НДФЛ: нал-ки; доходы от источника в РФ и за пределами РФ; объекты нал-ия для ФЛ, являющихся и неявляющихся резидентами

Н/пл (ст. 207)1. ФЛ, явл. Н. резидентами РФ, получающие дох из источников на терр. РФ и за ее пределами; 2. ФЛ, получающие доходы от источников, в РФ, не явл. н. резидентами .

Н. рез. - ФЛ, фактич. находящиеся в РФ не менее 183 кал. дней в теч. 12 следующих подряд мес. Дата прибытия – дата пересечения границы на основании отметки пограничного КПП в паспорте. Отсчет резид-ва на след. день после прибытия; день отъезда вкл. в срок рез-ва. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 мес.) лечения или обучения. Независимо от факт. времени нахождения в РФ н. рез. РФ – росс. военнослужащие, проходящие службу за границей, сотр. ОГВ и ОМСУ, командир. на работу за пределы РФ.

Доходы от источников в РФ (ст. 208): 1) дивиденды и % от росс. орг., % от росс. ИП, % от обособл. подразд. ин. орг. в РФ; 2) страх. выплаты от росс. орг., от обособл. подразд. ин. орг.; 3) дох., от использ. авторских или иных смежных прав в РФ; 4) дох. от сдачи в аренду имущ., наход. в РФ; 5) дох. от реал. в РФ:- недв. имущ., наход в РФ; - акций, др. ц.б., долей участия в УК орг.; - прав требования к росс.орг. или обособл. подразд. ин.орг.; - иного имущ, наход. в РФ и принадл. ФЛ; 6) вознагр. за выполнение трудовых обяз. в РФ. 7) пенсии, пособия, стипендии и аналог. выпл., от РФ или от обособл. подразд. ин.орг в РФ; 8) дох., от использ. любых т.с. в связи с перевозками в РФ, из РФ или в ее пределах, штрафы, иные санкции за простой таких т.с. в пунктах погр.(выгр.) в РФ; 9) доходы, от использ. трубопроводов, ЛЭП, линий оптико-волоконной, беспров. связи, иных средств связи, включая комп. сети, в РФ; 9.1) выплаты правопреемникам умерших застрах. лиц в случаях, согл. зак-ву об ОПС; 10) иные дох., получаемые н/пл в рез. осущ. им деят. в РФ.

Не относятся к дох. от источн. в РФ, дох. ФЛ, получ. в рез. проведения внешнеторговых операций (вкл. товарообменные), от своего имени и в своих интересах и связ. с приобретением ТРУ в РФ, с ввозом товара на терр. РФ в тамож. режиме выпуска в свободное обращ. (при собл. опред. усл.). При послед. реализ. такого товара вырученные дох. счит. получ. от источн. В РФ., за искл. его продажи за пределами РФ с тамож. складов.

Дох., от источников за пределами РФ:1) дивиденды и %, от ин.орг., за искл.% от обособл. подразд., 2) страх. выпл. при наступл. страх. случая, от ин. орг., за искл. выплат от обособл. подразд., 3) дох. от использ. за пределами РФ авторских или иных смежных прав; 4) дох., от сдачи в аренду имущества, наход. за пределами РФ; 5) доходы от реал. за пред. РФ:- недв. имущ.,; - акций, иных ц.б., долей участия в УК ин.орг.; - прав треб. к ин. орг-ии, за искл. прав треб. от обособл. подразд.;- иного имущ., 6) возн. за вып. трудовых обяз. за пред. РФ. 7) пенсии, пособия, стипендии, аналог.выпл., получ. н/пл в соотв. с зак-ом ин.гос.; 8) дох., от исп. любых т.с., штрафы, иные санкции за их простой (задержку) в пунктах погр. (выгр.), 9) иные дох., получ. н/пл в рез. осущ. им деят. за пределами РФ.

Дох. не призн. Дох. от операций, с имущ./неимущ. отнош. ФЛ, признаваемых членами семьи и (или) близкими родств., за искл дох., полученных ими в рез.закл. дог. Г-П хар. или труд. согл..

Объект н/о (ст. 209) – дох ФЛ, резидентов от источ. в РФ и за ее пределами; - дох. ФЛ, не рез. от источников в РФ.

НДФЛ: НБ, дох., не подлеж. н/о, нал период, ставки, порядок определения НБ по доходам, облагаемых по различным ставкам; порядок определения НБ при получении дох.в нат. форме, дох. в виде мат.выгоды, по дог. страхования, НПО.

НБ(ст. 210) - все дох. н/пл, в ден. и нат. формах, или право на распор. кот. у него возникло, дох. в виде мат. выгоды. Удерж. из дох. н/пл по его распоряж., реш. суда, иных органов не уменьш. НБ.

