставляется больничный
до 7 лет	Амбулаторное лечение или совместное пребывание в стационарном лечебно-профилактическом учреждении	весь период острого заболевания или обострения хронического заболевания
от 7 до 15 лет	Амбулаторное лечение или совместное пребывание в стационарном лечебно-профилактическом учреждении	срок до 15 дней по каждому случаю заболевания, если по медицинскому заключению не требуется большего срока
От 0 до 15 лет	- ребенок-инвалид; - амбулаторное лечение или совместное пребывание в стационарном лечебно-профилактическом учреждении	весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении[7]
Дети, инфицированные вирусом иммунодефицита человека	весь период совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении
Болезнь, связанной с поствакцинальным осложнением, злокачественными новообразованиями, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственной им тканей	весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания одного из членов семьи в стационарном лечебно-профилактическом учреждении
Дети, проживающие в зоне отселения и зоне проживания с правом на отселение, эвакуированные и переселенные из зон отчуждения, отселения, проживания с правом на отселение, включая тех, которые на день эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития, а также дети первого и последующих поколений граждан, родившихся после радиоактивного облучения одного из родителей	на все время болезни
Дети, страдающие заболеваниями вследствие радиационного воздействия на родителей	на все время болезни
старше 15 лет	Амбулаторное лечение	до 3 дней, по решению врачебной комиссии - до 7 дней по каждому случаю заболевания

Больничный лист по уходу за больным членом семьи выдается медицинским работником одному из членов семьи (опекуну, попечителю, иному родственнику), фактически осуществляющему уход. При необходимостибольничный лист по уходу за больным ребенком может выдаваться попеременно разным членам семьи в пределах установленных сроков.

При заболевании двух детей одновременно выдается один больничный лист по уходу за ними. При одновременном заболевании более двух детей выдается второй листок нетрудоспособности. При заболевании второго (третьего) ребенка в период болезни первого ребенка листок нетрудоспособности, выданный по уходу за первым ребенком, продлевается до выздоровления всех детей без зачета дней, совпавших с днями освобождения от работы по уходу за первым ребенком. При этом в листке нетрудоспособности указываются даты начала и окончания заболевания, имена, возраст всех детей.

При заболевании ребенка в период, когда мать (или иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) не нуждается в освобождении отработы (ежегодные оплачиваемые отпуска, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет, отпуск без сохранения заработной платы, выходные или нерабочие праздничные дни и другое), больничный лист по уходу за ребенком (в случае, когда он продолжает нуждаться в уходе) выдается со дня, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) должна приступить к работе.

Обратите внимание, что при заболевании ребёнка во время ежегодного отпуска родителя, пособие по временной нетрудоспособности ему не выплачивается, а отпуск не продлевается и не переносится.

Порядок выплаты пособия

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляются работодателем по месту работы застрахованного лица[20]. Порядок выплаты пособия лицам, совмещающим/совмещавшим работу у нескольких работодателей в течение двух лет, предшествующих обращению с заявлением о выплате пособия, определяется с учетом положений ст.13 Закона №255-ФЗ.

При этом следует иметь в виду, что если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает на условиях неполного рабочего времени, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

Застрахованным лицам в случае прекращения деятельности работодателем на момент обращения застрахованного лица за пособиями по временной нетрудоспособности назначение и выплата указанных пособий осуществляются территориальным органом Фонда социального страхования РФ.

Работодатель осуществляет выплату пособия по временной нетрудоспособности застрахованному лицу в порядке, установленном для выплаты работникам заработной платы.

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованное лицо предоставляет больничный лист, выданный соответствующей медицинской организацией и справку о сумме заработка с мест работы у другого страхователя (если применимо), а для назначения и выплаты пособий территориальным органом ФСС также: 1) сведения о заработке (доходе), из которого должно быть исчислено пособие, 2) и документы, подтверждающие страховой стаж (трудовая книжка, трудовые договоры)[21].

