Для специальности: 101101 «Гостиничный сервис»
ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕСИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
Колледж индустрии гостеприимства и менеджмента № 23
Рабочая тетрадь
Для практических занятий
по дисциплине «Бухгалтерский учет »
Для специальности: 101101 «Гостиничный сервис»
Рассмотрены и утверждены на заседании
ПЦК экономических дисциплин
от «________»_________________» 2013 г.
Председатель ________________Т.А. Катасонова
Г.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 1
«Группировка хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам образования»
Цель занятия - усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по составу и размещению и по источникам образования
На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств ОАО «Дельта» по составу и размещению на 1____________20___ года в таблице № 1.
Состав хозяйственных средств ОАО «Дельта"
| № | Наименование хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| Запасные части для ремонта оборудования | ||
| Лента стальная | ||
| Вычислительная техника | ||
| Оборудование разное в цехах | ||
| Здание заводоуправления | ||
| Легковой автомобиль | ||
| Денежные средства на расчётном счёте | ||
| Грузовые автомобили | ||
| Незавершённое производство | ||
| Земельный участок, находящийся в собственности организации | ||
| Материалы разные на складе | ||
| Здание склада | ||
| Топливо | ||
| Хозяйственный инвентарь | ||
| Расходы по подписке на газеты и журналы | ||
| Шкафы металлические | ||
| Станки токарные | ||
| Здание производственных цехов | ||
| Наличные денежные средства в кассе | ||
| Патент на изобретение | ||
| Радиотелефон | ||
| Здание общехозяйственного назначения | ||
| Готовая продукция на складе | ||
| Медь листовая | ||
| Сооружение (ограждение организации) | ||
| Расходы на освоение новых видов продукции |
Таблица № 1
Группировка хозяйственных средств ОАО «Дельта» по составу и размещению
на 1 ____________20____ года
| № | Наименование хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| 1. Основные средства | ||
| 1.1. | Здания | |
| 1.2. | Сооружения | |
| 1.3. | Производственное оборудование | |
| 1.4. | Транспортные средства | |
| 1.5. | Вычислительная техника | |
| 1.6. | Хозяйственный инвентарь | |
| 1.7. | Земля и земельные угодья | |
| Итого по группе 1: | ||
| 2. Нематериальные активы | ||
| 2.1. | ||
| Итого по группе 2: | ||
| 3. Оборотные активы | ||
| 3.1. | Производственные запасы | |
| 3.2. | Готовая продукция | |
| 3.3. | Затраты на незавершённое производство | |
| 3.4. | Расходы будущих периодов | |
| 3.5. | Денежные средства, в том числе: | |
| В кассе | ||
| На расчётном счёте | ||
| Итого по группе 3 | ||
| Всего: |
Контрольная сумма: 1282500 руб.
На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств ОАО «Дельта» по источникам формирования
на 1____________20___ года в таблице № 2.
Состав хозяйственных средств ОАО «Дельта"
| № | Наименование источников хозяйственных средств | Сумма, Руб. |
| Резерв на оплату отпусков работников | ||
| Уставный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Задолженность поставщикам за материалы | ||
| Задолженность банку по кредиту сроком на три года | ||
| Нераспределённая прибыль отчётного года | ||
| Резервный капитал | ||
| Часть прибыли, причитающаяся к платежу в бюджет в виде налога на прибыль | ||
| Задолженность прочим кредиторам | ||
| Задолженность по заработной плате | ||
| Займы, полученные от других юридических лиц, сроком на три года | ||
| Задолженность банку по кредиту сроком до одного года | ||
| Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение |
Таблица № 2
Группировка хозяйственных средств ОАО «Дельта» по источникам формирования
на 1 ____________20____ года
| № | Источники формирования хозяйственных средств | Сумма Руб. |
| 1.1 | Уставный капитал | |
| 1.2. | Добавочный капитал | |
| 1.3. | Резервный капитал | |
| 1.4. | Резервы | |
| 1.5. | Прибыль | |
| Итого по группе 1. | ||
| 2. Источники заёмных средств | ||
| 2.1. | Долгосрочные обязательства: | |
| - долгосрочные кредиты | ||
| - долгосрочные займы | ||
| 2.2. | Краткосрочные обязательства | |
| - краткосрочные кредиты | ||
| - краткосрочные займы | ||
| 2.3. | Кредиторская задолженность, в том числе: | |
| - поставщикам и подрядчикам | ||
| - по оплате труда | ||
| - по социальному страхованию и обеспечению | ||
| - перед бюджетом по налогам и сборам | ||
| - прочие кредиторы | ||
| Итого по группе 2: | ||
| Всего: |
Контрольная сумма: 1282500 руб.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 2
«Открытие счетов бухгалтерского учета»
Цель занятия –усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учёта хозяйственных операций.