НБ опред. отдельно по видам дох., облагаемых по разл. ставкам.

Для дох., облаг. по ставке 13% НБ опред. как ден. выраж. таких дох., уменьшенных на сумму станд., соц., имущ., проф. вычетов. Если сумма вычетов больше дох, то НБ = 0 и на след. н. период вычеты не перен. Для дох., облаг. по ставке 35,30, 15,9% НБ опред. как ден. выраж. таких дох. Вычеты не примен-ся.

Н. ставки (ст. 224) общая13%. 35% в отношении: 1. выигрышей и призов, в конкурсах в целях рекламы ТРУ (необл. мин. 4000 т.р.); 2. % по вкладам в банках в части превышения % начисл. по дог. над % по рублевым вкладам исходя из ставк. реф ЦБ (8%) увелич. по на 5%, по валюте – исходя из 9% годовых; 3. экономии на % при получении займов исчисл исходя из 2/3 ст-ки реф. На дату получения дохода в части превышения % по дог; 4. в виде платы за польз. Д.с. членов кредитн. потреб.копер., также в виде % за польз. с/х кредитн. потреб.копер-ом займов от своих членов, в части превыш. платы и % над ст. реф + 5%.

30% по дох., получ. ФЛ нерезидентами. Искл.: 1. дивиденды от долевого участия в. росс. ор., 15%, 2. 13% -осущ. труд.деят. на основе патента или в качестве высоокв. спец.

9% по дивидендам от долевого участия в деят. орг., получ. ФЛ - резидентами. 9% -для дох.в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07, а также по доходам учредит. доверит. управления ипотечным покрытием, получ. на основании. приобр. ипотечных сертиф. участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.07.Нпер - кал. год.

НБ при получении н/пл доходов от ЮЛ, ИП в нат форме в виде ТРУ, имущопред-я как их ст-ть по ст. 40 включая косв налоги искл частичн оплата н/пл-ом ст-ти полученных ТРУ

Д в нат форме: 1) оплата за н/пл в его интересах Юлми, ИП ТРУ, имущ прав, комм услуг, питания, отдыха, обучения; 2) получ-е н/пл ТРУ безвозм или с частичн оплатой; 3) оплата труда

НБ при получении Д в виде мат выгоды (ст 212). Д в виде мат выг:

1) экономия на % за польз н/пл-ом займами, получ ЮЛ,ИП, за искл а) мат выгоды, получ в связи с операциями с банковскими картами в течение бес% периода б) мат выгоды, получ от экономии на % за польз займами на новое строит либо приобр в РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (освоб от н/о при налич права на имущ вычет); в) мат выгоды, получ от экономии на % за польз займами в банке в РФ при перекредит-и займов на нов строит, приобр в РФ жилого дома, кварт., зем уч, на кот расп жил дома (освоб от н/о при налич права на имущ вычет). Определение НБ 1) превыш % по займам в руб исчисл исходя из 2/3 ст реф ЦБРФ на дату получ Д, над %, исчисл по дог; 2) превышение % по займам в ин вал, исчисл исходя из 9% годовых, над %, по дог. исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются НА

2) мат выгода от приобр ТРУ по гражд-пр дог у ФЛ, ЮЛ, ИП, явл-ся взаимозавис к н/ку; взаимозав – ФЛ и ЮЛ отнош м/у кот могут оказ влияние на усл, экон рез их деят-ти: а) одна ЮЛ в др доля участия более 20% б) одно ФЛ подчин др по должности в) отнош родства. НБ= превышение цены идентичных ТРУ, реализ-х лицами, являющимися взаимозав к н/пл, в обычных усл лицам, не явл взаимозав, над ценами реализации идентичных ТРУ н/пл-ку.

3) мат выг от приобр ц.б., фин инстр срочн сделок. НБ = превышение рыночной стоимости ц.б.,фин инстр срочн сделок, с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ц.б., над фактич расх на их приобр.

НБ по договорам страхованияПри опред НБ учит-ся суммы получ-е страх выпл (искл по дог обяз страх, добров. страх. жизни, добр личн страх на случ смерти, прич реда здоров., добров. пенс страх) с учетом страх взносов внесенных работоодат-м за Фл

По дог добр имущ страх Д опред: а) в случ гибели имущ Д=страх выпл-рыночн стоим имущ-взносы по страх; б) поврежд имущ Д= страх выпл-расх на ремонт-страх взносы.

