Иностранец получил патенты в двух субъектах, а работает в одном

Налоговый агент вправе уменьшать доходы физических лиц на все суммы фиксированных авансовых платежей, даже если их заплатили в другом субъекте (письмо ФНС от 26 сентября 2016 г. № БС-4-11/18086). Предположим, что иностранец заплатил фиксированные авансовые платежи за 2016 год в Москве и Московской области.

Документ

Региональный коэффициент в Московской области установлен Законом Московской области от 27 ноября 2015 г. № 209/2015-ОЗ

В 2016 году в Москве иностранцы перечисляли 4200 руб. в месяц (1200 руб. × 1,514 × 2,3118), в Московской области – 4000 руб. в месяц (1200 руб. × 1,514 × 2,2017).

На работу иностранец устроился в Московской области.

В октябре 2016 года иностранному работнику начислили 33 000 руб., в ноябре – 29 500 руб., в декабре – 34 300 руб.

Уведомление из инспекции хозяйство получило в ноябре.

Расчет НДФЛ с иностранца смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Расчет НДФЛ по двум патентам

Месяц, 2016 год	Начислено, руб.	Фиксированный авансовый платеж, руб.	НДФЛ исчисленный, руб.	Переплата НДФЛ к возврату, руб.
Октябрь	33 000		4290 (33 000 руб. × 13%)
Ноябрь	29 500	(4200 руб. + 4000 руб.) × 2	3835 (29 500 руб. × 13%)
Декабрь	34 300	4200 + 4000	4459 (34 300 руб. × 13%)
За год	96 800	24 600	12 584 (96 800 руб. × 13%)

Шпаргалка для бухгалтера фермера: как уменьшить ЕНВД на взносы

Александр АНИЩЕНКО, аудитор ООО «Аудиторская фирма АТОЛЛ-АФ»

О чем пойдет речь: по одному из видов деятельности фермер применяет вмененку. Вправе ли бухгалтер уменьшить вмененный налог на страховые взносы за главу хозяйства и его членов? Ответ на этот вопрос – в статье.

В какие сроки сдать отчетность по вмененке и взносам

20 января 2017 года истекает срок сдачи декларации на вмененке за IV квартал 2016 года. Также до 20 января сдают расчеты по взносам в соцстрах на бумаге. Это касается крестьянских хозяйств, у которых есть наемные работники (по электронке – 25 января). В пенсионный фонд расчеты по взносам представляют 15 и 20 февраля соответственно.

На этом отчетность по взносам не заканчивается. До 1 марта 2017 года крестьянские хозяйства отчитываются за главу и членов хозяйства. Расчеты подают в ПФР.

Когда крестьянское хозяйство применяет вмененку

Закон не запрещает фермеру кроме сельхоздеятельности оказывать услуги, которые не связаны с сельским хозяйством. Если регион ввел по ним вмененку, вы вправе перейти на нее (п. 1 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). В то же время по самой сельхоздеятельности вы продолжите применять общий режим, сельхозналог или упрощенку.

Все возможные виды деятельности на вмененке перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Однако на практике хозяйства переводят на вмененку:

Важно запомнить

Взносы за работников уменьшают ЕНВД максимум наполовину

– автоперевозки грузов и пассажиров;

– розничную торговлю;

– услуги общепита;

– услуги временного размещения и проживания;

– услуги временной передачи торговых мест или объектов общепита либо земли для торговли или общепита.

Но есть и ограничения по вмененке (см. таблицу). Так, фермерское хозяйство не вправе перевести на вмененный налог розничные продажи собственной продукции. Причем не важно, на каком режиме оно ведет сельхоздеятельность.

Также не применяют вмененку фермеры, которые продают собственную продукцию через свои точки общепита. Но здесь ограничение только для тех, кто работает на сельхозналоге. С общим или упрощенным режимом крестьянские хозяйства вправе совмещать общепит на вмененке.