1. Главная
  2. География
  3. Визначення активів і зобов'язань за звітними сегментами

Визначення активів і зобов'язань за звітними сегментами

24. У розділі I Додатка до приміток до річної фінансової звітності наводяться дані про балансову вартість активів і зобов'язань пріоритетних звітних (господарського, географічного виробничого або географічного збутового) сегментів і нерозподілені статті. Сукупні дані про активи і зобов'язання за звітними сегментами та нерозподіленими статтями мають узгоджуватися із відповідними загальними показниками фінансової звітності підприємства (консолідованої фінансової звітності).

25. Активами звітного сегмента визнаються активи господарського або географічного сегмента, які використовуються ним для виконання своєї звичайної діяльності і безпосередньо стосуються цього сегмента.

Зобов'язаннями звітного сегмента визнають заборгованість господарського або географічного сегмента підприємства, що виникла внаслідок виконання ним своєї звичайної діяльності і безпосередньо стосується цього сегмента.

Активи та зобов'язання вважаються такими, що безпосередньо стосуються звітного сегмента підприємства, якщо доходи та витрати, пов'язані з їхнім використанням або виникненням, включаються до складу інформації про цей сегмент при складанні фінансової звітності. Наприклад, дебіторська (кредиторська) заборгованість з нарахованих до одержання (до виплати) відсотків належить до складу активів (зобов'язань) сегмента, якщо ці відсотки віднесені до доходів (витрат) звітного сегмента.

26. Основні засоби і нематеріальні активи, які використовуються одночасно кількома звітними сегментами підприємства, включаються до того звітного сегмента, до витрат якого включено суму амортизації за такими необоротними активами.

27. Інвестиції, у тому числі фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі, включаються до складу активів звітного сегмента, якщо доходи у вигляді відсотків (дивідендів) та доходи (втрати) від участі в капіталі від таких інвестицій включаються до доходів (витрат) такого звітного сегмента.

Дебіторська заборгованість та інші активи, що призводять до виникнення у підприємства доходів у вигляді відсотків чи дивідендів, відносяться до звітного сегмента, якщо зазначені доходи включені до доходів такого звітного сегмента.

28. До складу активів звітного сегмента не включаються:

відстрочені податкові активи;

дебіторська заборгованість з податку на прибуток;

фінансові інвестиції, якщо цей актив не виникає внаслідок основної діяльності цього звітного сегмента, а доходи і витрати, пов'язані з такими фінансовими інвестиціями, не включаються до складу доходів і витрат такого звітного сегмента;

дебіторська заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів у вигляді дивідендів, якщо такі доходи не включаються до складу доходів звітного сегмента;

інші оборотні активи, які пов'язані з діяльністю підприємства в цілому і не стосуються окремого сегмента.

29. Зобов'язання, що виникли на рівні підприємства і стосуються кількох його звітних сегментів, розподіляються, якщо витрати на обслуговування боргу також розподіляються на такі звітні сегменти.

30. До складу зобов'язань звітного сегмента не включаються:

забезпечення наступних витрат і платежів та цільове фінансування, якщо вони стосуються діяльності підприємства в цілому;

відстрочені податкові зобов'язання;

довгострокові фінансові зобов'язання, зобов'язання за кредитами банків та інших фінансових установ, якщо отримання фінансових доходів не є основною діяльністю звітного сегмента;

поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками;

зобов'язання з податку на прибуток, інші зобов'язання перед бюджетом та державними цільовими фондами, які не можна на обґрунтованій та послідовній основі розподілити між звітними сегментами підприємства.

31. Показники активів на кінець року і капітальних інвестицій за рік допоміжних звітних сегментів наводяться в розділах II і III Додатка до приміток до річної фінансової звітності в такому порядку:

31.1. Якщо пріоритетним видом сегмента обрано господарський сегмент, то в розділі III за кожним допоміжним звітним географічним виробничим сегментом наводяться балансова вартість активів і капітальні інвестиції.

31.2. Якщо пріоритетним видом сегмента обрано географічний виробничий або географічний збутовий сегмент, то в розділі II за кожним допоміжним звітним господарським сегментом наводиться балансова вартість активів і капітальні інвестиції.

31.3. Якщо пріоритетним видом сегмента обрано географічний збутовий сегмент і якщо активи і покупці розташовані в різних регіонах, то в розділі III за кожним допоміжним звітним географічним виробничим сегментом наводяться балансова вартість активів і капітальні інвестиції.

31.4. Підприємство може доповнювати передбачений у розділах II і III перелік показників допоміжних звітних сегментів.

32. Якщо звітний сегмент підприємства утворився внаслідок операції з придбання, порядок обліку якої встановлено Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 19 "Об'єднання підприємств", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 7 липня 1999 року N 163 і зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 23 липня 1999 року за N 499/3792, то різниця між балансовою вартістю придбаних ідентифікованих активів і зобов'язань та їхньою справедливою вартістю визнається активом або зобов'язанням при включенні таких активів і зобов'язань до такого звітного сегмента.

33. Визначення звітних сегментів у консолідованій фінансовій звітності та розкриття інформації про звітні сегменти здійснюється на основі показників консолідованої фінансової звітності.

34. Якщо материнське підприємство, яке має складати консолідовану фінансову звітність, приймає рішення про розкриття інформації за сегментами за показниками консолідованої фінансової звітності, то воно узгоджує з дочірніми підприємствами, показники яких включаються до консолідованої фінансової звітності, облікову політику щодо формування звітних сегментів і визначення пріоритетного виду сегмента.