НБ по дог негос пенс обеспеч и дог обяз пенс страх, заключ с негос ПФ.не учит.- страх взносы на обяз пенс страх-е; накоп часть труд пенсии; суммы пенсий, выпл-х по дог-рам негос-ого пенс обесп-я, заключенным ФЛ с негос ПФ в свою пользу, в пользу других лиц; суммы пенс взносов по дог-рам негос-ого пенс обесп-я, заключенным работодат-ми с негос ПФ. Учит.- пенсии ФЛ по дог-рам негос-ого пенс обесп-я, заключ работод с негос ПФ в свою пользу, в пользу других лиц;; ден суммы за вычетом взносов, кот. внесены фл в свою пользу в случае досрочного расторжения дог. пенс. обеспеч., а также в случае изменения условий этих дог в отнош. срока их действия. Все указ суммы подлежат Н/О у источника выплат.

Дох. не подл. н/о (освобожд.)(ст. 217) 1 гос. пособия, в частн. по безраб., берем. и родам (за искл. пособий по временной нетруд., по уходу за больным реб.), иные выплаты и компенс., 2 пенсии по гос. пенс.обесп., трудовые пенсии; 3 все компенс. выпл. (в пределах в соотв. с зак. РФ), связанных с: - возм. вреда здоровью; - беспл. предост. жилых помещ., комм. услуг, топлива, ден. возм.;- оплатой стоимости или выдача натур. довольствия; - оплатой стоим. питания, спорт. снаряж., оборуд., спорт. и парадной формы, получаемых спортсменами и раб. физк.-спорт. орг. для учебно-тренир. процесса и участия в спорт.соревн.; - увольн.раб., за искл. комп. за неисп. отпуск;- гибелью военнослуж. или гос. служ. при исп. ими своих обяз.;- возм. иных расх., в т.ч. на повышение проф.уровня раб.;- исполн-е. н/пл трудовых обяз. (включая переезд на работу в другую местность и возмещ.команд. расх. (суточные 700 РФ, 2500 – за пред. РФ)); 4 вознагр. донорам за кровь, матер. молоко и др.; 5 алименты, получ-е; 6 гранты (безвозм. помощь), для поддержки науки и образования, культ. и искусства представленные междун., иностр. или росс. орг. по установл. перечням орг-й; 7 премии (м/н, иностр-е., росс-е) за выдающиеся достиж. в науке и техн., образов., культуры, литер. и искусства, СМИ по утвержд. перечню премий; 8 единовр. мат. помощь, оказ-я: - в связи со стих. бедств., ч/з обст., членам семей погибших от таких бед, независ. от источн. выплаты; - работод-ми членам семьи умершего раб. или раб-ку в связи со смертью членов его семьи; - в виде гумм., благотв. помощи, оказываемой зарег-ми в устан. порядке росс. и ин. благотв. орг-ми; - в виде адресной соц. помощи малоимущим и соц. незащ. гражданам, за счет средств бюджетов; - пострадавшим от террактов на терр. РФ, членам их семей незав. от источн. выплаты; - при рожд. (усыновл./удоч.) реб., но не более 50 т.р. на каждого оказыв. работод-ми раб-ам (родителям, усыновителям, опекунам); 8.1 вознагр. ФЛ-ам за оказ. ими содействия фед. орг. исполн. власти в выявл., предупр., пресечении и раскрытии террактов, за оказ. содействия ФСБ и фед. орг. исп. власти, осущ-им опер.-розыскн. деят-ть выплачив. за счет фед.бюдж. или бюджета субъекта РФ; 9 компенс. (оплата) работод-ми раб-ам или членам их семей, раб-ам, уволившимся на пенсию по инвал., по старости, инвалидам, не работающим в данной орг., детям до 16 лет, стоимости приобретаемых путевок, за искл. туристских, на основании кот. им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоров-ми орг., наход. в РФ, предоставляемые за счет средств:- ЮЛ,ИП, если такие расходы не учитыв. при определении НБ по НП; - бюджетов БС РФ;- получаемых от деят., в отнош. кот. ЮЛ,ИП применяют СНР; 10 суммы, уплач. работод-ми, оставшиеся после уплаты НП, за лечение и мед.обслуж. своих раб-в, их супругов, родителей, детей; суммы, уплач. общ. орг. инвалидов за лечение и мед.обсл. инвалидов. 11) стипендии обуч-ся по направл. службы занятости, выплач-е за счет средств бюджетов; 12) оплата труда и др. суммы в ин. валюте, получ. н/пл от гос. учр. или орг., финансируемых из фед. бюдж., направивших их на работу за границу (в пределах устан. ТКодексом.); 13) дох., получ. от продажи а) выращ. скота птицы в личных подсобных хоз., наход. на терр. РФ, б) продукции животноводства, растениеводства, цветоводства в натур и перераб виде; 14) Д членов крестьян хоз, от произв и реал с/х прод, - в теч 5 лет с регистр; 15) Д от реал заготовл ФЛ дикораст плодов, ягод; 16) Д, получ-е зарегистр членами семейных общин малочисл народов Севераот реал прод получ в рез промысла 17) Д от реал прод получ-й ФЛ при осущ любит и спорт охоты; (см. текст в предыдущей редакции)

