В трудовых книжках печать необязательна
С 27 ноября 2016 года печати в трудовых книжках можно не ставить. Но это касается лишь тех организаций, которые официально отказались от использования печати. До этого Роструд разъяснял, что она в трудовых книжках обязательна для всех работодателей (письмо от 15 мая 2015 г. № 1168-6-1).
С 7 апреля 2015 года хозяйство вправе работать без печати. Для этого надо внести изменения в устав и зарегистрировать их в налоговой инспекции. После этого в трудовой достаточно поставить подпись руководителя или сотрудника, который отвечает за ведение трудовых книжек. Не важно, что нужно заверить – запись об увольнении, первую страницу книжки или запись о смене фамилии работника.
Если компания не вносила изменения в устав, надо по-прежнему ставить оттиск печати в трудовой книжке. За его отсутствие в такой ситуации инспекторы по труду могут оштрафовать организацию на сумму до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).
Источник: приказы Минтруда России от 31 октября 2016 г. № 588н, № 589н.
Ставка НДФЛ с доходов иностранцев из ЕАЭС – 13 процентов
Доходы иностранцев, которые приехали в нашу страну из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.
Налоговый статус иностранца – резидент или нерезидент – значения не имеет. Так разъяснила ФНС.
С 1 января 2015 года действует договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. Он предусматривает, что доходы сотрудников из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем такая ставка налога применяется с первого дня работы иностранного сотрудника в России (ст. 73 Договора о ЕАЭС).
НДФЛ по ставке 30 процентов пересчитывать не надо, даже если по итогам года иностранный сотрудник из ЕАЭС так и не получил статус налогового резидента РФ.
Источник: письмо ФНС от 28 ноября 2016 г. № БС-4-11/22588.
Главные изменения в налогах и взносах с 2017 года
Константин БРОНТВЕЙН, ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»
Главное в статье
- Страховые взносы перешли под контроль налоговых инспекторов. Куда сдавать отчеты?
- Стало больше не облагаемых НДФЛ доходов. Какие суммы не включать в налоговую базу?
- Поменялись ставки по налогу на прибыль в федеральный и региональный бюджеты.
- С 2017 года выросли предельные доходы для перехода и работы на упрощенке. Лимиты
В новом году поменялись правила, по которым считают налоги и страховые взносы. Изменения касаются и тех, кто работает на общем режиме, и тех, кто применяет упрощенку или сельхозналог. О главных поправках читайте в этой статье. Еще больше новостей – кратко в таблице.
Страховые взносы
С 1 января 2017 года контролировать страховые взносы будут налоговые инспекторы. В Налоговом кодексе появились новые главы, а Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ утратил силу.
Лимиты
В 2017 году предельная база по пенсионным взносам выросла с 796 000 до 876 000 руб. С выплат работнику в пределах этой суммы начисляют взносы по тарифу 22 процента. К сверхлимитным доходам применяйте тариф 10 процентов.
Предельная база по социальным взносам с 2017 года равна 755 000 руб., а в 2016 году – 718 000 руб. Доходы в пределах этого ограничения облагаются по тарифу 2,9 процента. Со сверхлимитных доходов платить взносы не нужно.
Взносы по медстрахованию начисляйте по тарифу 5,1 процента весь год независимо от того, сколько заработал сотрудник. Лимита для медицинских взносов нет.
Отчетность
Отчетность по страховым взносам за I квартал 2017 года сдавать нужно в инспекцию, а не в фонды. Форма расчета новая (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок единый и для бумажного, и для электронного расчета – не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Первый отчет надо сдать не позднее 2 мая 2017 года включительно, так как 30 апреля – выходной день.
Исключение – взносы на травматизм. Их по-прежнему проверяет ФСС РФ. Поэтому отчет по взносам на травматизм – новый 4-ФСС – за I квартал 2017 года и более поздние периоды сдавайте в соцстрах (приказ ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381). Сроки сдачи прежние – до 25-го числа после окончания квартала для электронного отчета, до 20-го числа – для бумажного. Даты сдачи в 2017 году – в календаре. Отчеты за 2016 год и уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года сдавайте в фонды по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС.
