Сбор за польз-е объектами животного мира и ВБР, мех-м их взимания и разграничения по бюджетам
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.
Объектами обложения: объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Плательщики сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.
Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Объектами обложения: объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Плательщики, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов.
Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.
Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
Сумма сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта животного мира (объекта водных биологических ресурсов), как произведение соответствующего количества объектов животного мира(объекта водных биологических ресурсов) и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира(объекта водных биологических ресурсов). Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
23.Хар-ка спец. Нал. Режимов примен-х в Р.(для с/х производителей, суб. Малого бизнеса, инвесторов по соглашению о разделе продукции).
ЕНВД (ФЗ «О ЕНВД»).При введении ФЗ преследовалась цель заставить платить налоги и вывести из теневой сферы, сложно поддающиеся учету налично-денежный оборот субъектов малого бизнеса, занимающихся розничной торговлей, оказанием бытовых услуг, транспортных услуг и других; увеличения налоговых поступлений в бюджетную систему страны. Механизмы, заложенные в ФЗ, направлены на усложнение процесса уклонения отдельных плательщиков от уплаты налогов. Еще одна цель – упрощение процедур расчета и сбора налога.
Виды деятельности: - бытовые услуги. - ветеринарные услуги. - услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств. - розничная торговля. - услуги по хранению транспортных средств на платных стоянках.
- перевозка пассажиров и грузов, если организация эксплуатирует не более 20 транспортных средств.
- размещение наружной рекламы.
Заменяет налоги: - налог на прибыль. - налог на имущество.
- ЕСН (кроме взносов по обязательному пенсионному страхованию). - НДС. Другие налоги и сборы уплачиваются в обязательном порядке.
Если осуществляется несколько видов предпринимательской деятельности, которые подлежат обложению ЕНВД и другим режимом, необходимо обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Переход на уплату ЕНВД предполагает соблюдение порядка ведения расчетов и кассовых операций в наличной и безналичной формах.
Объект обложения – вмененный доход, который представляет собой потенциально возможный доход налогоплательщика, определяемый с учетом совокупности факторов.
Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по соответствующему виду деятельности на величину ______ показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления налоговой базы применяются корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2., где К1 – индекс–дефлятор, который ежегодно устанавливается Правительством РФ и учитывает индекс изменения потребительских цен на товары, работы, услуги.
К2 – учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности по ассортименту, сезонности, времени работы, местоположению по территории субъекта
Сумма налога = вмененный доход * ставку (15%)
Налоговый период – квартал. Уплата до 25 числа, декларация до 20 числа. ЕНВД: - бюджет поселений и городов – 90%. - внебюджетные фонды – 10%.
Изменения с 01.01.2009: 1.Для применения ЕНВД необх-мо чтобы среднесписочная числ-ть раб-ков как у орг-ций, так и у индивид. Предпринимателей не превышала 400 чел. За предшествующий календ. Период; 2. для прим-я ЕНВД доля участия др. юр. Лиц не д. превышать 25%;
3. предприниматели пременяющие УСН на основе патента не им. Право применять ЕНВД; 4. реализация товаров через торгов. Автоматы отн-ся к розничной торговле; 5. по отдельным видам деят-ти налогоплат. Должны встать на учет не по месту ее осущ-я, а по месту нахождения орг-ции или месту жительства индивид. Предпринимателя.
УСН
(ФЗ «Об УСН учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»)
Принципы и цели организации налогообложения малого бизнеса: 1 – принцип определенности налогообложения в налогообложении малого бизнеса должен быть доведен до совершенства, т.е. налоговое законодательство обязано быть простым и понятным не только налогоплательщикам и специалистам, но и любому предпринимателю, не имеющему специального образования и подготовки. Поэтому недопустимо, чтобы в законах о налогообложении малого бизнеса имели место отсылочные нормы к другим законам и главам НК РФ. НК РФ не должен предусматривать издания дополнительных нормативных актов, предусматривая разъяснения положений специальных налоговых режимов.
2 – налогообложение малого бизнеса должно предусматривать замену максимально возможного числа действующих в стране налогов и сборов. 3 – система бухгалтерского учета и отчетности также должна быть максимально упрощена, но не в ущерб осуществлению налогового контроля за формированием налоговой базы и правильности исчисления и уплаты налога. Ведение учета, отчетности не должно превращаться для малых предпринимателей в отдельный вид деятельности, а механизм проведения налоговых проверок не должен отнимать много времени. 4 – системы должны решать проблемы ухода от налогообложения и сокрытия доходов и объектов от налогов, т.к. малый бизнес действует в сферах деятельности, где проходят огромные потоки наличного денежного обращения. 5 – система налогообложения должна работать максимально эффективно и открыто, что можно достичь благодаря введению щадящей налоговой нагрузки по сравнению с теми лицами, которые работают в обычном режиме.
Условия перехода на УСН: 1 – если по итогам 9 месяцев года, предшествующего переходу на упрощенную систему, выручка от реализации не превысила 15 млн. рублей без НДС. 2 – среднесписочная численность не превышает 100 человек. 3 – стоимость основных средств в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также стоимость нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей.
Происходит замена тех же налогов что и при ЕНВД:
- налог на прибыль. - налог на имущество. - ЕСН (кроме взносов по обязательному пенсионному страхованию).
- НДС.
Не могут применять УСН: 1 – организации, имеющие сетевую структуру. 2 – финансово-кредитные учреждения.
3 – негосударственные пенсионные фонды и инвестиционные фонды. 4 – профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды. 5 – подакцизные производства, добыча полезных ископаемых (кроме общераспространенных).
6 – деятельность в сфере игорного бизнеса. 7 – нотариусы и адвокаты. 8 – участники соглашений о разделе продукции.