Срок выплаты пособия

Работодатель назначает пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Назначенное, но не полученное застрахованным лицом своевременно пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих обращению за ним. Пособие, не полученное застрахованным лицом полностью или частично по вине работодателя или территориального органа ФСС, выплачивается за все прошлое время без ограничения каким-либо сроком.

Налоговые льготы

В данном разделе мы коротко рассмотрим вопросы налогообложения, которые непосредственно касаются получения благотворительной помощи и наличия в семье детей. Обратите внимание, что налоговое законодательство – сложная, быстро и часто меняющаяся система. Кроме того, ошибка при уплате налогов может повлечь административную или уголовную ответственность. В то же время, налоговые органы зачастую сами допускают ошибки при начислении налога – такие ошибки можно и нужно обжаловать. Если у вас возникнут вопросы или сомнения по вопросам налогообложения, рекомендуем обратиться за профессиональной юридической помощью.

Земельный налог

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются в том числе физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ к числу граждан, имеющих право на льготу в виде уменьшения налоговой базы на сумму 10 000,00 рублей на одного налогоплательщика в пределах одного муниципального образования отнесены:

- инвалиды I группы, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

- инвалиды с детства.

Какую реальную экономию налога к уплате предполагает уменьшение налоговой базы на необлагаемую сумму 10 000,00 рублей? Для расчета годовой экономии необходимо 10000,00 рублей умножить на соответствующую налоговую ставку.

Для родителей ребенка инвалида льготы не установлены, однако льгота возникает в случае, если земельный участок (или доля в нем) находятся непосредственно в собственности ребенка-инвалида, либо принадлежат ему на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для получения льготы родитель (как законный представитель налогоплательщика-ребенка) должен обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка с заявлением и подтверждающими льготу документами: удостоверением инвалида и справкой ВТЭК.

Согласно пункту 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Транспортный налог

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 358 НК не признаются объектом налогообложения (т.е. их наличие не приводит к возникновению обязанности по уплате налога) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке. Однако, по официальным разъяснениям к ним относятся только автомобили, используемые непосредственно инвалидами.

Согласно ст. 356 НК субъекты РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования, однако в настоящее время налоговые льготы для родителей ребенка-инвалида не предусмотрены.

Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем (налоговым агентом) на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. К стандартным налоговым вычетам, в частности, относятся:

· налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц года для следующих категорий налогоплательщиков:

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных).

· налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц года для следующих категорий налогоплательщиков:

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей.

Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с указанными выше пунктами право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

· налоговый вычет за каждый месяц года распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребёнок, в следующих размерах:

- 1400,00 рублей – на первого ребёнка;

- 1400,00 рублей – на второго ребёнка;

- 3000,00 рублей – на третьего и каждого последующего ребёнка.

Если ребенок в возрасте до 18 лет является ребёнком-инвалидом, или ребёнок, обучающийся по очной форме обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, является инвалидом I или II группы, - вычет предоставляется в сумме 3000,00 рублей ежемесячно.

Указанный налоговый вычет предоставляется независимо от предоставления иных стандартных налоговых вычетов, указанных выше, однако действует только до месяца, в котором доход налогоплательщиков не превысил нарастающим итогом с начала года 280 000,00 рублей.

Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Кроме того, вычет в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения вычета. Однако, согласно официальной позиции ФНС России родитель, который получает доход, не облагаемый НДФЛ, не может отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу второго супруга (Письмо ФНС России от 27 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/3228@, обязательно для применения налоговыми органами).