Важные цифры
| 876 000 руб. Доходы, в пределах которых пенсионные взносы начисляют по тарифу 22 процента. С выплат свыше этой суммы ставка 10 процентов. | 150 000 000 руб. Максимальный доход, который позволяет применять упрощенную систему налогообложения в 2017 году. |
| 755 000 руб. Доходы, в пределах которых надо начислять социальные взносы по тарифу 2,9 процента. С выплат свыше лимита взносы не начисляйте. | 112 500 000 руб. Максимальный доход за 9 месяцев 2017 года для тех, кто планирует перейти на упрощенку в 2018 году. |
На заметку
Срок уплаты взносов остался прежним – до 15-го числа следующего месяца включительно
Тарифы и льготы
Общие тарифы по пенсионным, медицинским взносам и взносам на травматизм останутся прежними до 2020 года. Пониженные тарифы по взносам в 2017 году вправе применять компании на упрощенке с льготными основными видами деятельности. Например, при производстве пищевых продуктов. Доля доходов от льготной основной деятельности должна быть не меньше 70 процентов.
Новое условие – доходы в целом за год не превышают 79 млн руб. (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Если не уложиться в этот лимит, надо пересчитать взносы с начала года по общему тарифу.
Суточные
С 2017 года на суточные свыше 700 руб. за день поездки по России и свыше 2500 руб. за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ). До этого суточные не включали в базу по взносам.
Взносы на травматизм на суточные не начисляйте, как раньше. В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве аналогичные поправки не внесли.
НДФЛ
С 1 января 2017 года на стоимость независимой оценки квалификации сотрудника по профстандартам не надо начислять НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). А если работник сам оплатит аттестацию, то вправе получить социальный вычет. Для этого он должен подать декларацию по налогу на доходы физлиц (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Не облагаются НДФЛ и доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт (п. 68 ст. 217 НК РФ).
НДС
С 1 января 2017 года пояснения к электронной декларации по НДС вы сможете сдать только по электронке. Налоговики вправе запросить их при камеральной проверке, если выявили в декларации ошибки, противоречия или несоответствия. Если вы направите пояснения на бумаге, то инспекторы не примут их (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Для тех, кто игнорирует требование по камералке, новый штраф – 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Налог на прибыль
Главные изменения по налогу на прибыль связаны с основными средствами, переносом убытков и сомнительными долгами. Кроме того, по-новому надо распределять налог между бюджетами. Как применять нулевую ставку по налогу, читайте в статье.
Ставки
Пояснения на бумаге к электронной декларации инспекторы не примут
В 2017–2020 годах распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам. В федеральный бюджет будет уходить 3 процента, в региональный – 17 процентов, а не 2 и 18 процентов, как раньше (п. 1 ст. 284 НК РФ). Региональные власти вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента.
Основные средства
С 1 января 2017 года определять срок использования основных средств нужно по новой классификации (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). В ней теперь появились новые коды по классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст).
Важно запомнить
С 2017 года налоговую классификацию основных средств со сроками полезного использования в бухучете не применяют
Новую классификацию используйте только в налоговом учете и только для объектов, которые ввели в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года. Какие сельскохозяйственные основные средства вошли в новую классификацию, смотрите в таблице 1. Для бухучета с 2017 года нужно применять Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст.
Убытки
В период с 2017 по 2020 год включительно компания вправе списать убыток с учетом лимита – не больше 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Раньше можно было списать даже 100 процентов убытка. 10-летнее ограничение, наоборот, больше не действует (п. 2 ст. 283 НК РФ).
Сомнительные долги
Резерв по сомнительным долгам в 2017 году компании считают по-новому. Сумма резерва в течение года не может превышать наибольшую из величин:
– 10 процентов от выручки за предыдущий год;
– 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
В 2016 году резерв не мог превышать 10 процентов от выручки отчетного или налогового периода. Резерв, который не использовали в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, с 2017 года нельзя переносить на следующий период. В 2016 году было можно.