9 – организации и предприятия, уплачивающие ЕСХН.
10 – бюджетные учреждения. 11 – иностранные организации, имеющие филиалы и обособленные подразделения в РФ.
Порядок перехода: - организации и индивидуальные предприниматели пожелавшие перейти на УСН обязаны подать заявление в налоговые органы с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего переходу на упрощенную систему налогообложения. - объект налогообложения или доход, уменьшается на величину расходов, он не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы.
Доходы: - доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав (что и по налогу на прибыль). - внереализационные доходы.
Расходы: - приобретение основных средств. - приобретение нематериальных активов. - ремонт основных средств.
- аренда, лизинг. - материальные расходы. - расходы на оплату труда. - расходы по обязательному страхованию работников и имущества. - НДС по приобретенным товарам.
- % за пользование заемными денежными средствами и кредитами, и оплата услуг кредитным организациям.
- обеспечение пожарной безопасности. - таможенные платежи. - командировочные расходы и другие.
Налогоплательщик, который применяет систему доходы – расходы обязан уплачивать минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше 1% налоговой базы, в качестве которого выступает доход.
Размер минимального налога = 1% от налоговой базы в виде доходов.
Налогоплательщик может включать сумму разницы между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, увеличив на ее величину расходы при исчислении налоговой базы.
Доходы и расходы признаются кассовым методом.
Отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев.
Ставки: 1.Если расходы – 15%. 2. Если доходы – расходы – 6%.
Налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшать величину налоговой базы на сумму убытков, полученных по итогам, предшествующего налогового периода. При этом размер налоговой базы не может быть уменьшен более, чем на 30% при переносе убытков.
Убыток, полученный при применении общего режима, не может быть учтен.
Налоговая декларация – не позднее 31 марта за год, не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
Уплата осуществляется в те же сроки.
Изменения с 01.01.2009: 1. орг-ции и предприниматели примен. УСН вправе ежегодно менять выбранный ими объект налогообл-я; 2. суб. РФ вправе уст-ть ставку един. Налога по объекту дох.-расх. От 5 до 15%; 3. налогоплательщики применяют данную сист. Налогообл-я освобожд-ся от обяз-ти подавать нал. Декларации и нал. Расчеты за отчетн. Периоды.;4. налогоплат. Вправе признать в текущ. Нал. Пер. всю сумму убытка; 5. расх. На приобретение сырья и материалов учит-ся по факту оплаты; 6. суточные и полевое довольствие в рамках дан. Сист. Не нормир-ся; 7. расх. По обязат. Страх-ю ответ-ти уменьшают НБ по един. Налогу;
8. дивиденды полученные налогоплат. Прим-е УСН облаг-ся по общему режиму налогоообл-я; 9. расширен перечень видов деят-ти, при кот. Возможно примен-е УСН на основе патента; 10. индивид. Предпринимател. получивш. Право осущ-ть деят-ть на основе патента разрешено нанимать раб-ков, в т.ч. по договорам гражд.-прав. Хар-ра; 11. налогопл. Предост-но право при УСН применять патент от 1 до 12 мес.
Сельскохозяйственные товаропроизводители:
- организации и индивидуальные предприниматели сельскохозяйственные производители, выращивающие рыбу, осуществляющие первичную и последующую продукции и дальнейшую ее реализацию. - доля в общем объеме доходов от профильной продукции должна быть не менее 70%, которая определяется по итогам предшествующего года, в котором организация подает заявление о переходе на ЕСХН.
Не имеют право применения ЕСХН: - производители подакцизных товаров. - организации, применяющие ЕНВД.
- организации, имеющие филиалы и представительства.
- бюджетные учреждения. - организации и предприниматели в сфере игорного бизнеса.
Заявление о переводе на ЕСХН подает с 20 октября до 20 декабря года, предшествующего переходу.
Вновь создаваемые организации подают заявление в отдельный срок с момента постановки на учет.
Организации не могут до окончания налогового периода вернуться на другой режим, кроме случаев, когда доля в выручке от реализации составит менее 70%.
Уплата осуществляется с дохода уменьшенного на величину расходов:
Ставка – 6%
Налоговый период – год.
Отчетный период – полугодие.
Уплата и подача декларации не позднее 31 марта по итогам года, а по итогам полугодия в течение 25 дней.
ЕСХН:
- Федеральный бюджет РФ – 30%.
- Бюджеты субъектов – 30%.
- местные бюджеты – 30%.
- внебюджетные фонды:
- ФФОМС – 0,2%.
- ТФОМС – 3,4%.
- ФСС – 6,4%.
24.Гос. пошлина: объекты, ставки, пор. Взим-я.
Плательщики: организации, физ.лица при условии, что они обращ-ся за совершением юрид.действий, выступать ответст-м в судах или истцами.
Если за совершением юрид.значимых действий обратились несколько человек, то гос.пошлина уплачив-ся в равных долях.
Обекты: гос.пошлина взим-ся с исковых и др.заявлений, жалоб за выдачу документов, за совершение нотариальных действий нотариусами, за гос.регистрацию автогражд.состояния, гос.регистрацию юрид.лиц, включая те изменения, вносимые в уставы, совершение действий с приобретением или выходом из гражданства РФ.
Размеры пошлин диффер-ся в зависимости от органов и организаций, осущ-х юрид.деят-ть, в зависимости от выдаваемых документов.
Ставки уст-ся адвалорной форме, твердой и смешанной.
За совершение нотар.действий:
-за удостоверение договоров об ипотеке жилья – 200руб.
-морских и возд.судов – 0,3%
Операция за выдачу свидетельств об наследстве
-наследники 1 очереди – 0,3%
-для других – 0,6.