Зачет в счет будущих платежей по НДФЛ
Учесть излишне уплаченные по реквизитам НДФЛ средства в счет будущих платежей по НДФЛ не получится. Чиновники постоянно напоминают о том, что платить этот налог за счет средств компании нельзя (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Что нужно сделать для возврата НДФЛ
В ФНС не возражают против возврата ошибочных платежей. Для этого компания должна подать заявление. Можно использовать утвержденный бланк заявления, а можно составить его в свободной форме (см. образец). Инспекторы в любом случае не откажут в возврате.
Однако налоговики сначала проверят, нет ли у компании долгов, которые можно погасить переплатой. Если есть, то в первую очередь инспектор проведет зачет, а остаток вернет на счет организации. Если же недоимки нет, то на счет придет вся сумма переплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Есть и хорошая новость – возврат сделают без выездной проверки. Дело в том, что до 2016 года налоговики могли проверить правильность начислений и уплаты НДФЛ только на выездной проверке. Но с 1 января 2016 года организации сдают расчет 6-НДФЛ, в котором есть все данные для проверки.
Резервы по долгам: новые правила на примерах
Светлана ХВОСТОВА, главный эксперт ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр "Партнеры"»
О чем пойдет речь: с 1 января 2017 года изменился порядок учета резервов по сомнительным долгам в налоговом учете. Рассмотрим на примерах, как правильно формировать резервы.
С 2017 года действуют поправки, которые уточнили правила формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете.
Создавать такой резерв – право, а не обязанность компании. Для организации это выгодно. Резерв позволяет равномерно учитывать затраты. Ведь сомнительные долги при помощи резерва можно списать в расходы до того, как как они стали безнадежными.
Ориентируйтесь на новый лимит
Важно запомнить
Максимальную сумму резерва сравнивайте с выручкой без НДС
С 2017 года резерв не может превышать на последнее число отчетных периодов наибольшую из величин:
– 10 процентов от выручки за предыдущий год;
– 10 процентов от выручки за отчетный период, в котором создается резерв.
До 2017 года такого выбора не было. Предельная величина для резерва составляла 10 процентов от выручки отчетного периода.
Пример 1. Как считать лимит резерва в 2017 году
На 31 декабря 2016 года на балансе хозяйства числилось 550 000 руб. дебиторки с просрочкой 55 дней. Выручка за 2016 год равна 10 000 000 руб. Предельный размер резерва – 1 000 000 руб. (10 000 000 руб. × 10%). Так как просрочка больше 45, но меньше 90 дней, бухгалтер включил в резерв половину долга – 275 000 руб. (550 000 руб. × 50%). На 31 марта 2017 года просрочка оплаты стала больше 90 дней. Выручка за I квартал равна 4 000 000 руб. По новым правилам нужно сравнить две предельные величины резерва и взять наибольшую из них:
– по итогам года она составила 1 000 000 руб.;
– по итогам I квартала – 400 000 руб. (4 000 000 руб. × 10%).
Бухгалтер включил в резерв все 550 000 руб. (550 000 руб. × 100%). По старым правилам резерв не превысил бы 400 000 руб.
Включайте в резерв дебиторку за минусом встречных долгов
У некоторых компаний есть не только просроченная дебиторка, но и встречные долги. По новым правилам сомнительной можно признать лишь ту часть долга, которая превышает кредиторку (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Инспекторы требовали вычитать кредиторку и раньше. Но судьи их не поддерживали (постановление Президиума ВАС от 19 марта 2013 г. № 13598/12). Теперь же спорить бесполезно.
Шпаргалка