СТРУКТУРА АКТИВОВ ЗАО “Мир”
| Наименование актива | Строки баланса | Величина актива (тыс. неден. руб.) | Отношение актива к задолженности по векселям (%) |
| Внеоборотные активы | (стр.190) | 777 235 | 78,5 |
| Оборотные средства | (стр.290) | 1 321 304 | 133,5 |
| в т.ч. | |||
| Денежные средства | (стр.260) | 0,03 | |
| Всего активов | (стр.190 + стр.290) | 2 098 539 |
Таким образом, ЗАО “Мир” не имело возможности погасить векселя на 1 января 1999 года денежными средствами, которые имелись на расчетных счетах и в кассе, но имело возможность погасить обязательства по данным векселям, реализовав часть своих активов: оборотных и внеоборотных.
На основании ст. 191 УПК РФ эксперты отмечают, что срок погашения вышеуказанных векселей не наступил, так как был пролонгирован соглашением №22-2301 от 3 июля 1998 года до 30 декабря 2009 года.
9. Для ответа на вопрос были исследованы следующие документы:
- копия протокола собрания кредиторов ЗАО “Мир” от 28 апреля 1999 года;
- договор о создании ЗАО “Новое дело”;
- акты приемки - передачи основных средств от 29 апреля 1999 года;
- протокол допроса главного бухгалтера Мироновой от 26 апреля 2000 года.
- копия соглашения АО “Неон” и АО “Мир” от января 1997 года;
- копии отчетности ЗАО “Мир” по состоянию на 1 апреля 1999 года и 1 октября 1999 года, в том числе формы №1 и формы №2.
Анализ сделки по передаче имущества ЗАО “Мир” в уставный капитал ЗАО “Новое дело” в 1999 году показал следующее.
Согласно протоколу собрания кредиторов ЗАО “Мир” от 28 апреля 1999 года большинством голосов (89,8%) было принято решение об участии во вновь создаваемой коммерческой организации в качестве одного из учредителей с внесением доли в уставной капитал в виде производственных площадей и оборудования на сумму 370 млн. рублей.
На основании договора о создании ЗАО “Новое дело” и согласно актам приемки-передачи основных средств от 29 апреля 1999 года ОАО “Мир” передало в уставной фонд ЗАО “Новое дело” имущество на сумму 370 000 000 рублей в обмен на 370 000 обыкновенных именных акций ЗАО “Новое дело” стоимостью 370 000 000 рублей.
Согласно протоколу допроса главного бухгалтера Мироновой от 26 апреля 2000 года в результате операции по передаче имущества в уставный капитал ЗАО “Новое дело” произошло уменьшение остатка по счету 01 “Основные средства” и увеличение сальдо по счету 06 “Долгосрочные финансовые вложения”.
То есть, в результате вышеописанной сделки в балансе на 1 июля 1999 года по сравнению с балансом на 1 апреля 1999 года произошли следующие изменения:
- по строке 120 “Основные средства” первого раздела актива баланса происходит уменьшение на 370 000 000 руб.
- по строке 140 “Долгосрочные финансовые вложения” первого раздела актива баланса происходит увеличение на 370 000 000 руб.
Учитывая то, что стоимость акций полученных ЗАО “Мир” равнялась стоимости имущества переданного ЗАО “Новое дело”, в результате операции произошла перегруппировка статей внутри одного раздела актива баланса, отражающего состояние внеоборотных активов предприятия. Так как указанные изменения не повлияли на соотношение активов и обязательств предприятия, то можно сделать вывод о том, что сделка по передаче имущества ЗАО “Мир” в уставной капитал ЗАО “Новое дело” на состояние задолженности и уровень платежеспособности ЗАО “Мир” не повлияла.
ВЫВОДЫ.
1. По состоянию на конец каждого квартала за период финансово-хозяйственной деятельности предприятия с 1 января 1994 года по 31 декабря 1999 года величина задолженности ЗАО “Мир” перед бюджетом РФ принимала следующие значения.
| Дата | Величина ( тыс.нед.руб) |
| 31 декабря 1994 | 10 108 653 |
| 31 марта 1995 | 12 545 650 |
| 30 июня 1995 | 24 730 183 |
| 30 сентября 1995 | 19 711 462 |
| 31 декабря 1995 | 38 989 618 |
| 31 марта 1996 | 33 713 369 |
| 30 июня 1996 | 40 072 532 |
| 30 сентября 1996 | 105 090 099 |
| 31 декабря 1996 | 133 919 383 |
| 31 марта 1997 | 164 739 409 |
| 30 июня 1997 | 169 329 329 |
| 30 сентября 1997 | 201 540 910 |
| 31 декабря 1997 | 373 982 347 |
| 31 марта 1998 | 395 979 000 |
| 30 июня 1998 | 289 089 000 |
| 30 сентября 1998 | 355 445 000 |
| 31 декабря 1998 | 449 256 000 |
| 31 марта 1999 | 463 078 000 |
| 30 июня 1999 | 524 343 000 |
| 30 сентября 1999 | 545 408 000 |
| 31 декабря 1999 | 816 175 000 |
2. Величина кредиторской задолженности ЗАО “Мир” перед поставщиками продукции (работ, услуг), в том числе по векселям выданным, на конец каждого квартала за период финансово-хозяйственной деятельности с 1 января 1994 года по 31 декабря 1999 года принимала следующие значения.