На основе данных для выполнения задачи:
- отразить на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции.
- открыть схемы счетов бухгалтерского учета
- составить сальдово - оборотную ведомость
- составить бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс ЗАО «Заря» на 1 марта 20____г.
| Актив | Остаток на начало месяца | Остаток на конец месяца | Пассив | Остаток на начало месяца | Остаток на конец месяца |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капиталы и резервы | ||||
| Основные средства | Уставный капитал | ||||
| Итого по разделу 1: | Нераспределённая прибыль | ||||
| 2. Оборотные активы | Итого по разделу 3: | ||||
| Запасы, в том числе; | 4. Долгосрочные обязательства | ||||
| Материалы | Долгосрочные кредиты и займы | ||||
| Незавершенное производство | Итого по разделу 4: | ||||
| Готовая продукция | 5. Краткосрочные обязательства | ||||
| Денежные средства, в том числе: | Краткосрочные кредиты и займы | ||||
| касса | Кредиторская задолженность, в том числе: | ||||
| расчётный счёт | поставщики и подрядчики | ||||
| по оплате труда | |||||
| Итого по разделу 2: | Итого по разделу 5: | ||||
| Баланс | Баланс |
Хозяйственные операции ЗАО «Заря» за март месяц 20____г.
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| Отпущены со склада в производство материалы | ||||
| Начислена заработная плата рабочим основного производства | ||||
| Поступили с расчётного счёта в кассу денежные средства для выплаты заработной платы | ||||
| Выдана заработная плата работникам организации | ||||
| Депонирована не выданная заработная плата | ||||
| Зачислена на расчётный счёт своевременно не полученная заработная плата | ||||
| Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка | ||||
| Поступили от поставщика материалы | ||||
| Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам за материалы | ||||
| Выпущена из производства готовая продукция | ||||
| С расчётного счёта погашен краткосрочный кредит | ||||
| Начислены амортизационные отчисления по основным средствам |
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 3
«Отражение хозяйственных операций по учету кассовых операций, заполнение кассовых ордеров, журнала-ордера №1, ведомости №1»
Цель –усвоение правил заполнения первичных кассовых документов и порядка отражения на счетах операций по кассе.
Задание: 1. составить корреспонденцию счетов в журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 1);
2. Заполнить журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (таблица 2)
3. По указанным данным заполнить ведомость № 1 (таблица 1) и журнал-ордер № 1 (таблица 2) по счету 50 «Касса».
Таблица 1
| № п\п | дата | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д-т | К-т | ||||
| Остаток на 01.12 | х | х | |||
| 02.12. | Расходный кассовый ордер № 381 Выдана инженеру Иванову В.П. сумма перерасхода по авансовому отчету № 46 | ||||
| 02.12. | Приходный кассовый ордер № 75 Получено в банке по чеку 093615: для выплаты зарплаты-122600; командировочные расходы-4000 | ||||
| 02.12. | Приходный кассовый ордер № 76 Сдан в кассу агентом Максимовым И.П. остаток подотчетных сумм | ||||
| 03.12. | Расходный кассовый ордер № 382 по платежным ведомостям № 71-78 выплачена заработная плата рабочим и служащим | ||||
| 03.12. | Расходный кассовый ордер № 383 выдан аванс на командировку инженеру Васильеву М.И. | ||||
| 05.12. | Приходный кассовый ордер № 77 Сдан в кассу инженером Васильевым М.И. остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно авансовому отчету № 48 | ||||
| 10.12. | Приходный кассовый ордер № 78 Получено в банке по чеку № 093616: для выплаты зарплаты - 30400; для выдачи депонентам – 2200; на хозяйственные расходы - 800 | ||||
| 10.12. | Расходный кассовый ордер № 384 выдан аванс на хозяйственные нужды оператору Петровой В.С. | ||||
| 10.12. | Расходный кассовый ордер № 385 выдан аванс на хозяйственные нужды агенту Максимову И.П. | ||||
| 11.12. | Расходный кассовый ордер № 386 по платежным ведомостям выплачена: а) зарплата рабочим и служащим б) депонентам | ||||
| 11.12. | Расходный кассовый ордер № 387 выдан аванс на хозяйственные расходы агенту Максимову И.П. |
ЖУРНАЛ
ООО «Заря»
Таблица 2
| ПКО | Сумма, руб. | Примечание | РКО | Сумма, руб. | Примечание | ||
| дата | № | дата | № | ||||
Таблица 1
ВЕДОМОСТЬ № 1 по счету 50 «Касса» за ____________ 20____г. ООО «Заря»
Сальдо на начало месяца: 500 руб.