Для получения стандартного налогового вычета налогоплательщику необходимо подать заявление и предоставить документы, подтверждающие право на налоговый вычет. По общему правилу вычет предоставляется налоговым агентом (работодателем). Однако, если у налогоплательщика в отчетном году не было доходов в виде заработной платы, но были другие доходы, облагаемые по ставке 13%, (например, доходы от продажи имущества), или по какой-то причине налоговый вычет не был предоставлен (предоставлен не в полном объеме) налоговым агентом, налогоплательщик вправе по окончании отчетного года подать заявление о предоставлении вычета с приложением копий подтверждающих документов непосредственно в налоговый орган по месту жительства одновременно с подачей налоговой декларации.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации по окончании налогового периода. В частности, социальные вычеты предоставляются в случаях:

· Если в отчетном году налогоплательщик оплачивал услуги по своему лечению, лечению своих супруги (супруга), родителей, детей в возрасте до 18 лет (в т.ч. усыновленных), подопечных в возрасте до 18 лет, а также приобретал медикаменты, назначенные лечащим врачом, за счет собственных средств.

Применительно к данному вычету действует ряд ограничений:

Услуги по лечению должны быть оказаны медицинскими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии на медицинскую деятельность, выданной в соответствии с законодательством РФ;

Услуги по лечению должны содержаться в перечне медицинских услуг, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Медикаменты должны содержаться в перечне лекарственных средств, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201

Вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов, однако, совместно с социальным вычетом по оплате обучения (ниже) не может превышать 120 000,00 рублей в год.

Вычет по оплате дорогостоящих видов лечения предоставляется в размере фактически понесенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения так же утвержден Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201.

Вычет предоставляется налогоплательщику при представлении им документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов. Физическое лицо может получить право на социальный налоговый вычет в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приложив к декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода (т. е. календарного года), кассовый чек, подтверждающий произведенную оплату медикаментов; товарный чек, в котором указаны наименования приобретенных медикаментов; рецепт лечащего врача на указанные медикаменты либо выписку из истории болезни с указанием лекарственных средств. Если расходы на лечение осуществлялись физическим лицом за близких родственников, необходимо подтверждение родственных отношений.

Для выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, используется рецептурный бланк учетной формы № 107-1/у. На одном рецептурном бланке можно выписать не более двух лекарственных средств. Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй представляется в налоговый орган РФ при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика. На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы РФ, лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика», рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения.

Экземпляр рецепта со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» остается на руках у налогоплательщика, оплатившего расходы по приобретению лекарственных средств, назначенных лечащим врачом ему либо его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет. Такой рецепт вместе с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств, предоставляется в налоговый орган РФ по месту жительства одновременно с подачей налоговой декларации.

Для подтверждения права на вычет в связи с оплатой услуг по лечению налогоплательщик одновременно с подачей налоговой декларации должен предоставить в налоговый орган «Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации», копии документов, подтверждающих оплату услуг (квитанции, кассовые чеки и т.д.), копию договора на оказание медицинских услуг, а в случаях оплаты за близких родственников – копию документа, подтверждающего степень родства.

· Если в отчетном году налогоплательщик оплачивал услуги своего обучения в образовательных учреждениях, а также в случаях оплаты налогоплательщиком – родителем обучения своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком – опекуном (попечителем) оплаты обучения своих подопечных в возрасте до 18 лет.

Применительно к данному вычету действует ряд ограничений:

Вычет по оплате собственного обучения налогоплательщика предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000,00 рублей в год в совокупности с расходами на лечение, о которых речь шла выше.

Вычет по оплате обучения ребенка (подопечного) предоставляется при обучении ребёнка (подопечного) на очной форме обучения в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000,00 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

· Если в отчетном году налогоплательщик производит пожертвования (благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; и т.д.)

Применительно к данному вычету действует ряд ограничений:

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в отчетном году и подлежащего налогообложению.

7. Порядок открытия счетов/вкладов (на примере Сбербанка России)

Вы вправе открыть счет в любом банке, осуществляющем свою деятельность на территории Российской Федерации, однако в текущем разделе мы рассмотрим процедуру открытия счетов в Сбербанке России, который на текущий момент имеет наиболее развитую филиальную сеть на территории РФ.