| Дата | Величина (тыс.нед. руб) |
| 31 Декабря 1994 | 128 090 689 |
| 31 Марта 1995 | 158 333 351 |
| 30 Июня 1995 | 184 748 975 |
| 30 Сентября 1995 | 303 481 751 |
| 31 Декабря 1995 | 332 421 551 |
| 31 Марта 1996 | 440 267 131 |
| 30 Июня 1996 | 511 020 352 |
| 30 Сентября 1996 | 510 067 813 |
| 31 Декабря 1996 | 595 455 032 |
| 31 Марта 1997 | 787 524 304 |
| 30 Июня 1997 | 1 531 268 138 |
| 30 Сентября 1997 | 1 477 907 703 |
| 31 Декабря 1997 | 1 729 100 937 |
| 31 Марта 1998 | 1 857 586 000 |
| 30 Июня 1998 | 1 811 534 000 |
| 30 Сентября 1998 | 1 932 132 000 |
| 31 Декабря 1998 | 1 803 597 000 |
| 31 Марта 1999 | 1 809 994 000 |
| 30 Июня 1999 | 1 852 504 000 |
| 30 Сентября 1999 | 1 781 293 000 |
| 31 Декабря 1999 | 1 681 445 000 |
3. Величина задолженности ЗАО “Мир” по заработной плате персоналу по состоянию на конец каждого квартала за период финансово-хозяйственной деятельности предприятия с 1 января 1994 года по 31 декабря 1999 года принимала следующие значения.
| Дата | Величина (тыс.нед.руб) |
| 31 Декабря, 1994 | 2 712 800 |
| 31 Марта 1995 | 2 780 997 |
| 30 Июня 1995 | 2 679 941 |
| 30 Сентября 1995 | 3 764 365 |
| 31 Декабря 1995 | 5 605 042 |
| 31 Марта 1996 | 4 819 955 |
| 30 Июня 1996 | 5 422 705 |
| 30 Сентября 1996 | 8 390 923 |
| 31 Декабря 1996 | 5 247 388 |
| 31 Марта 1997 | 11 284 888 |
| 30 Июня 1997 | 7 997 428 |
| 30 Сентября 1997 | 9 060 465 |
| 31 Декабря 1997 | 13 127 769 |
| 31 Марта 1998 | 15 215 000 |
| 30 Июня 1998 | 22 805 000 |
| 30 Сентября 1998 | 23 743 000 |
| 31 Декабря 1998 | 3 427 000 |
| 31 Марта 1999 | 10 719 000 |
| 30 Июня 1999 | 13 181 000 |
| 30 Сентября 1999 | 9 650 000 |
| 31 Декабря 1999 | 7 359 000 |
4. Величина выручки от реализации продукции (работ, услуг) ЗАО “Мир” за каждый квартал за период финансово-хозяйственной деятельности предприятия с 1 января 1994 года по 31 декабря 1999 года принимала следующие значения.
| Период | Величина (тыс.нед.руб) |
| 1 квартал 1995 года | 102 258 425 |
| 2 квартал 1995 года | 211 954 277 |
| 3 квартал 1995 года | 104 311 091 |
| 4 квартал 1995 года | 219 116 553 |
| 1 квартал 1996 года | 247 886 016 |
| 2 квартал 1996 года | 43 330 566 |
| 3 квартал 1996 года | 176 210 783 |
| 4 квартал 1996 года | 157 378 886 |
| 1 квартал 1997 года | 167 710 053 |
| 2 квартал 1997 года | 225 260 727 |
| 3 квартал 1997 года | 211 437 157 |
| 4 квартал 1997 года | 263 003 089 |
| 1 квартал 1998 года | 159 917 000 |
| 2 квартал 1998 года | 137 743 000 |
| 3 квартал 1998 года | 349 665 000 |
| 4 квартал 1998 года | 452 431 000 |
| 1 квартал 1999 года | 382 567 000 |
| 2 квартал 1999 года | 540 254 000 |
| 3 квартал 1999 года | 331 441 000 |
| 4 квартал 1999 года | 139 898 000 |
5. Показатель прибыли (убытков) ЗАО “Мир” за каждый квартал за период финансово-хозяйственной деятельности предприятия с 1 января 1994 года по 31 декабря 1999 года принимал следующие значения.