| № п\п | дата | В дебет счета 50 с кредита следующих счетов | Итого | ||||
| 02.12 | |||||||
| Итого |
Сальдо на конец месяца:___ руб.
Таблица 2
ЖУРНАЛ – ОРДЕР № 1 по счету 50 «Касса» за ____________ 20____г.
ООО «Заря»
| № п\п | дата | С кредита счета 50 в дебет следующих счетов | Итого | ||||
| 02.12 | |||||||
| Итого |
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 4
«Отражение хозяйственных операций на расчетном счете и на специальных счетах»
Цель - усвоение порядка заполнения первичных документов по расчетному счету, и журнала – ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетный счет».Усвоение порядка отражения на счетах операций по специальным счетам в банках.
Задача 1.
1. Составить корреспонденцию счетов и записать её в журнале регистрации хозяйственных операций;
2. Заполнить бланки платежных поручений, аккредитивов.
3. заполнить ведомость № 2 (таблица 1) и журнал-ордер № 2 (таблица 2) по счету 51 «Расчетный счет».
4. На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки по движению денежных средств на аккредитивном счете, составить оборотную ведомость по счет 55 «Специальные счета в банках».
ЖУРНАЛ
регистрации хозяйственных операций за январь 20____ г. ООО «Заря»
| № п\п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д-т | К-т | |||
| Выписка из расчетного счета за 1-8 января Остаток на 1 января- 5330 руб. | ||||
| Зачислено на расчетный счет: А) от покупателей за отгруженную им продукцию – Б) от разных дебиторов в погашение задолженности – В) Краткосрочный кредит- | ||||
| Списано с расчетного счета: А) по счетам по счетам поставщиков за материалы – Б) по чеку для выдачи заработной платы – В) по платежным поручениям в погашение задолженности разным кредиторам - | ||||
| Выписка из расчетного счета за 9-18 января: | ||||
| Зачислено на расчетный счет: А) взнос наличными не выданной заработной платы – Б) от разных дебиторов в погашение задолженности – В) от покупателей за отгруженную им продукцию – Г) краткосрочная ссуда - | ||||
| Списано с расчетного счета: А) по платежным поручениям в погашение задолженности разным кредиторам – Б) по чеку на хозяйственные расходы – В) по счетам поставщиков за материалы - Г) в погашение краткосрочной ссуды банка | ||||
| Выписка из расчетного счета за 19-31 января: | ||||
| Зачислено на расчетный счет: А) от покупателей за отгруженную им продукцию – Б) от разных дебиторов в погашение задолженности – В) взнос наличными из кассы - | ||||
| Списано с расчетного счета: А) в погашение задолженности по краткосрочной ссуде – Б) по счетам поставщиков за материалы - В) по платежным поручениям органам социального страхования - |
Задача 2.
Исходные данные:
Договором купли продажи от 16.03. 12., заключенным между ООО «Акцепт» и ООО «Заря», предусмотрена поставка холодильников «Минск» в количестве 50 штук по цене 7200 руб. на общую сумму 360000 руб.; транспортные расходы по доставке товаров несет покупатель.
Условие оплаты – аккредитив, выставленные покупателем поставщику и грузоперевозчику – железной дороге.
