Объект налогообложения страховыми взносами.
Страховые взносы регламентируются Федеральным законом №212-ФЗ от 24.09.2009г.
Сокращения:
ПФР – пенсионный фонд России;
ФСС РФ – фонд социального страхования;
ФФОМС – федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.
Плательщики страховых взносов.
Плательщики страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физические лицам:
· организации;
· индивидуальные предприниматели;
· физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Если плательщик страховых взносов относятся одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
С 1 января 2012 г. застрахованными лицами являются иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие (не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание) в РФ, с которыми заключен трудовой договор на полгода и больше. Накопительная часть пенсии у мигрантов не формируется.
Российские работодатели обязаны за каждого легального трудового мигранта уплачивать в ПФР только страховую часть тарифа, независимо от года рождения. У таких работников сформируется только страховая часть пенсии. Оформить ее можно будет либо став гражданином РФ, либо получив статус постоянно проживающего.
В фонды социального и обязательного медицинского страхования работодатель за временно пребывающих в России сотрудников платить не должен.
С 2012 года руководители – единственные участники (учредители), члены организаций, собственники их имущества, работающие по трудовому договору, являются застрахованными лицами и имеют право получать пособие за счет фонда социального страхования.
«Самозанятыми» являются индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС.
Тарифы для «самозанятых» лиц – в ПФР – 26%, ФОМС – 5,1%. Не производящие выплаты физическим лицам индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают взносы в размере, определяемой исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется исходя из стоимости МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. Для «самозанятых» отменена отчетность по взносам.
Предприниматели также перечисляют дополнительный 1% от дохода в ПФР, если совокупный доход превысит 300 тыс. руб. в год.
Объект налогообложения страховыми взносами.
Обложению страховыми взносами подлежат любые выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, компенсации за неиспользованные отпуска, в том числе выплачиваемые без увольнения работника, независимо от:
· характера конкретной выплаты: заработная плата, гарантия, выплата социального назначения;
· упоминания непосредственно в условиях трудовых договоров.
Не образуют обложения страховыми взносами выплаты, произведенные:
· в пользу лиц, не состоящих с организацией- плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях и не заключивших с ней договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг;
· в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещевых прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К числу договоров, выплаты в рамках которых не образуют объект обложения страховыми взносами, относятся: договора аренды (за исключением случаев, когда условиями договора предусмотрено оказание арендодателем дополнительных услуг, например, по управлению и эксплуатации транспортного средства), договоры дарения.