Вопрос 12: Экономические функции налогов

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые экономические процессы в стране, а также социально-экономические процессы в обществе. При этом, экономическая функция сама разделяется на:

- фискальную функцию (связана с формированием доходной части государственного бюджета и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в централизованные фонды государства);

- контрольную функцию (обеспечивает контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной и предпринимательской деятельностью юридических лиц и граждан, а также за источниками доходов и направлениями их расходования);

- регулирующую функцию (направлена на достижение определенных целей налоговой политики государства посредством налогового механизма, и осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов, предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности);

- поощрительную функцию (устанавливая тем или иным категориям налогоплательщиков определенные налоговые льготы, государство стимулирует их развитие, привлекает к решению социальных проблем (например, не облагая налогом предприятия, отчисляющие значительные средства на благотворительность) и т.п.).

Вопрос 13: Социальная функция налогов. Функция налога – есть проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. В таком случае, социальная (или, если говорить точнее, распределительная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Вследствие этого, через налогообложение достигается «поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними». Иными словами, происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. Применительно к реальному положению дел, это будет означать, что большая часть государственного производства и услуг финансируется от собранных налогов, а затем распределяется более или менее бесплатно среди граждан. Это касается образования, медицинского обслуживания, воспитания детей и ряда других направлений. Т.е. целью является достижение более равномерного распределения жизненно важных средств . В итоге происходит изъятие части дохода у одних субъектов и передача её другим. Ярким примером реализации социальной функции являются акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров и в первую очередь на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения. В некоторых социально-ориентированных странах (Швеция, Норвегия) почти на официальном уровне признается, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность.

Вопрос 14: Определение налога и сбора. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. Характерные черты налога как платежа: - обязательность;- индивидуальная безвозмездность;- отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

- направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

- обязательность;

- выступление в качестве одного из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

Вопрос 15: Элементы налога и их краткая характеристика. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований. В соответствии с данным определением, он включает в себя следующие элементы:

- субъект налога(налогоплательщик) – лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог;

- объект налогообложения – действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве могут выступать: имущество; операции по реализации товаров и услуг; стоимость реализованных товаров, работ и услуг; прибыль; доход (в виде процентов и дивидендов); и иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику;

- единица обложения–представляет собой определенную количественную меру измерения объекта обложения; именно поэтому она зависит от объекта обложения и выступает в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.);

- налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.При этом, нужно иметьв виду, что налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- налоговый период –этокалендарный год или иной период времени, указанный в законе о налоге, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога;

- налоговая ставка (норма налогообложения) – представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от объекта налогообложения, налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) либо процентными (адвалорными). Кроме того, по содержанию они разделяются на маржинальные (указываются в соответствующем законодательном акте, регулирующем порядок расчета и уплаты налога), фактические (рассчитываются как отношение суммы налога к объекту налогообложения) и экономические (рассчитываются путём отношения суммы налога к доходам налогоплательщика);

- налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством. Они могут выступать в виде необлагаемого минимума, вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога (вплоть до установления нулевой ставки) или скидки с исчисленной суммы налога;

- налоговый оклад – представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта налогообложения.