Таблица 1. Сельскохозяйственные основные средства по новой классификации
| Название | Код | Амортизационная группа | Срок полезного использования |
| Оборудование для приготовления кормов | 330.28.30.83 | Вторая | Минимальный – более 2 лет, максимальный – 3 года |
| Сеноуборочные машины | 330.28.30.52 | ||
| Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормов | 330.28.22.18.244 | ||
| Бункеры для сухих и влажных кормов | 330.28.93.13.149 | ||
| Земляника | 520.00.10.08 | ||
| Теплогенераторы | 330.28.30.8 | Третья | Минимальный – более 3 лет, максимальный – 5 лет |
| 1) Сельхозмашины для обработки почвы 2) Прочие сельхозмашины и оборудование | 1). 330.28.30.39 2). 330.28.30.8 | Четвертая | Минимальный – более 5 лет, максимальный – 7 лет |
| 1) Лошади и другие животные из этого семейства 2) Верблюды и другие животные из этого семейства | 1). 510.01.43.10 2). 510.01.44.10 | ||
| Прочие ягодные насаждения | 520.00.10.08 | ||
| Сооружения для животноводства | 220.41.20.20.650 | Пятая | Минимальный – более 7 лет, максимальный – 10 лет |
| Зерноуборочные комбайны | 330.28.30.59.111 | ||
| Хмель, эфиромасличные и лекарственные культуры | 520.00.10.04 | ||
| Лимон, апельсин, черноплодная рябина | 520.00.10.08 | ||
| Косточковые культуры | 520.00.10.08 | Шестая | Минимальный – более 10 лет, максимальный – 15 лет |
| Ягодные культуры | 520.00.10.02 | Седьмая | Минимальный – более 15 лет, максимальный – 20 лет |
| Виноград | 520.00.10.03 | ||
| Сооружения по воспроизводству рыбы | 220.41.20.20.650 | Восьмая | Минимальный – более 20 лет, максимальный – 25 лет |
| Хранилища для овощей и фруктов из камня и железобетона | 210.00.00.00.000 | Девятая | Минимальный – более 25 лет, максимальный – 30 лет |
| Декоративные озеленительные насаждения | 520.00.10.05 | Десятая | Больше 30 лет |
Упрощенка
Теперь больше компаний могут применять упрощенку. Кроме того, увеличился список расходов, за счет которых можно уменьшить налог.
Лимиты доходов
С 2017 года увеличились лимиты доходов, при которых можно применять упрощенку и перейти на этот спецрежим. Теперь предельная величина – 150 млн руб.
Для тех, кто планирует перейти на упрощенку с 2018 года, лимит доходов за 9 месяцев 2017 года – 112,5 млн руб.
Для сравнения: с 2017 года можно перейти на спецрежим, если по итогам сентября 2016 года доходы с учетом коэффициента-дефлятора не превысили 59 805 000 руб. Подробнее о том, надо ли теперь применять коэффициенты и как будут меняться лимиты, читайте в статье.
Лимит для основных средств
С 1 января 2017 года упрощенку применяют, если остаточная стоимость основных средств не превысила 150 млн руб. До этого лимит был 100 000 руб.
Новые расходы
На заметку
Профессиональные стандарты можно использовать при составлении должностных инструкций
С 1 января 2017 года вы вправе включать в прочие расходы стоимость независимой оценки квалификации работников на соответствие профессиональным стандартам. Обязательно применять стандарт для сотрудников, у которых:
– льгота по профессии, например досрочная пенсия;
– вредные условия труда, что подтверждает спецоценка;
– требования к квалификации определил закон.
В остальных случаях профстандартами пользуются как рекомендациями. Например, чтобы составить должностные инструкции. Провести независимую оценку на соответствие профстандартам и учесть расходы на нее в целях налога на прибыль вы сможете, если:
– оформите с работником трудовой договор;
– возьмите у него письменное согласие на аттестацию;
– заключите договор с компанией, которая ее проведет;
– получите от нее акт выполненных работ и счет-фактуру.
На упрощенке или сельхозналоге к данным требованиям добавьте еще одно. Затраты бухгалтер вправе списать лишь после оплаты.
Сельхозналог
С 1 января 2017 года больше организаций и предпринимателей смогут работать на сельхозналоге. Право работать на спецрежиме получили хозяйства, которые оказывают вспомогательные услуги сельхозпроизводителям. Для хозяйств на услугах сохраняется общее условие работы на сельхозналоге, а именно: доля дохода от сельхозуслуг должна составлять не меньше 70 процентов общей выручки от продаж. Воспользоваться новыми правилами могут, например, хозяйства, которые:
– готовят поля для посева;
С 2017 года по сельхозуслугам можно перейти на ЕСХН
– возделывают и выращивают культуры;
– выпасают скот;
– разводят животных.
Полный список услуг, при которых вы вправе перейти на сельхозналог, посмотрите по коду 01.6 классификатора ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Подробности в статье на стр. 60.
Хозяйствам, оказывающим услуги, можно перейти на сельхозналог уже с 2017 года. Для этого не позже 15 февраля 2017 года надо уведомить свою налоговую инспекцию.
Компании, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию, с 2017 года вправе учесть в доле выручки еще и реализацию сельхозуслуг. Значит, получить статус сельхозпроизводителя станет легче.