20.03.12. выполняя условия договора, покупатель выставил аккредитив:
- поставщику – 360000 руб.;
- железной дороге – 25700 руб.
Аккредитивы выставлены за счет:
- собственных средств на расчетном счете – 25700 руб.
- краткосрочного кредита банка – 360000 руб.
После отгрузки 26.03.12. произведены платежи:
- железной дороге за доставку – 25700 руб.
- поставщику за товар – 357600 руб.
Неиспользованная сумма аккредитива 30.03.12. в размере _____ ? (сумму определить) направлена на погашение ранее полученного краткосрочного кредита.
| АККРЕДИТИВ № | |||||
| Дата | Вид платежа |
| Сумма прописью | |||||
| ИНН | Сумма | ||||
| Сч. № | |||||
| Плательщик | |||||
| БИК | |||||
| Сч. № | |||||
| Банк плательщика | |||||
| БИК | |||||
| Сч. № | |||||
| Банк получателя | |||||
| ИНН | Сч. № (40901) | ||||
| Вид оп. | Срок дейст. аккредит. | ||||
| Наз. пл. | |||||
| Получатель | Код | Рез.поле | |||
| Вид аккредитива | |||||
| Условие оплаты | |||||
| Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения | |||||
| Платеж по представлению (вид документа) | |||||
| Дополнительные условия | |||||
| № сч. получателя |
| Подписи | Отметки банка | |
| М.П. |
| Поступ. в банк плат. | Списано со сч. плат. |
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № | |||||
| Дата | Вид платежа |
| Сумма прописью | |||||||||||||
| ИНН | КПП | Сумма | |||||||||||
| Сч. № | |||||||||||||
| Плательщик | |||||||||||||
| БИК | |||||||||||||
| Сч. № | |||||||||||||
| Банк плательщика | |||||||||||||
| БИК | |||||||||||||
| Сч. № | |||||||||||||
| Банк получателя | |||||||||||||
| ИНН | КПП | Сч. № | |||||||||||
| Вид оп. | Срок плат. | ||||||||||||
| Наз. пл. | Очер.плат. | ||||||||||||
| Получатель | Код | Рез.поле | |||||||||||
| Назначение платежа | |||||||||||||
Подписи Отметки банка
| М.П. |
Таблица 1
ВЕДОМОСТЬ № 2 по счету 51 «Расчетный счет» за ____________ 20____г. ООО «Заря»
Сальдо на начало месяца: 5330 руб.
| № п\п | дата | В дебет счета 51 с кредита следующих счетов | Итого | ||||
| Итого |
Таблица 2
ЖУРНАЛ – ОРДЕР № 2 по счету 51 «Расчетный счет» за ____________ 20____г.
ООО «Заря»
| № п\п | дата | С кредита счета 51 в дебет следующих счетов | Итого | ||||
| Итого |
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 5
«Отражение операций по учету оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности и отпускных»
Цель -освоение порядка начисления заработной платы, пособий и отпускных.
Задача №1.
Задача № 2
Работник Иванов, который состоит в трудовых отношениях с организацией «А» (не первое место работы) с октября 2012 года, заболел в феврале 2013г.- 4 дня.
Иванов не представил справку о среднем заработке с предыдущего места работы, поэтому расчет пособия произведен исходя из данных о выплатах, произведенных Иванову организацией «А».
За октябрь – декабрь 2012 года, январь 2013 года работнику начислено различных выплат, включенных в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ, на общую сумму 185000 руб.
Задание:
1. Рассчитать средний дневной заработок.
2. Исчислить сумму пособия Иванову за февраль.
Задача № 3
Рассчитать отпускные Иванову.
| Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней по календарю 5-ти дневной рабочей недели | Количество фактически отработанных дней | Количество Календарных дней, в течение которых работник освобождался от работы | Заработная плата, руб. |
| Август 2011 | - | 15000,00 | ||
| Сентябрь 2011 | - | 15000,00 | ||
| Октябрь 2011 | - | 15000,00 | ||
| Ноябрь 2011 | 11 (с 8 по 18 ноября-временная нетрудоспособность) | 8571,43 | ||
| Декабрь 2011 | - | 15000,00 | ||
| Январь 2012 | - | 15000,00 | ||
| Февраль 2012 | - | 15000,00 | ||
| Март 2012 | (1 по16 марта- временная нетрудоспособность) | 7142,86 | ||
| Апрель 2012 | (со 2 по 29 апреля- ежегодный отпуск) | 681,82 | ||
| Май 2012 | - | 15000,00 | ||
| Июнь 2012 | - | 15000,00 | ||
| Июль 2012 | - | 15000,00 | ||
| Всего: | ? | ? | ? | ? |
В целях расчета среднего дневного заработка принимается среднемесячное количество календарных дней 29,4.
