Налогоплательщики и особенности определения налоговой базы при исчислении и уплате отдельных видов налогов при выполнении соглашений о разделе продукции

1. Налогоплательщиками признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" Ст. 346.37. Особенности определения НБ, исчисления и уплаты НДПИ при выполнении соглашений 3. Налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.отдельно по каждому соглашению.Ст.346.38. Особенности определения НБ, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений 3. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения.Ст. 346.39. Особенности НДС при выполнении соглашений 3. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов при выполнении работ по соглашению превышает общую сумму налога, исчисленную по товарам (работам, услугам), реализованным (переданным, выполненным, оказанным) в отчетном (налоговом) периоде (в том числе при отсутствии указанной реализации), полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику 4. В случае несоблюдения сроков возмещения суммы, подлежащие возврату налогоплательщику, увеличиваются исходя из одной трехсотшестидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки

5. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения):передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ по соглашению, между инвестором по соглашению и оператором соглашения в соответствии с программой работ и сметой расходов, которые утверждены в установленном соглашением порядке;

передача организацией, являющейся участником не имеющего статуса юридического лица объединения организаций, выступающего в качестве инвестора в соглашении, другим участникам такого объединения соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором по условиям соглашения;передача Н\П в собственность гос-ва вновь созданного или приобретенного Н\П имущ-ва, использованного для выполнения работ по соглашению и подлежащего передаче гос-ву в соотв-вии с условиями соглашения.

Ответственность за нарушение налогового законодательства.

Нарушение н\п срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе – 10 тыс.руб. Ведение деят-ти организацией или ип без постановки на учет в налоговом органе – 10 % от доходов, полученных за этот период, не менее 40 тыс.руб. непредставление в срок декларации – 5 % неуплаченной суммы налога за каждый месяц, не более 30 %, не менее 1 000 руб. представление управляющим товарищем, ведущим налоговый учет не верные сведения – 40 тыс.руб, умышленно – 80 тыс. руб. Неуплата (неполная уплата) сумм налога – 20 % от неупл.сумм, умышленно – 40 %. Отказ организации предоставить документы по запросу налоговой – 10 тыс.руб. Нарушение налогоплательщиком требований о постановке на учет объекта игорного бизнеса – трехкратный размер ставки налога на игоный бизнес, повторное – шестикратный. Неявка в качестве свидетеля – 1 000 руб. Отказ от дачи показаний – 3 тыс. руб. Дача экспертом ложных показаний – 5 тыс.руб. ответств-ть банков: открытие счета организации без предъявления ими свидетельства о постановке на учет – 20 тыс.руб. Несообщение налоговому органу об открытии\закрытии, изменениях в счетах организации – 40 тыс.руб. совершение действий по созданию ситуации отсутствия ден.средств на счетах организации – 30 % от суммы. Уплата налогов в более поздние сроки – 1/300 ставка рефинансирования ЦБ РФ от неупл. Суммы. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере; Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов в соответствующий бюджет совершенное в крупном размере - от 100 000 до 300 000 рублей либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное в крупном размере - от 200 000 до 500 000 рублей, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Статья 112. 1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение фл, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. 2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.