17.1) Д ФЛ, резид РФ за Нпер от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, зем уч, иного имущ. (за искл цб), наход в собств три года и более;

17.2) Д от реализ долей участия в УК росс ЮЛ, а также акций, если на дату реализ они непрерыв принадл на праве совств более 5 лет;

18) Д в ден и нат формах, получ от ФЛ в порядке наследования, дарения (м/у родств), (см. текст в предыдущей редакции)

19) Д, от акцион; (см. текст в предыдущей редакции)

20) призы в ден и (или) нат формах, полученные спортсменами, в тч спортсм-инвал, за призовые места в Олимп, паралимп, сурдлимп и др играх (см. текст в предыдущей редакции)

чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;

21) плата за обуч н/пл по осн и доп общеобраз и проф образов прогр, проф подготовку и переподг (см. текст в предыдущей редакции)

22) суммы оплаты за инвалидов ЮЛ, ИПми тех средств профилактики инвалидности и реабил инвалидов, приобр и содерж собак-проводников;

23) вознагр, выпл за передачу в гос собств кладов;

(см. текст в предыдущей редакции)

27.1) Д в виде платы за использ д.с. членов кредитного потреб кооп (пайщиков)

28) Д, не превыш 4000 руб: подарки от ЮЛ, ИП, призы в ден и натур форме получ н/пл на конк и соревн, проводимых госуд-м; выигрыш., призы в конкурсах в целях рекл, мат помощ от работодат работн, бывш работн, ушедш на пенс, или по инвалидн; возмещ работодат-м работн, их родств медикам-в,

29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов; мат помощ от общ орг инвал для инвалидов.

(см. текст в предыдущей редакции)

НДФЛ: порядок исчисления и сроки уплаты; порядок определения даты факт. получения доходов; особенности исчисления сумм налога ИП и др. лицами, занимающимися частной практикой; налоговая декларация.

Порядок исчисления(225).НДФЛ опред-ся как соотв. н. ставке доля НБ. Сумма налога исчисл-ся по итогам н. периода по всем дох., соотв. н. периода и предст. собой сумму получ. в рез слож. сумм налога исчисленных по разным ставкам.

Дата факт-го получ-я дох. (ст 223): опред. как день: 1) выплаты дох., перечисл-я на счета н/пл-ка в банках, либо на счета третьих лиц по его поручению, при получ-и доходов в ден форме; 2) передачи доходов в натур форме - при получ-и таких Д; 3) уплаты н/пл-ом % по полученным займам, приобретения ТРУ, ц.б - при получении дох. в виде мат. выгоды.4)при оплате труда - последний день месяца, за кот.ему был начислен доход.

Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями ФЛ (ИП) и сроки уплаты налога и аванс. платежей (227)

н/пл: ИП, нотариусы, занимающ.частной практикой и адвокаты, учредившие алвокат.кабинеты и др лица, занимающиеся частной практикой, исчисл самост суммы НДФЛ в бюджет

Общая сумма налога исчисл-ся с уч. сумм налога, удержанных НА при выплате н/пл дохода, а т.ж. сумм ав.ансовых плат., фактич. уплаченных в соотв бюджет (причем убытки прошлых лет не уменьш. нб). декл не позднее 30 апреля. Общая сумма налога уплач-ся по месту учета нал-ка не позднее 15 июля года. Авансовые платежи исчисл-ся нал. органом на основании предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, за предыдущий налоговый период, с учетом нал. вычетов, предусм. ст 218, 221 (стандартные и профессиональные ). Авансовые платежи уплач-ся на осно-нии нал увед-ния: 1.янв.-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы ав. платежей 2. июль-сент.- не позднее 15 окт., в размере 1/4. 3. окт.-дек.- не позднее 15 янв. – в размере1/4. В случае значительного (более, чем 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода нал-к обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится нал органом не позднее 5 дней с момента получения новой налоговой декларации.

Налоговая декларация(229): не позднее 30 апреля, года, следующего за истекшим н. периодом. При прекращении деят-ти н-к в теч. 5 дней должен предоставить н. декл. о фактич. получ. доходах в тек. нп. Иностранцы – предоставить н. декл. не позднее, чем за 1 мес до выезда. Уплата налога не позднее чем ч/з 15 дней с момента подачи такой налоговой декларации.