НДС: экономическая сущность; методы расчета добавленной стоимости; налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база

НДС косв, фед-й налог. с части ст-ти реализ-х внутри страны ТРУ, добавл-й на кд стадии произ-ва и обращ-я. Полностью платит покупатель, оплачивая приобретаемый товар или услугу по цене, превыш-й цену продавца на размер НДС. Он взимается с кд акта продажи. Выделение НДС и исключение 2-го Н/обл достигается тем, что плательщик перечисляет в бюджет разность м/д суммами налога, получ-ми от потребителей и уплач-ми поставщикам. НДС позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.

Добавленная стоимость — это та часть стоимости продукта, которая создается в данной организации. Стоимость продукта = МЗ + Энергозатраты + Труд + Ам+ Прибыль + Косв н.

ДС= Труд + Прибыль; ДС = выручкаа от реал – (МЗ +АМ)

Исходя из этих способов определения ДС, можно использовать 2 способа ее налогообложения:

прямойпредполагающий применение ставки налога: а) к результату сложения компонентов ДС: НДС=%*(Труд+Приб); б) к разнице выр от реал и затр НДС=%*(Выр-(МЗ+Ам)) косвенныйоснованный на применении ставки: а) к каждому из компонентов НДС =%*труд+%*Приб; б) (зачетный) к цене реализации продукции и к цене приобретения материалов НДС = %*выр-%*(МЗ+Ам). В РФ используется зачетный метод исч-я НДС (метод косв. н/о).

Ст.143 н/пл орг-ции; ИП; лица, призн-е плат-ми НДС в связи с перемещением товаров ч/з тамож границу РФ, опред-е в соотв с ТК РФ. Не явл н/пл лица связанные с организ зимних Олимп и Паралимп игр, участники проекта «Сколково» (освобожд со след мес после мес получения статуса). Имеют право на освобождение лица у кот выручка от реал без НДС за 3 послед мес не превысила 2 млн Ст.146 Объектом н/ 1) реализация ТРУ на террит. РФ, в т. ч. Реализ-я предметов залога и передача ТРУ по соглаш-ю о предост-и отступного или новации, а также передача имущ. прав 2) передача на террит. РФ ТРУ д/соб-х нужд, расходы на кт не прин-ся к вычету (в т.ч. через аморт-е отч-я) при исчислении НП 3) выполнение СМР для соб-го потреб-я; 4) ввоз товаров на тамож. террит. РФ. Не признаются объектом н/о:1) операции, кт не признаются реал-й ТРУ в соотв с НК РФ (п.3 ст.39)передача ОС НМА не д/предпр-й деят-ти ;2) передача на безвоз-й основе об-в соц-культ и жилищ-коммун назн-я, а также дорог, электрич-х сетей, подстанций, и др подобных объектов ОГВ и ОМС 3) передача им-ва гос. и муниц. предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 4) выполнение работ (оказание услуг) органами, ОГВ и ОМС в рамках выполнения возлож-х на них исключ-х полномочий в опред-й сфере деят-ти в случае, если обязат-ть выполнения этих работ установлена з-вом РФ, субъектов, на местном уровне 5) передача на безвозмездной основе объектов ОС ОГВ и ОМС и др подобным предпр-м 6) опер по реал-и зем-х участков (долей в них); 7) передача имущ-х прав орг-ции ее правопр-ку; 8) передача ДС неком-м орг-ям на формир-е целевого капитала. 9) реал ТРУ, имущ прав организаторами Олимп игр в рамках исполн обяз по соглащ 10) передача гос имущ составл-го казну в безвозм польз НКО для осущ уставной деят 11) вып Раб усл по сниж напряж на рынке труда с распоряж Правит-ва 12) реализ на терр гос имущ составл-го казну

Ст.153 При опред-и НБ выручку от реал-и ТРУ сост все Д н/пл оп оплате ТРУ в ден, натур форме, оплата ц.б. Отд-но НБ по кд виду товара, облаг-х по разным нал-м ст. Ст.154 НБ при реал-ции Нп-м ТРУ опред-ся как ст-ть этих ТРУ, исчис-я исходя из цен, опред-х в соотв со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакц тов-в) и без вкл-я в них налога.