Таблица 2. Основные изменения по налогам и взносам с 2017 года
| Что изменилось | Суть изменений |
| Страховые взносы | |
| Выросли лимиты доходов | Для пенсионных взносов предельный доход – 876 000 руб. Для социальных – 755 000 руб. |
| Сдавать отчеты по взносам надо в налоговую | Начиная с I квартала 2017 года в инспекцию надо сдавать новый ежеквартальный расчет по взносам (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок – не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, независимо от способа сдачи отчетности |
| Отчитываться по взносам на травматизм надо в ФСС по новой форме | В форме 4-ФСС за I квартал 2017 года остались только взносы на травматизм (приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381). Сроки представления отчета в соцстрах прежние – до 20-го числа надо сдать бумажный расчет, до 25-го числа – электронный |
| Стало больше облагаемых выплат | Суточные сверх 700 руб. по России и сверх 2500 руб. за рубежом облагаются взносами |
| Срок подготовки СЗВ-М увеличился | Сдавать СЗВ-М в ПФР надо каждое 15-е число месяца, следующего за отчетным. Сведения за декабрь можно сдать 16 января с учетом переноса |
| Стало опасно пропускать срок подтверждения основного вида деятельности в ФСС | Если не подтвердить основной вид деятельности до 17 апреля (перенос с 15-го), ФСС установит максимальный тариф для взносов на травматизм. Для этого проверяющие выберут самый опасный вид деятельности в ЕГРЮЛ. Теперь этот порядок закрепили в постановлении Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551 |
| НДФЛ | |
| Стало больше необлагаемых выплат | Стоимость независимой оценки квалификации сотрудника не облагается НДФЛ. Бонусы от участия в поощрительных акциях также не надо включать в налоговую базу (ст. 217 НК РФ) |
| Появился новый вычет | Сотрудник вправе получить социальный вычет, если сам оплатил экзамен на профстандарт (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет работник получает в инспекции, а не у работодателя |
| Форма декларации 3-НДФЛ обновилась | Начиная с отчетности за 2016 год действует новая форма декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/552) |
| Налог на прибыль | |
| Поменялись ставки по налогу | В федеральный бюджет компании должны платить 3 процента, в региональный – 17 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента |
| Появились льготные ставки | Участники инвестиционных проектов вправе применять льготные ставки по налогу на прибыль. В федеральный бюджет – 0 процентов. В бюджет субъекта ставку от 0 до 10 процентов устанавливают региональные власти |
| Классификацию основных средств обновили | Чтобы определить амортизационную группу объекта, который ввели после 1 января 2017 года, используют новую редакцию классификации (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). В ней используют коды из классификатора ОК 013-2014 (СНС 2008) |
| Можно учесть больше расходов | Расходы на независимую оценку квалификации сотрудника можно учесть в налоговой базе |
| Убытки будут списываться медленнее | Списать убыток можно только в пределах 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Но зато без ограничений по срокам |
| Резерв по долгам надо считать по-новому | Резерв по итогам отчетного периода не может превышать максимальную из сумм – 10 процентов от выручки за этот период либо 10 процентов от выручки за прошлый год. По итогам года лимит для резерва прежний – 10 процентов от годовой выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ) |
| Порядок расчета процентов по контролируемой задолженности изменился | Не нужно пересчитывать предельный размер процентов за предыдущие периоды, если изменился коэффициент капитализации (п. 4 ст. 269 НК РФ) |
| НДС | |
| Пояснения стали электронными | Противоречия в электронной декларации по НДС инспекторы не примут на бумаге. Теперь ответ налоговикам надо направлять в электронном виде |
| Упрощенка | |
| Лимиты доходов и стоимости основных средств выросли | Лимит доходов вырос до 150 млн руб. Остаточная стоимость – до 150 млн руб. Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на спецрежим увеличился до 112,5 млн руб. |
| Расходов стало больше | Стоимость экзамена по профстандарту учитывают в расходах |
| Декларацию обновили | За 2016 год декларацию надо сдать по новой форме (приказ ФНС от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99) |
| Сельхозналог | |
| Стало больше компаний, которые вправе работать на сельхозналоге | Право применять ЕСХН появилось у компаний и предпринимателей, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные сельхозуслуги |
| Налоговых расходов стало больше | Расходы на независимую оценку квалификации сотрудника уменьшают сельхозналог |
| Вмененка | |
| Вмененку продлили | Вмененка действует до 2021 года |
| Дефлятор К1 заморозили | Коэффициент-дефлятор К1 для расчета ЕНВД не изменится. Для 2017 года он равен 1,798, как в 2015 и 2016 годах |
| Форма декларации – новая | С 1 января сдавайте декларацию по обновленной форме (приказ от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/574) |