Камеральная налоговая проверка: условия и порядок проведения

Место проведения. Проводится на территории НО на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. С 01.01.2015 камеральная проверка может проводиться и без представления декларации (на основании имеющейся у НО инфо).

Решение о проведении. Не требуется специального решения для проведения.

Период проведения. В течение 3 месяцев с момента представления декларации.

Оформление результатов. Составляется акт проверки (в течение 10 дней с момента ее окончания), только если были выявлены нарушения. Если проверяющими обнаружены ошибки, то НП дается 5 дней на устранение ошибок и представление пояснений.

Порядок оформления результатов налоговых проверок и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки; исполнение решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Камеральная

Составляется акт проверки (в течение 10 дней с момента ее окончания), только если были выявлены нарушения. Если проверяющими обнаружены ошибки, то НП дается 5 дней на устранение ошибок и представление пояснений.

Выездная

По окончании проверки составляется справка. А потом уже составляется акт проверки (не позднее, чем через 2 мес.). Акт налоговой проверки вручается НП в течение 5 дней с даты его составления.

Если НП не согласен с фактами, изложенными в акте проверки, он имеет право подать письменные возражения в НО (в течение 1 мес. со дня получения акта), а также представить документы для обоснования своих возражений.

Акт проверки и возражения рассматривает руководитель НО. По результатам рассмотрения выносит решение либо о привлечении к ответственности, либо об отказе от привлечения к ответственности. Решение вручается НП. В решении указывается срок, в течение которого НП вправе обжаловать решение в вышестоящий орган.

Решение вступает в силу в течение 10 дней со дня вручения НП. Если НП подает апелляционную жалобу, то решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом. Если вышестоящий орган вынесет новое решение, то оно вступает в силу со дня его принятия.

Исполнение. Решение подлежит исполнению со дня вступления его в силу. Обращение решения к исполнению возлагается на налоговый орган.

??? 3.4. Порядок и процедура обжалования решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении указывается срок, в течение которого НП может обжаловать в апелляционном порядке, порядок обжалования в вышестоящий орган.

Если НП подает апелляционную жалобу, то решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом. Если вышестоящий орган вынесет новое решение, то оно вступает в силу со дня его принятия.

Если вышестоящий орган оставляет жалобу без рассмотрения, то решение нижестоящего НО вступает в силу со дня принятия вышестоящим НО решения об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы.

Налогообложение сделок между взаимозависимыми лицами: общие положения, понятие и примеры взаимозависимых лиц в налоговом законодательстве Российской Федерации.

Взаимозависимые лица – это любые стороны сделки, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок.

Взаимозависимыми лицами признаются:

по доле участия 25%:

· две организации, если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации более 25%

· две организации, если одно и то же лицо участвует в обеих организациях более 25%

· физическое лицо и организация, если доля участия физика более 25%

по доле исполнительного органа 50%:

• две организации, в которых более 50% исполнительного органа или совета директоров составляют одни и те же лица

по руководителю

· две организации, в которых руководителем является одно и то же лицо

· организация и ее руководитель.

Взаимозависимость по иным основаниям – по суду.

Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним превышает 1 млрд руб.

??? Общие правила привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с законодательством Российской Федерации: понятие налогового правонарушения, срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, сроки давности и порядок взыскания штрафа за налоговое правонарушение.

Налоговое правонарушение – совершение противоправного деяния НП или налогового агента.

Формы вины при совершении налогового правонарушения: умысел и неосторожность (умышленно или не умышленно).

Обстоятельства, исключающие вину:

· чрезвычайные и непреодолимые обстоятельства

· болезнь (документально подтвержденная)

Смягчающие обстоятельства (размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в 2 раза):

· тяжелые личные и семейные обстоятельства

· тяжелое материальное положение

Отягчающие обстоятельства (размер штрафа подлежит увеличению на 100%):

· ранее привлекался за совершение подобного правонарушения

Срок давности привлечения к ответственности. 3 года (исчисляется со дня, следующего за окончанием того налогового периода, в котором было совершено налоговое правонарушение, либо со дня совершения до момента вынесения решения.

Срок давности взыскания налоговых санкций. Не более 6 мес после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Срок может быть восстановлен судом, если пропущен по уважительной причине.

Основные виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, установленная налоговым законодательством Российской Федерации.

См. тетрадь