Якщо показники дочірнього підприємства не включаються до консолідованої фінансової звітності, то такі показники включаються до нерозподілених статей.

35. У примітках до річної фінансової звітності наводяться дані про суму доходів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям і суму доходів за внутрішньогосподарськими розрахунками сегмента, який не визначено звітним сегментом, якщо більша частина доходу цього сегмента сформована за внутрішньогосподарськими розрахунками та дохід цього сегмента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям становить не менше ніж 10 % загального доходу підприємства від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям.

Начальник Управління методології бухгалтерського обліку В. М. Пархоменко




Додаток 1 до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 29 "Фінансова звітність за сегментами"


Дата /рік, місяць, число/ Підприємство ________ за ЄДРПОУ Територія ____________ за КОАТУУ Орган державного управління ___________________________________________________________ за СПОДУ Організаційно-правова форма господарювання _____________________________________________за КОПФГ Вид економічної діяльності ______________________________________________________________ за КВЕД Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума
КОДИ
   
 
 
 
 
 
 



ДОДАТОК ДО ПРИМІТОК ДО РІЧНОЇ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
"Інформація за сегментами"

За 20__ рік

  Форма N 6 Код за ДКУД



I. Показники пріоритетних звітних _____________ сегментів (господарський, географічний виробничий, географічний збутовий)


Найменування показника Код рядка Найменування звітних сегментів Нерозподілені статті Усього
           
Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік
1. Доходи звітних сегментів:                                  
Доходи від операційної діяльності звітних сегментів                                
з них:                                  
доходи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):                                  
зовнішнім покупцям                                
іншим звітним сегментам                                
інші операційні доходи                                
Фінансові доходи звітних сегментів                                
з них:                                  
доходи від участі в капіталі, які безпосередньо стосуються звітного сегмента                                
інші фінансові доходи                                
Інші доходи                                
Усього доходів звітних сегментів                                
Нерозподілені доходи Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
з них:                                  
доходи від операційної діяльності Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
фінансові доходи Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
надзвичайні доходи Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
Вирахування доходів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) іншим звітним сегментам                                
Усього доходів підприємства (р. 040 + р. 050 - р. 060)                                
2. Витрати звітних сегментів:                                  
Витрати операційної діяльності                                
з них:                                  
собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг):                                  
зовнішнім покупцям                                
іншим звітним сегментам                                
Адміністративні витрати                                
Витрати на збут                                
Інші операційні витрати                                
Фінансові витрати звітних сегментів                                
з них:                                  
втрати від участі в капіталі, які безпосередньо можна віднести до звітного сегмента                                
                                 
Інші витрати                                
Усього витрат звітних сегментів                                
Нерозподілені витрати Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
з них:                                  
адміністративні, збутові та інші витрати операційної діяльності, не розподілені на звітні сегменти Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
фінансові витрати Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
надзвичайні витрати Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
податок на прибуток Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
Вирахування собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) іншим звітним сегментам                                
Усього витрат підприємства (р. 140 + р. 150 - р. 160)                                
3. Фінансовий результат діяльності сегмента (р. 040 - р. 140)                                
4. Фінансовий результат діяльності підприємства (р. 070 - р. 170)                                
5. Активи звітних сегментів                                
з них:                                  
                                 
                                 
                                 
                                 
                                 
Нерозподілені активи Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
з них:                                  
  Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
  Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
  Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
  Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
Усього активів підприємства                                
6. Зобов'язання звітних сегментів                                
з них:                                  
                                 
                                 
                                 
                                 
Нерозподілені зобов'язання Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
з них:                                  
  Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
  Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
  Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
  Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х        
Усього зобов'язань підприємства (р. 240 + р. 260)                                
7. Капітальні інвестиції                                
8. Амортизація необоротних активів                                


II. Показники за допоміжними звітними __________________ сегментами (господарський, географічний виробничий, географічний збутовий)


Найменування показника Код рядка Найменування звітних сегментів Нерозподілені статті Усього
           
Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік
Доходи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям                                
Балансова вартість активів звітних сегментів                                
Капітальні інвестиції                                
                                 
                                 
III. Показники за допоміжними звітними географічними _________ сегментами (виробничий, збутовий)
Найменування показника Код рядка Найменування звітних сегментів Нерозподілені статті Усього
           
Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік Звітний рік Минулий рік
Доходи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям                                
Балансова вартість активів звітних сегментів                                
Капітальні інвестиції                                
                                 
                                 

Керівник __________________________

Головний бухгалтер _________________


Додаток 2 до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 29 "Фінансова звітність за сегментами"

Наши рекомендации

Бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій

РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ АКТИВІВ, КАПІТАЛУ, ЗОБОВ’ЯЗАНЬ І ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ ПІДПРИЄМСТВ І ОРГАНІЗАЦІЙ

Вплив господарських операцій на зміни в структурі активів, зобов`язань та власного капіталу підприємства

БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ АКТИВІВ, КАПІТАЛУ, ЗОБОВ’ЯЗАНЬ І ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ ПІДПРИЄМСТВ І ОРГАНІЗАЦІЙ

Рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій

Рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій суб'єктів малого підприємництва

Варіант 4. 1. Визначення активів і зобов’язань за звітними сегментами у додатку до річної фін. звітності «Інформація за сегментами»

Характеристика активів та зобов’язань ТОВ «Андрушівський маслосирзавод» за балансом

Коефіцієнт покриття (Кп ) характеризує співвідношення оборотних активів і поточних зобов'язань.

ТЕМА: Інвентаризація активів і зобов’язань підприємства.