Как составить декларацию по единому сельхозналогу

Константин БРОНТВЕЙН, ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»

О чем пойдет речь: раз в год в марте хозяйство подает в налоговые инспекции декларацию по сельхозналогу. Рассмотрим, как правильно ее заполнить.

Не позднее 31 марта нужно сдать декларацию по единому сельхозналогу. Ее примут только в электронном виде, если среднесписочная численность за 2016 год больше ста человек. В декларации (утв. приказом ФНС от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384) четыре раздела:

– в разделе 1 декларации отражают аванс за полугодие и доплату или уменьшение налога по итогам года;

– разделе 2 – расчет налога;

– разделе 2.1 – убыток предыдущих лет , который учитывают при расчете налога или переносят на будущее;

– разделе 3 – данные о целевом финансировании.

Титульный лист и разделы 1 и 2 заполняют всегда, а разделы 2.1 и 3 – только если есть убытки или целевое финансирование (п. 6.1 и 7.1 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/384). Рассмотрим, как заполнить декларацию.

марта

2017 года – последний день сдачи декларации по сельхозналогу за 2016 год

Пример. Как заполнить декларацию по сельхозналогу

Хозяйство на сельхозналоге выращивает пшеницу. По классификатору ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст) код данного вида деятельности – 01.11.11.

За 2016 год показатели деятельности компании составили:

– доходы – 12 450 000 руб.;

– расходы – 11 940 000 руб.

Налоговая база получилась 510 000 руб. (12 450 000 – 11 940 000). Это без учета убытков прошлых лет. Их общая сумма – 135 000 руб., в том числе:

– за 2013 год – 58 000 руб.;

– 2014 год – 42 000 руб.;

– 2015 год – 35 000 руб.

На 2016 год бухгалтер перенес все 100 000 руб. (58 000 + 42 000) убытков за 2013 и 2014 годы. Остальные 35 000 руб. за 2015 год он оставил на будущее.

В результате общая сумма сельхозналога равна 24 600 руб. ((510 000 – 100 000) × 6%). Однако за полугодие бухгалтер начислил 11 800 руб. аванса, поэтому за год ему нужно доплатить 12 800 руб. (24 600 – – 11 800).

8 июня 2016 года хозяйство получило, но не потратило 600 000 руб. грантов. Срок, когда нужно использовать финансирование, – 31 мая 2017 года. Бухгалтер заполнил и подал 27 марта 2017 года декларацию (образец ниже).

Для проверки декларации используйте контрольные соотношения, которые налоговые инспекторы применяют в своей работе (письмо ФНС от 13 апреля 2016 г. № СД-4-3/6416). Основные формулы посмотрите в таблице.

На заметку

Предприниматель кроме декларации сдает книгу доходов и расходов

Если хозяйство зарегистрировано на предпринимателя, необходимо вести книгу учета доходов и расходов.

Распечатайте книгу за 2016 год, прошнуруйте и пронумеруйте ее страницы. На последней укажите их количество и заверьте подписью главы хозяйства. Если используете печать, поставьте ее.

Подайте книгу вместе с декларацией по сельхозналогу. Инспекторы заверят книгу и вернут (п. 1.5 Порядка, утв. приказом Минфина от 11 декабря 2006 г. № 169н).

Таблица. Как избежать ошибок в декларации

Что проверить	Как должно быть	В чем ошибка
Зачет аванса за полугодие	1. Строка 004 раздела 1 (доплата) равна строке 050 раздела 2 (налог) минус строка 002 разд. 1 (аванс). 2. Строка 005 раздела 1 (переплата) равна строке 002 раздела 1 (аванс) минус строка 050 раздела 2 (налог)	1. Налог минус аванс не равен доплате по декларации. 2. Декларация показывает доплату, хотя авансы больше налога
Доходы и расходы	Если прибыль, строка 030 раздела 2 (налоговая база) равна строке 010 раздела 2 (доходы) минус строка 020 раздела 2 (расходы)	Неправильно определили налоговую базу
Перенос убытка	Строка 040 раздела 2 (убыток, уменьшающий налоговую базу) меньше или равен строке 010 раздела. 2.1 (общая сумма убытка, которую можно учесть)	Учли убытки прошлых лет в большей сумме, чем это возможно
Налоговую ставку	Строка 045 раздела 2 (ставка) должна быть больше или равна 0 и не превышать 6	Неверно задали ставку налога
Расчет налога	Строка 050 раздела 2 (налог) считают так. Из строки 030 раздела 2 (налоговая база) отнимают 040 раздела 2 (убыток). Результат умножают на строку 045 раздела 2 (ставка)	Неверно посчитали налог
Данные по целевому финансированию	В разделе 3: графа 7 равна графе 3 минус графы 4 и 6	Неправильно указали сумму финансирования, которую использовали не по назначению или не потратили в срок

Кроме ставки налога и его расчета проверьте:

– зачли ли вы аванс за полугодие;

– полностью ли учли доходы и расходы;

– перенесли ли убытки;

– верно ли отразили данные по госпомощи.