при получ Нп-м оплаты, в счет предстоящих поставок ТРУ НБ опред-ся исходя из суммы получ-й оплаты с учетом налога. В НБ не вкл-ся оплата, частичная оплата, полученная Нп-м в счет предстоящих поставок ТРУ:1. длит-ть произв-го цикла изг-я кт сост-т свыше 6мес, при опред Нп-м НБ по мере отгрузки (передачи) таких ТРУ; 2. кт облагаются по ст. 0 %; 3. кт не подлежат Но. При реал-и ТРУ по товарообм-м (бартерным) опер-м, реал-и ТРУ на безвозм-й основе, оплате труда в нат-й форме НБ опред-ся –ст-ть указ-х ТРУ, в соот ст 40 НК РФ, с учетом акцизов без НДС. При реал-и ТРУ с учетом субсидий, пред-х бюд-ми бюдж-й системы РФ в связи с прим-м Нп-м гос-х рег-х цен, или с учетом льгот, предост-х отд потреб-м в соотв с з-вом, НБ опред-ся как ст-ть реал-х ТРУ, исчисл-я исходя из факт-х цен их реал-и. При реал-и им-ва, подлеж-го учету по ст-ти с учетом уплач-го налога, НБ опред-ся как разница м/д ценой реализ-го им-ва, ст. 40 НК, с учетом налога, акцизов и ст-ю реализ-го им-ва (остат ст-ю с учетом переоценок). -//- с/х продукции и прод-в ее перер, закупленной у ФЛ (не явл-ся Нп), по перечню, утвержд Прав-м РФ, (за искл п/акц товаров) НБ опред-ся как разница м/д ценой, по ст.40 НК, с учетом налога и ценой приобр-я указ продукции. НБ при реал-и услуг по пр-ву товаров из давальч-го сырья опред-ся как ст-ть их обр-ки, переработки или иной трансф-и с учетом акцизов и без вкл в нее налога. При реал-и ТРУ по срочным сделкам по истечении устан-го дог-м срока по указанной цене НБ опред-ся как ст-ть этих ТРУ, указ-я непоср-но в договоре, но не ниже их ст-ти, исчисл-й исходя из цен, опред-х в порядке ст.40 НК, действ-х на дату, соотв-ю моменту опред НБ с учетом акцизов и без включения в них налога.

НДС: перечень товаров (работ, услуг), освобожденных от обложения НДС; налоговый период; налоговые ставки; порядок исчисления налога и налоговые вычеты; счет-фактура; порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.

