Действующие в РФ налоги и сборы
СОДЕРЖАНИЕ СТРАНИЦЫ
· Федеральные налоги и сборы
· Региональные налоги
· Местные налоги
· Отраслевые налоговые сборы и платежи
· Специальные налоговые режимы
· Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов
Уважаемые налогоплательщики - физические лица! Успейте подать декларацию о доходах до 30 апреля 2015 года. Для Вашего удобства на нашем сайте открыт раздел «Декларационная кампания», в котором можно скачать форму, ознакомиться с примерами заполнения и режимом приема деклараций, а также узнать об акции «Дни открытых дверей».
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
^К началу страницы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Физическим лицам
- Индивидуальным предпринимателям
- Юридическим лицам
- Налоговые вычеты
Налог на прибыль организаций
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Акцизы
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Водный налог
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
^К началу страницы
Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
- Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям
- Юридическим лицам
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
^К началу страницы
Земельный налог
- Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям
- Юридическим лицам
Торговый сбор
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество
физических лиц 2016
ОТРАСЛЕВЫЕ НАЛОГОВЫЕ СБОРЫ И ПЛАТЕЖИ
^К началу страницы
Сборы за пользование объектами животного мира
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
Регулярные платежи за пользование недрами
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
^К началу страницы
Упрощенная система налогообложения
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Патентная система налогообложения
Организация вправе применять одновременно несколько спецрежимов по различным видам деятельности. Подробнее см. раздел VIII.1 НК РФ
Сравнение общего и специальных налоговых режимов
Для индвидуальных предпринимателей
Для юридических лиц
Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов
Правовое регулирование налога на доходы физических лиц: налогоплательщики, основные элементы налога, особенности налоговых льгот
Автор: Super User
Обновлено 20 Октябрь 2015
Просмотров: 735
Поделиться…
Налог на доходы физических лиц — прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков.
Подоходный налог по своей сущности является юридической формой экономической связи человека и государства, поэтому правовой режим подоходного налогообложения во многом определяется принципом постоянного местопребывания (резидентства).
Налогоплательщики НДФЛ
Налогоплательщиками являются:
· налоговые резиденты РФ (физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в календарном году);
· физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами государства.
Объект налогообложения НДФЛ
Обязанность заплатить налог возникает, как следует из его названия, в случае получения физическим лицом
1.дохода как в денежной, так и в натуральной форме;
2.материальный выгоды.
Объект подоходного налогообложения для физических лиц-резидентов
· любой доход, полученный как от источников в РФ, так и за ее пределами, а для физических лиц-нерезидентов — только доход, полученный от источников на территории России.
Особенности налогообложения НДФЛ:
1.Не подлежат налогообложению доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от продажи имущества (кроме ценных бумаг), находившегося в их собственности три года и более. Данное положение не распространяется на доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
2.Не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке наследования. Данное правило не распространяется на вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
3.Суммы штрафа и неустойки, выплаченных по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (см. определение Верховного Суда Российской Федерации от 10.03.2015 N 1-КФ-64).
Схожий порядок действует в отношении доходов, полученных по договору дарения. Так, по общему правилу, не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, которые освобождаются от налогообложения только в случае их дарения физическому лицу близким родственником.
Следует отметить, что согласно статье 14 Семейного кодекса РФ близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки, и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Налоговая база НДФЛ
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов подлежащих налогообложению, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов может переноситься на предшествующие налоговые периоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются.
Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Налоговый период НДФЛ
Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
Ставки НДФЛ
Всего Налоговым кодексом РФ по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок (ст. 224 НК РФ):
· в размере 9%;
· в размере 13%;
· в размере 15%;
· в размере 30%;
· в размере 35%.
Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.
Так, в том случае если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.
Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:
1.при получении дивидендов;
2.при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
3.при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%.
Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется:
1.при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах со стоимости таких выигрышей свыше 4000 руб.;
2.при размещении денежных средств во вклады в банках под высокий процент (по вкладам в иностранной валюте – свыше 9% годовых, в рублях - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%);
3.при получении займов (кредитов) под минимальный процент (по займам в иностранной валюте – менее 9% годовых, в рублях – менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ).
Налоговым кодексом РФ установлен большой перечень доходов, не облагаемых данным налогом.
Освобождаются от уплаты НДФЛ (ст. 217 НК РФ):
1.государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (при этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам);
2.пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;
3.все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;
4.выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров;
5.вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
6.алименты, получаемые налогоплательщиками;
7.суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ;
8.суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;
9.и др.