Тема 2. Налоговое обязательство и его исполнение

Общие требования по исполнению налогового обязательства, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации; возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога.

Налоговое обязательство – это обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог при наличии обстоятельств, предусмотренных НК РФ.

Возникновение:

· Налог установлен

· Признание субъекта налогоплательщиком

??? Изменение

Прекращение:

· в связи с уплатой налога

· при ликвидации

· в связи со смертью

· иное

Исполнение обязанности. Налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, в соответствующий срок. Налоги уплачиваются в рублях. Налог считается уплаченным с момента:

· предъявления в банк платежных документов

· принятия налоговым органом решения о зачете

· удержания налога налоговым агентом

Неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога – основание для направления требования.

Физические лица могут заплатить налог наличными через кассу местной администрации либо через почтовые отделения.

Общий порядок взыскания налога (пеней, штрафа): за счет денежных средств на счетах в банках налогоплательщика-организации, за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации.

В случае неуплаты налога НО может принять решение о взыскании недоимки, пеней и штрафа за счет денежных средств НП. О таком решении НО обязан уведомить НП в течение 6 дней. На основании этого решения НО направляет в банк поручение на списание денежных средств и перечисление их в бюджетную систему РФ.

Взыскание не может обращено на депозитные счета до истечения срока действия депозита.

Сроки исполнения банком поручения на списание ден.средств на уплату налогов:

· 1 опер день, если с рублевого счета

· 2 опер дня, если с валютного

Банк исполняет поручение с учетом очередности платежей. При недостаточности денежных средств НО имеет право обратить взыскание на имущество НП.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации организации.

Ликвидация. При ликвидации налоги, сборы, пени и штрафы уплачивает ликвидационная комиссия за счет денежных средств ликвидируемого ЮЛ (в т.ч. полученных от реализации его имущества).

При недостаточности ден средств задолженность погашается учредителями.

Излишне уплаченные ликвидируемой организацией налоги засчитываются в счет недоимки по другим налогам. Если недоимки нет, то подлежат возврату в течение 1 месяца со дня подачи заявления.

Реорганизация. Обязанность исполняется правопреемниками. При этом правопреемники должны уплатить пени и штрафы до завершения реорганизации.

Излишне уплаченные налоги засчитываются в счет недоимки по другим налогам. Если ее нет, подлежат возврату правопреемникам не позднее 1 мес. со дня подачи ими заявления (пропорционально доле каждого правопреемника).

Условия и порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа; процедура возврата сумм излишне взысканных налога, пеней, штрафа.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет будущих платежей, в счет погашения недоимки (а также задолженности по пеням и штрафам) или подлежит возврату налогоплательщику.

Зачет федеральных, региональных и местных производится по соответствующим видам налогов.

Налоговый орган ОБЯЗАН сообщать НП о каждом случае излишней уплаты налога в течение 10 дней (со дня обнаружения НО такого факта).

Зачет в счет будущих платежей производится на основании письменного заявления налогоплательщика. Решение о зачете принимается НО в течение 10 дней. Зачет в счет погашения недоимки производится НО самостоятельно.

Возврат также производится по письменному заявлению НП. При наличии недоимки возврат осуществляется только после зачета в счет погашения недоимки.

Заявление о зачете или возврате может быть подано в течение 3 лет с момента уплаты.

Сроки и порядок уплаты налогов, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Сроки. Устанавливаются применительно к каждому конкретному налогу. Нарушение срока = пени. Сроки определяются:

· календарной датой

· истечением определенного периода времени

· указанием на событие, которое должно наступить либо на действие, которое должно быть совершено.

Когда расчет налога производится налоговым органом, срок уплаты налог - не ранее даты получения налогового уведомления. НП обязан уплатить налог не позднее 1 мес. Со дня получения уведомления (если иной срок не указан в уведомлении).

Порядок уплаты. Конкретный порядок уплаты устанавливается применительно к каждому налогу. Уплата производится разово либо в ином порядке. Кодексом может быть предусмотрена уплата авансовых платежей. Уплата может производиться в безналичной или наличной форме.

Порядок уплаты федеральных – НК, региональных – НК+законы субъектов, местных – НК+НПА местных органов власти.