Ст. 149. Опер, не подл-е н/о1) мед. товаров отеч. и заруб. произ-ва по перечню Прав-ва РФ; ( мед. услуг, за искл. косметич., ветер.) 2) продуктов питания, произв-х учеб. Зав-ми 3) услуг по перевозке пассажиров, 4) ритуальных 5) монет из драг. Ме за искл коллекц-х 6) ремонтно-реставрац., восстановит. работ, вып-мых при рест-ции памятников истории, 7) услуг по предост-ю в польз-е жилых помещ-й 8) долей в УК орг-й и др 9) орг получ статус участн проекта «Сколково, освоб от НДС с 1 числа мес, после получ статуса»Не подлежат н/о след. опер-ии на терр-рии РФ: 1) осущ-е банками банк. Опер-ий (за искл. инкассации), услуг, связанных с обслуж-м банк. карт; 2) оказание услуг по страх-ю, сострах. и перестрах. Страх. Орг-ми, а также оказ-е услуг НПФ, 3) проведение лотерей, 4) вып-е НИОКР за счет ср-в б-тов, 5) услуги санаторно-курортных, оздоровит. Орг-ий, 6) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров; 7) реал-я жилых домов, жилых помещений, а также долей в них; 8) реал-я лома и отходов чер. и цв. Металлов итд. Нал-й п-дквартал. Ставка 0% при реал-ии:1. тов-ов, вывезенных в тамож. режиме экспорта, а также тов., помещенных под тамож. режим свободн. тамож. зоны, а тж. работ (услуг), связ. с произв-вом и реал-ей дан. тов-ов по закрытому перечню (усл по м/н перевозке тов, Р,У выполн-х орг-ми трубопроводного транспорта нефти, усл по управл общеросс электрич сетью и др) 2.Р,У, связ-ных с перевозкой или трансп-кой тов-ов, помещенных под тамож. режим междун. там. транзита; 3. услуг по перевозке пассажиров и багажа (за предРФ), 4. ТРУ вып-х в космич. простр-ве, 5. драг. Ме Нп-ми,осущ-ими их добычу или произ-во из лома и отходов, 6. ТРУ д/офиц. Польз-я иностр. дипломатич. и приравнен. к ним предст-ми, 7. припасов, вывезенных с РФ в тамож режиме перемещения припасов (припасы-топливо и ГСМ,кот необходимы для обеспечения норм эксплат возд и морск судов), 8. вып-мых рос. перевозчиками на ж/д транспорте р. (у.) по перевозке или трансп-ке экспорт-х за предРФ продуктов переработки итд. 10% при реал-и:1) Продов. Тов-в (скота, птицы; мяса, молока и т.д.) 2) тов-ов для детей: 3) периодич. печат. Изданий (за искл. книжной продукции рекламного и Эрот-го характера), 4) мед. Тов-в отеч. и заруб. Произв-ва. ставка 18% в ост-х случаях. Расчетная ставкапри получ оплаты, част-й оплаты в счет предс-х поставок товаров ТРУ, при реал-и им-ва, приобр-го на стороне и учит-го с налогом, при реал-и с/х прод и прод-в ее переработки, а также в иных случаях, кд сумма налога д/опред-ся расч-м м-дом, нал ставка опред-ся как % отнош нал-й ставки 10 % или 18 %, к НБ, принятой за 100 и увел-й на соотве-й размер нал-й ставки. Порядок исч-я налога. соотв-щая нал. ставке % доля НБ. В РФ используется зачетный метод исч-я НДС (метод косв. н/о) НДС = %*выр-%*(МЗ+Ам) Нал. Вычеты 1) ТРУ, а также имущ. прав, приобр-мых для осущ-я опер-й, признав-мых объектами н/о. 2) ТРУ, приобр-х для перепродажи. Вычетам подлежат суммы налога: 1.уплач. в бюджет (ст. 173) покуп-ми – нал. агентами; 2.предъяв-ые продавцами Нп – ин. лицу, не сост-му на учете вНО РФ при приобр ТРУ при ввозе товаров на таможенную терр-рию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности; 3.предъяв-ые продавцом покупателю и уплач. продавцом в бюджет при реал-и тов-в, в случае возврата этих товаров или отказа от них. 4. предъяв-е Нп-ку подрядными орг-ми при провед ими кап-го строит-ва ОС, ремонте, приоб строй матер-в. 5. уплач. по расх. на командировки; 6.исчисл. НП-ком с сумм оплаты, частич. оплаты, получ-ых в счет предстоящих поставок ТРУ. Вычет предост-ся в случае: и пост-к и пок-ль явл-ся плат-ми НДС, имеется счет-факт, мат-ли исп-ся д/произ-ва прод-ции облаг-й НДС, принятии к учету. Счет-фактура док-т, служ-й основ-ем д/принятия покуп-м предъяв-х прод-м ТРУ сумм налога к вычету. Нп обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета получ. и выставл. счетов-фактур, книги покупок и книги продаж 1)при соверш. Опер-й, признав. объектом н/о НДС, в т.ч. не подлеж. н/о в соотв. со ст. 149, 2)в иных случаях. Сч.-ф. не состав-ся НП-ками по опер-ям реал-и ц. б. (за искл. Брокер. и посред. У.), а также банками, страх. Орг-ми и НПФ по опер-ям, не подл. н/о (ст.149). Реквизиты: №, дата, наим-е, адрес и ИНН Нп и покуп-ля, наим-е и адрес грузоот-ля и грузоп-ля, кол-во товаров, цена за единицу, ст-ть, нал. ставка, страна происхож. Подпис-ся. рук-лем/гл.бухом. Сч-ф., составленные и выставленные с нарушением порядка (реквизиты и подпись), не могут являться основанием д/вычета. Порядок и сроки уплаты по итогам нал. П-да исходя из фактич. Реал-и за истекший период равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3х месяцев, след-го за истекщ нал периодом. При ввозе тов-в на тамож. террит-риюРФ налог уплач-ся в соотв. с тамож. зак-вом. Сумма налога по опер-ям реал-и на террРФ упл-ся по месту учета Нп в НО. НП-ки (н. агенты), обязаны представить в НО по месту своего учета нал-ую декл-ю не позд 20-го числа мес., след. за истекшим нал-м п-дом.