В Сбербанке России можно открыть несколько видов счетов. При принятии решения, какой счет открыть, следует учесть, несколько основных факторов, а именно:

- могут ли другие лица класть деньги на ваш счет,

- можно ли снимать деньги со счета в любой момент или только по истечении определенного срока,

- можно ли снимать со счета всю сумму, или на счете должен быть неснижаемый остаток.

Наиболее удобным для получения средств от частных благотворителей на данный момент является вклад «До востребования». Минимальная сумма первоначального взноса (он же - неснижаемый остаток) составляет 10 рублей/ 5 долларов США/ 5 евро – в зависимости от того, в какой валюте открывается вклад. Срок вклада не ограничен.

Процентная ставка по вкладу составляет 0,01% годовых независимо от вида валюты. Проценты причисляются к остатку вклада по истечении каждого календарного квартала и при закрытии счета.

По данному виду вклада могут совершаться приходные операции - т.е. могут поступать денежные средства от других лиц. Чтобы положить деньги на счет, лицо должно знать реквизиты вклада: ФИО лица, на которого открыт этот вклад, номер счета, реквизиты самого Сбербанка. Реквизиты вклада указаны в договоре банковского вклада.

По данному виду вклада так же могут совершаться расходные операции, т.е. можно снимать деньги с вклада до суммы, составляющей неснижаемый остаток.

Чтобы открыть вклад, нужно обратиться к операционисту Сбербанка в окно «Операции по вкладам», попросить открыть вклад «До востребования».
При себе необходимо иметь:

- 10 рублей,

- Паспорт гражданина РФ или

- Паспорт иностранного гражданина и документ, подтверждающий его право пребывать на территории РФ и место его регистрации (а именно миграционную карту, либо разрешение на временное проживание, либо вид на жительство).

Сотрудники банка оформляют карточку с образцом подписи клиента, открывающего вклад, подписывают договор. При открытии вклада у вас на руках останется экземпляр договора и сберегательная книжка или пластиковая карта вместо сберкнижки по Вашему усмотрению.

Обратите внимание, что по закону подоходный налог должен уплачиваться со всех доходов, в том числе, полученных через банковский счет, при этом в законе прямо указано, с каких доходов налог не взимается, а с каких взимается не с полной суммы. Данный вопрос рассмотрен более подробно в разделе 8 «Налоговые льготы».

Инвалидность

Понятие инвалидности

Инвалидом признается гражданин с нарушением здоровья, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и делает необходимым предоставление ему социальной защиты. Социальная защита инвалидов гарантируется государством и направлена на создание инвалидам условий для преодоления и компенсации ограничений жизнедеятельности и создание им равных с другими гражданами возможностей участия в жизни общества. Ребенок в возрасте до 18 лет, страдающий онкологическим заболеванием, может быть признан ребенком-инвалидом.

Меры социальной защиты, предоставляемые детям-инвалидам, включают различные льготы, пособия и выплаты как самому ребенку, так и членам его семьи. В то же время, далеко не все права ребенка, страдающего онкологическим заболеванием, связаны с инвалидностью.

Реабилитация

Для социальной адаптации детей-инвалидов государство организует реабилитацию инвалидов. Реабилитационные мероприятия включают: а) обучение и образование, социальную адаптацию (включая психологическую); б) физкультурно-оздоровительные мероприятия, спорт; в) восстановительную терапию (включая лекарственное обеспечение при лечении заболевания, ставшего причиной инвалидности), протезирование, предоставление различных технических средств и услуг, санаторно-курортное лечение.

Реабилитационные мероприятия, указанные в Федеральном перечне реабилитационных мероприятий, технических средств реабилитации и услуг, предоставляемых инвалиду, утвержденном Правительством РФ (Распоряжение от 30 декабря 2005 г. N 2347-р)[27], гарантируются государством. К ним относятся:

- восстановительная терапия (включая лекарственное обеспечение);

- реконструктивная хирургия (включая лекарственное обеспечение);

- санаторно-курортное лечение;

- протезирование и ортезирование, предоставление слуховых аппаратов;

<