Ввозимых на территорию Республики Беларусь из
государств - членов Таможенного союза"
Этот раздел заполняют плательщики, ввозящие на территорию Республики Беларусь товары, в том числе сырье и материалы, основные средства и иное имущество (далее - товары) из государств - членов Таможенного союза.
В разделе VII отражаются (подп. 2.6 п. 2 Постановления N 55/60/59/38):
в графе 1 - порядковый номер отражаемой операции;
в графе 2 - дата принятия товаров к учету. Заполнение строк этой графы осуществляется не позднее дня, следующего за днем получения ввезенных товаров;
в графах 3, 4 - реквизиты (серия, номер и дата) транспортных (товаросопроводительных) документов, предусмотренных законодательством государства - члена Таможенного союза, подтверждающих перемещение товаров с территории государства - члена Таможенного союза на территорию Республики Беларусь. При отсутствии указанных документов производится запись "нет";
в графах 5, 6 - реквизиты (номер и дата) счетов-фактур, оформленных в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза. При отсутствии указанных документов производится запись "нет";
в графе 7 - стоимость ввезенных товаров на основании документов, сведения о которых указаны в соответствующих строках граф 3 - 6. Пересчет стоимости товаров в белорусские рубли производится исходя из установленного Национальным банком Республики Беларусь курса белорусского рубля к иностранной валюте, указанной в предъявленных продавцом счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату, отраженную в соответствующей строке графы 2. В итоговой строке графы 7 подсчитывается сумма стоимости ввезенных товаров за месяц.
Следует отметить, что графа 7 заполняется независимо от наличия у плательщика документов, указанных в графах 3 - 6.
Примечание. Пример заполнения раздела VII книги учета доходов и
расходов см. в статье "Ввезли активы из Таможенного союза? Заполните раздел
VII Книги при УСН" (Е.В.Аксючиц) (Главная книга.by. - 2014. - N 17).
3.1.9. Заполнение раздела VIII "Учет сумм налога на
добавленную стоимость"
Раздел VIII состоит из двух частей:
- часть I "Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав";
- часть II "Суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные по оборотам по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав".
В части I раздела VIII отражаются суммы "входного" НДС, подлежащие вычету за отчетный период. По усмотрению плательщика эта часть может быть дополнена необходимыми ему графами. Часть I может вестись автоматизированным способом.
В графе 1 части I указываются (подп. 2.7.1 п. 2 Постановления N 55/60/59/38):
- дата получения товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты); при безвозмездном получении объектов - дата их получения (оприходования); при уплате НДС, взимаемого таможенными органами, - дата выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;
- номер документа.
При этом по товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы, графа 1 не заполняется.
В графе 2 указывается дата оплаты объектов (подп. 2.7.2 п. 2 Постановления N 55/60/59/38). Эта дата определяется как:
- день списания средств за приобретаемые объекты с текущего (расчетного), валютного или иного счета, дата иного документа, подтверждающего погашение кредиторской задолженности, а при расчетах наличными денежными средствами - день выдачи денег из кассы;
- день отгрузки объектов при проведении товарообменных (бартерных) операций;
- день получения (оприходования) при безвозмездном получении объектов;
- 22-е число месяца представления налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период, за который исчислена сумма НДС при приобретении у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, объектов, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь;
- дата уплаты НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе объектов на территорию Республики Беларусь;
- дата уплаты НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.
В графе 2 также указываются номера документов, подтверждающих факт совершения перечисленных операций.
Графа 2 не заполняется:
- при получении налоговых вычетов, передаваемых в пределах одного юридического лица;
- при получении налоговых вычетов от участника договора простого товарищества.
В графе 3 указывается наименование поставщика (продавца) и название страны, налоговым резидентом которой он является (подп. 2.7.3 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).
В графе 4 - учетный номер плательщика, присвоенный поставщику (продавцу). Если поставщиком (продавцом) является нерезидент Республики Беларусь, указывается номер, под которым зарегистрирован поставщик (продавец) в налоговом органе страны, налоговым резидентом которой он является (подп. 2.7.4 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).
В графе 5 - итоговая стоимость приобретенных объектов с НДС (подп. 2.7.5 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).
В графах 6, 7, 8 - стоимость объектов без НДС, в графах 6а, 7а, 8а - сумма НДС исходя из ставки НДС (соответственно 20%, 10% или иной ставки), по которой эти объекты облагаются (подп. 2.7.6 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).
В графе 9 - стоимость объектов, не облагаемых НДС и (или) освобождаемых от уплаты НДС (подп. 2.7.7 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).
За каждый отчетный период в части I раздела VIII подводятся итоги соответственно по графам 6а, 7а, 8а, которые используются при заполнении части I налоговой декларации (расчета) по НДС (приложение 1 к Постановлению N 42).