В не полностью отработанных месяцах в расчет среднего дневного заработка производится:
Например:
В ноябре 2011- 29,4:30*(30-11)= 128,62 дня. И т. д. по тем месяцам, в которых работник отработал не полностью все дни.
Задание.
1. Рассчитать количество отработанных дней за год.
2. Рассчитать средний дневной заработок.
3. Рассчитать сумму отпускных, если количество дней отпуска равно 28.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 6
«Отражение хозяйственных операций по учету основных средств и нематериальных активов»
1. Приобретены холодильники - 796000 руб.
2. Получен безвозмездно автомобиль - 500000 руб.
3. Получены основные средства в счет вклада в уставный капитал-50000 руб.
4. Поставлены на учет и введены в эксплуатацию станки- 796000 руб.
5. введен в эксплуатацию автомобиль- 263000 руб.
6. Введены в эксплуатацию основные средства- 500000 руб.
7. Куплены нематериальные активы- 138600 руб.
8. Введены в эксплуатацию нематериальные активы- 138600 руб.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 7.
«Отражение хозяйственных операций по учёту выручки и дополнительных услуг»
| № п\п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| ГОСТИНИЦА | ||||
| Поступила оплата от туристской фирмы за проживание туристов в гостинице | ||||
| Отражена в учёте выручка от продажи услуг за проживание | ||||
| Списана себестоимость услуг за проживание | ||||
| Начислен НДС от продажи услуг за проживание | ? | |||
| Определить финансовый результат от продажи услуг за проживание | ? | |||
| ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР | ||||
| Отражена реализация услуг оздоровительного центра | ||||
| Получены наличные деньги в кассу от клиентов за услуги оздоровительного центра | ||||
| Списана себестоимость услуг оздоровительного центра | ||||
| Начислен НДС от услуг оздоровительного центра | ? | |||
| Определить финансовый результат от реализации услуг оздоровительного центра | ? |
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 8.
«Отражение операций по учёту услуг»
Задача № 1
25 июня 2011 гостиница реализовала абонемент в бассейн сроком действия с 1 июля по 30 сентября 2011г. Стоимостью 15000 рублей.
В учёте гостиницы сделана запись:
А) в июне:
1. отражено поступление наличных денежных средств за реализованный абонемент- 15000 руб.
2. начислен НДС с полученного дохода- ?
Б) в июле:
1. Отражена выручка от оказания услуг бассейна в июле- ?
2. Начислен НДС с выручки за июль-?
3. Восстановлена сумма НДС с суммы предварительной оплаты-?
Задача № 2
| № п\п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| Отражена выручка за ужин клиента в ресторане | ||||
| Начислена сумма «чаевых» указанная в счёте | ||||
| Денежные средства списаны с кредитной карты клиента | ||||
| На расчётный счёт гостиницы поступили денежные средства, списанные с кредитной карты клиента | ||||
| Удержана банком комиссия за эквайринг | ||||
| Выданы «чаевые» сотруднику гостиницы |
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 9.
«Отражение хозяйственных операций по учёту прочих доходов и расходов»
| № п\п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| Отражена выручка за ужин клиента в ресторане | ||||
| Начислена сумма «чаевых» указанная в счёте | ||||
| Денежные средства списаны с кредитной карты клиента | ||||
| На расчётный счёт гостиницы поступили денежные средства, списанные с кредитной карты клиента | ||||
| Удержана банком комиссия за эквайринг | ||||
| Выданы «чаевые» сотруднику гостиницы |
ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕСИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
Колледж индустрии гостеприимства и менеджмента № 23
Рабочая тетрадь
Для практических занятий
по дисциплине «Бухгалтерский учет »
для специальности: 101101 «Гостиничный сервис»