| Период | Величина, (тыс.нед.руб) |
| 1 квартал 1995 года | -1 658 911 |
| 2 квартал 1995 года | 20 283 954 |
| 3 квартал 1995 года | -16 359 829 |
| 4 квартал 1995 года | -40 420 877 |
| 1 квартал 1996 года | 82 204 672 |
| 2 квартал 1996 года | -198 356 012 |
| 3 квартал 1996 года | -61 938 765 |
| 4 квартал 1996 года | -41 113 420 |
| 1 квартал 1997 года | -77 088 391 |
| 2 квартал 1997 года | -63 896 282 |
| 3 квартал 1997 года | -50 332 077 |
| 4 квартал 1997 года | 26 688 226 |
| 1 квартал 1998 года | -15 119 000 |
| 2 квартал 1998 года | 13 999 000 |
| 3 квартал 1998 года | 50 000 |
| 4 квартал 1998 года | -9 254 000 |
| 1 квартал 1999 года | 60 589 000 |
| 2 квартал 1999 года | 52 780 000 |
| 3 квартал 1999 года | -59 503 000 |
| 4 квартал 1999 года | -32 373 000 |
6. По состоянию на конец каждого квартала за период финансово-хозяйственной деятельности предприятия с 1 января 1994 года по 31 декабря 1999 года показатели, характеризующие платежеспособность ЗАО “Мир”, принимали следующие значения.
| Дата | Коэффициент текущей ликвидности | Коэффициент обеспеченности собственными средствами | Коэффициент обеспеченности всеми активами | Величина чистых активов (тыс. деном. руб) |
| 1.01.94 | 1,19 | 0,041 | 2,58 | 111 952 |
| 1.01.95 | 0,86 | 0,0045 | 3,202 | 380 539 |
| 1.07.95 | 0,79 | 0,0277 | 3,367 | 348 810 |
| 1.10.95 | 0,82 | 0,02899 | 1,706 | 272 334 |
| 1.01.96 | 0,61 | 0,01029 | 2,460 | 670 234 |
| 1.04.96 | 0,52 | 0,03463 | 1,897 | 548 102 |
| 1.07.96 | 0,47 | 0,00387 | 1,665 | 284 247 |
| 1.10.96 | 0,44 | 0,1007 | 1,348 | 485 076 |
| 1.01.97 | 0,39 | 0,112 | 1,093 | 94 339 |
| 1.04.97 | 0,39 | 0,101 | 0,928 | - 92 228 |
| 1.07.97 | 0,54 | 0,06 | 0,873 | - 207 119 |
| 1.10.97 | 0,48 | 0,07 | 0,799 | - 397 722 |
| 1.01.98 | 0,47 | 0,063 | 0,710 | - 721 731 |
| 1.04.98 | 0,46 | 0,0598 | 0,679 | - 858 535 |
| 1.07.98 | 0,45 | 0,0639 | 0,664 | - 850 788 |
| 1.10.98 | 0,49 | 0,05 | 0,683 | - 869 955 |
| 1.01.99 | 0,48 | 0,04 | 0,659 | - 985 117 |
| 1.04.99 | 0,48 | 0,0571 | 0,655 | - 1 015 650 |
| 1.07.99 | 0,46 | 0,047 | 0,633 | - 1 107 308 |
| 1.10.99 | 0,42 | 0,037 | 1,142 | - 1 183 271 |
| 1.01.2000 | 0,34 | 0,063 | 0,513 | - 1 549 751 |
7. Выпуск предприятием векселей в 1997 году на сумму 470 000 000, 0 тысяч неденоминированных рублей, переданных в адрес Предприятия “Вега” по договору поручительства № 15 а от 14 января 1997 года сопровождался ростом задолженности кредиторам по переданным векселям, но всвязи с эквивалентным ростом задолженности дебиторов по поставке энергоресурсов, он не повлиял на платежеспособность ОАО “Мир”.
Выпуск предприятием векселей в 1997 году на сумму 520 000 000, 0 тысяч неденоминированных рублей, переданных в счет задолженности за энергоносители в адрес АО “Неон” на состояние задолженности и платежеспособности ЗАО “Мир” не повлиял.
8. ЗАО “Мир” по состоянию на 1 января 1999 года не имело возможности погасить задолженность перед кредиторами по векселям, выпущенным в 1997 году на общую сумму 990 000 000,0 тысяч неденоминированных рублей денежными средствами, которые имелись на расчетных счетах и в кассе, но имело возможность погасить обязательства по данным векселям, реализовав часть своих активов: оборотных и внеоборотных активов.
9. Передача имущества в уставный капитал ЗАО “Новое дело” в 1999 году на состояние задолженности и платежеспособности ЗАО “Мир” не повлияла.
[1] Представлены управлением судебно-экономических экспертиз ЭКЦ МВД России (начальник Мусин Э.Ф.). В начале параграфа даются основные понятия судебно-экономических экспертиз.