При осуществлении операций, указанных в п. 11 ст. 103 и ч. 2 п. 21 ст. 107 НК, производится корректировка сумм НДС в части I раздела VIII за тот месяц, в котором произведены: передача объектов и сумм НДС в пределах одного юридического лица, возврат объектов покупателем поставщику (продавцу), уменьшение (увеличение) стоимости объектов. В случае возврата таможенными и (или) налоговыми органами плательщику сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе объектов и отраженных в книге учета доходов и расходов, производится уменьшение сумм налога за тот отчетный период, в котором произведен возврат таких сумм НДС. Итоговая сумма по графам 6а, 7а, 8а за месяц, в котором производится уменьшение сумм налога, отражается со знаком "-" (минус), если сумма уменьшения превышает имеющиеся в книге учета доходов и расходов за этот месяц суммы налога, а также если в книге учета доходов и расходов за этот месяц суммы налога отсутствуют.
Плательщик вправе в отношении определенных им сумм НДС вести отдельный учет (учет сумм НДС, относящихся к оборотам по реализации, облагаемым налогом по ставке 0%, по ставке 10% и т.д.).
В целях определения суммы НДС в часть I раздела VIII в хронологическом порядке по мере выполнения условий, установленных п. 3 - 7 ст. 92-1 и ст. 107 НК для осуществления вычета сумм налога, вносятся:
- расчетные документы, подтверждающие уплату НДС при приобретении (ввозе) объектов, в которых указаны ставка и сумма НДС;
- получаемые от поставщиков (продавцов) первичные учетные документы, применяемые при отгрузке объектов, в которых указаны ставка и сумма НДС.
Отражение суммы НДС, предъявленной поставщиком (продавцом), производится в том отчетном периоде, в котором выполнены условия, установленные п. 3 - 7 ст. 92-1 и ст. 107 НК для осуществления вычета суммы НДС, при наличии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц). При отсутствии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц) отражение суммы НДС производится за тот месяц, в котором получен первичный учетный и расчетный документ.
| Обратите внимание! Если организации и индивидуальные предприниматели вели учет в книге учета доходов и расходов и осуществили переход с УСН с уплатой НДС на УСН без уплаты НДС, часть I раздела VIII книги учета доходов и расходов заполняется только в отношении объектов, полученных ими в период применения УСН с уплатой НДС. При этом заполнение части I раздела VIII книги учета доходов и расходов производится в вышеуказанном порядке (подп. 2.7-1 п. 2 Постановления N 55/60/59/38) |
Часть II раздела VIII предназначена для учета (определения) сумм НДС, исчисленных по реализации, а также по обороту, облагаемому НДС, при приобретении у нерезидентов на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В части II раздела VIII указываются:
в графе 2 - наименование покупателя, а при приобретении объектов у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и исчислении НДС в соответствии со ст. 92 НК - наименование продавца (подп. 2.8.1 п. 2 Постановления N 55/60/59/38);
в графах 6, 7, 9 - стоимость объектов без НДС (подп. 2.8.2 п. 2 Постановления N 55/60/59/38);
в графах 6а, 7а, 9а - сумма НДС исходя из соответствующей ставки НДС, по которой эта реализация облагается (подп. 2.8.3 п. 2 Постановления N 55/60/59/38);
в графе 8 - итоговая стоимость объектов, облагаемых по ставке 0% (подп. 2.8.4 п. 2 Постановления N 55/60/59/38);
в графе 10 - итоговая стоимость объектов, освобождаемых от НДС и (или) не облагаемых НДС (подп. 2.8.5 п. 2 Постановления N 55/60/59/38);
в графе 10а - оборот по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, если по таким товарам плательщиком не произведено исчисление НДС (подп. 2.8.6 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).
В целях определения сумм НДС, исчисленных при реализации объектов, соответствующие графы части II раздела VIII заполняются в хронологическом порядке по мере наступления момента фактической реализации для целей исчисления НДС (поступления выручки; иного прекращения обязательств; истечения шестидесяти дней с даты отгрузки объектов, оплата по которым не поступила, а также при наступлении обстоятельств, указанных в п. 2 ст. 92-1 НК, и при фактическом получении сумм, указанных в п. 18 ст. 98 НК) (подп. 2.8.7 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).
За каждый отчетный период подводятся итоги соответственно по графам 5 - 10а, которые используются при заполнении налоговой декларации (расчета) по НДС.
| Обратите внимание! При ведении плательщиками книги учета доходов и расходов с нарушением установленного порядка либо при ее неведении и отсутствии учета у плательщиков к ним могут быть применены меры административной ответственности, предусмотренные ч. 1 ст. 12.1 КоАП |
Путеводитель по налогам "Практическое пособие по налогу при упрощенной системе налогообложения. 2015" (Материал подготовлен специалистами ООО "ЮрСпектр") (по состоянию на 31.08.2015) {КонсультантПлюс}