Оформление актов камеральной и выездной таможенных проверок
Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.
Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).
Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности.
По результатам поведения камеральной и выездной таможенных проверок составляются следующие документы:
1. Акт камеральной таможенной проверки (приложение 7).
2. Акт выездной таможенной проверки (приложение 8).
Номера актов таможенных проверок, формируются в следующем порядке:
XXXXXXXX/XXX/XXXXXX/@XXXX
1 2 3 4 , где
элемент 1 - код таможенного органа;
элемент 2 - код уполномоченного подразделения;
элемент 3 - дата составления документа в формате: день, месяц, две последние цифры года;
элемент 4 - порядковый номер, присваиваемый по журналу регистрации проверочных мероприятий.
В элементе 4 на месте знака "@" проставляется буквенное обозначение:
В - для актов выездных таможенных проверок;
К - для актов камеральных таможенных проверок.
Большая часть данных для составления актов берется из ранее составленных документов. В связи с тем, что акт составляется по результатам проведения таможенной проверки, то в акте необходимо отразить дату ее окончания.
В случае проведения камеральной таможенной проверки срок законодательно не регламентируется, при этом в расчет следует брать срок, не превышающий двух месяцев, при этом курсант (студент) должен указать его самостоятельно.
При этом необходимо помнить, что срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 месяцев. При выполнении задания курсанту (студенту) необходимо самостоятельно определить срок проведения таможенной проверки.
Датами начала проведения таможенной проверки выступает дата окончания подготовительной работы, а при выездной – дата вручения проверяемому лицу копии решения.
Виды проверенных документов и перечень мероприятий курсанту (студенту) следует выбрать самостоятельно, воспользовавшись приложенным материалом к разделу 3. При этом основные реквизиты документов, которые будут использованы при написании курсовой работы, указываются самостоятельно курсантом (студентом).
Описания выявленных фактов и признаков нарушения таможенного законодательства заданы курсанту (студенту) в исходных данных по вариантам. При этом выводы и предложения следует сформировать, опираясь на проведенные проверочные мероприятия, которые следует осуществлять курсанту (студенту) исходя из нижеследующего алгоритма, а подробное описание проведенной работы заносить в раздел «В ходе проверки установлено:».
Алгоритм проведения проверки данных:
1. Исходя из исходных данных курсанту (студенту) необходимо изначально определить, повлияли ли выявленные в ходе проверки факты на классификационный код по ТН ВЭД. С этой целью необходимо зайти на сайт www.tks.ru.
2. Выбираем раздел ТН ВЭД, далее переходим к разделу «Примеры декларирования».
3. На экране появится поисковое окно, в которое следует забить наименование товара в краткой форме без описания каких либо характеристик (сорт, вид, класс, физико-химические свойства) и упаковки.
4. Далее появятся различные варианты классификационных решений, из которых необходимо выбрать наиболее подходящий вариант.
5. Сравниваем классификационный код с тем, который заявлялся проверяемым лицом на этапе декларирования. Выписываем полученное кодовое значение и выходим из раздела примеры декларирования.
6. Далее заходим в раздел «Дерево ТН ВЭД» и ищем кодовое значение товара, заданное вариантом, и выявленное кодовое значение.
7. Путем нажатия на «%» в строке выбранных подсубпозиций определяем ставки импортной пошлины и НДС. Путем нажатия на значок листа, который находится после «%», берем пояснения по полученной подсубпозиции.
Полученные данные необходимо отразить в разделе «В ходе проверки установлено» (например):
Согласно свидетельству о постановке на учет российской организацией в налоговом органе по месту ее нахождения (серия 22 № 008318286), ООО состоит на учете в ФНС № 4 по г. Краснодар с 27.12.2010.
ООО внесено в ЕГРЮЛ за основным государственным регистрационным номером 1102312008483.
Согласно Уставу ООО, высшим органом управления ООО является общее собрание участников. Единоличным исполнительным органом ООО является Генеральный директор. Согласно решению № 1/10 единственного учредителя ООО от 17.12.2010 единственным учредителем является Иванов Иван Иванович.
Лицом, ответственными за ведение финансово-хозяйственной деятельности в проверяемый период являлся:
генеральный директор ООО – Ф.И.О. (приказ № 1 от …….) по настоящее время;
главный бухгалтер ООО - такая же информация…….
Размер уставного капитала 15000 рублей.
Согласно информации, представленной МИФНС № 4 по г.Краснодару ООО применяет упрощенную систему налогообложения.
Количество видов экономической деятельности, указанные в выписке ЕГРЮЛ – 9, из них основной – оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, изделиями медицинской техники и ортопедическими изделиями.
По информации, представленной ООО в МИФНС № 4 по г. Краснодар, ООО имеет открытые банковские счета:
В филиале Южный экономический банк, юридический и фактический адрес:……………………..:
− расчетный счет в рублях № (20 цифр);
− валютный счет в долларах № (20 цифр).
Товар был завезен в счет исполнения контракта № 1258 от ……..
Согласно контракту № 1258 от ….. продавец «наименование» продает, а покупатель ООО покупает товар: 3-х сферный тепловой тренажер Vital rax, модель CGN-558 – 2000 шт.
Фактурная стоимость проверяемого товара по вышеуказанной ДТ составила 52200 долларов США.
| № п/п | Номер ДТ | Наименование товара (состав) | Артикул | Код товара | Вес нетто | Фактурная стоимость |
Таможенное декларирование товара производилось на ……… таможенном посту…… таможни. Вышеуказанный товар декларировался в соответствии с таможенной процедурой «выпуск для внутреннего потребления».
Поставляемый товар поставляется на территорию РФ на условиях поставки – FOB в соответствии с ИНКОТЕРМС 2010.
Анализ документов, представленных в ходе проверки, показал следующее.