Анализ структуры консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации

ФедеральнОе государственное БЮДЖЕТНОЕ образовательное учреждение Высшего профессионального образования

«Калининградский государственный технический университет»

(ФГБОУ ВПО «КГТУ»)

Кафедра финансов и кредита

Анализ структуры консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации

Методические указания

по выполнению контрольной работы

по дисциплине «Финансы»

Составитель:

к.э.н., доцент каф. ФинК

К. А. Евстафьев

Калининград

2016 год

1. Цель выполнения работы

Целью работы является формирование навыков по анализу структуры консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации. В процессе работы производится анализ:

1. структуры консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по уровням бюджетной системы и видам местных бюджетов;

2. соотношения собственных доходов бюджетов и трансфертов из вышестоящих бюджетов;

3. структуры собственных доходов бюджета субъекта Российской Федерации и местных бюджетов;

4. результата исполнения бюджетов;

5. выполнения бюджетных назначений по доходам;

6. структуры расходов консолидированного бюджета в соответствии с функциональной классификацией;

7. экономической структуры доходов бюджетов;

8. дефицита регионального и местных бюджетов.

2. Исходные данные

При выполнении контрольной работы используются данные с официального сайта Федерального казначейства.

Порядок получения исходных данных:

1. Зайти на сайт Федерального казначейства http://roskazna.ru/

2. В разделе «Исполнение бюджетов» выбрать «Консолидированные бюджеты субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов»

3. Выбрать отчет за последний завершенный год и скачать zip-архив.

4. В полученном архиве открыть подархив с именем, начинающимся на 0503317 и содержащий файлы Excel:

5. В данном архиве содержатся данные по всем субъектам Российской Федерации. Код субъекта (Приложение 1) включен в имя файла MS Excel:

0503317-3_FO_035-2115933.XLS

В данном примере 35 – код Калининградской области.

Для анализа выбирается файл, код региона которого соответствует последним двум цифрам номера зачетной книжки.

3. Использование MS Excel

Выполнение работы требует базовых знаний о работе табличного процессора (MS Excel пакета Microsoft Office, Calc пакета Open Office). В методических указаниях предполагается использование MS Excel 2007 – 2010.

При выполнении работы рекомендуется использование следующих возможностей:

· работа с листом – закрепление заголовком таблиц;

· использование фильтров значений;

· работа с диаграммами.

4. Порядок выполнения работы

Результаты работы оформляются в виде табличных и графических данных.

4.1. Структура консолидированного бюджета

Цель анализа: определение состава консолидированного бюджета субъекта российской Федерации по видам бюджетов:

· бюджета субъекта Российской Федерации;

· бюджетов городских округов;

· бюджетов муниципальных районов;

· бюджетов городских и сельских поселений;

· бюджетов территориального государственного внебюджетного фонда.

Для анализа структуры используются данные о фактическом поступлении доходов в соответствующие бюджеты. Данные о доходах содержатся на закладке «1». Для проведения анализа оцениваются данные в верхней строке «Доходы бюджета – ИТОГО». При этом из доходов бюджета субъекта Федерации (столбец 18) вычитаются суммы межбюджетных трансфертов, передаваемых в бюджеты другого уровня. Результаты сводятся в таблицу:

№	Бюджеты	Значение, млн. рублей	Доля, %
	Субъект РФ	(гр.18 – гр.17)/1000000
	Городские округа	гр.20/1000000
	Муниципальные районы	гр.21/1000000
	Поселений	гр.22/1000000
	Территориального государственного внебюджетного фонда	гр.23/1000000
	Всего консолидированный бюджет	Сумма строк 1-5

На основе таблицы строится круговая диаграмма:

4.2. Структура доходов бюджетов

Целью анализа является определение основных доходных источников бюджета субъекта РФ и местных бюджетов. На основании полученных данных проводится оценка доли финансовой помощи в общем объеме доходов бюджетов и определяется, какие собственные доходы формируют соответствующие бюджеты.

Для проведения анализа составляется таблица:

№	Наименование	КБК*	Бюджет субъекта РФ, млн. рублей	Местные бюджеты, млн. рублей
	Налог на прибыль организаций		Значение в графе 18 /1000000	Сумма значений в графах 19…22 /1000000
	Налог на доходы физических лиц
	Акцизы
	Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
	Единый налог на вмененный доход
	Налог на имущество организаций
	Транспортный налог
	Земельный налог
	Арендная плата
	Прочие доходы	Рассчитывается как разность стр. 11 и строк 1…9
	Итого налоговые и неналоговые доходы
	Межбюджетные трансферты
	Уровень дотационности (в %)		стр. 12/ (стр.11+стр.12)×100%	стр. 12/ (стр.11+стр.12)×100%

*Используется группа, подгруппа и статья доходов.

На основе данных таблицы строится диаграмма структуры налоговых и неналоговых доходов по данным строк 1 … 11.

4.3. Структура расходов консолидированного бюджета

Целью анализа является определение доли расходов на выполнение основных функций государства в соответствии с кодами разделов бюджетной классификации Российской Федерации. Анализ производится на основании отчетных данных о бюджетных расходах (закладка «2»). Анализ производится по консолидированному бюджету субъекта Российской Федерации Для анализа составляется таблица:

Наименование	Раздел/ подраздел	Сумма, млн. руб.
Общегосударственные вопросы		Значение в графе 16 /1000000
Национальная оборона
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
Национальная экономика
Жилищно-коммунальное хозяйство
Охрана окружающей среды
Образование
Культура, кинематография
Здравоохранение
Социальная политика
Физическая культура и спорт
Средства массовой информации
Обслуживание государственного и муниципального долга

На основе данных таблицы строится круговая диаграмма:

4.4. Расчет величины дефицита бюджетов

Целью анализа является расчет размера дефицита бюджета субъекта Российской Федерации и общего уровня дефицита местных бюджетов и оценка его соответствия требованиям бюджетного законодательства. В соответствии со ст. 92.1 Бюджетного кодекса РФ дефицит бюджета субъекта Российской Федерации не должен превышать 15 процентов годового объема его доходов без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений, дефицит местного бюджета – соответственно 10 процентов.

Отрицательная величина дефицита означает превышение доходов над расходами (профицит).

Анализ производится на основании ранее полученных данных о доходах бюджета и величине его дефицита (закладка «3»). Анализ производится раздельно по бюджету субъекта Российской Федерации и местным бюджетам. Результат расчета представляется в виде таблицы:

№	Наименование	Бюджет субъекта РФ, млн. рублей	Местные бюджеты, млн. рублей
	Собственные доходы	Сумма срок 11 и 12 таблицы структуры доходов (п. 4.2)
	Дефицит бюджета	Значение столбца 18 по строке 500 «Источники финансирования дефицита бюджетов – всего» (закладка 3)	Сумма значений столбцов 19­ – 22 по строке 500 «Источники финансирования дефицита бюджетов – всего» (закладка 3)
	Величина дефицита (в %)	[2] / [1]×100%	[2] / [1]×100%

5. Направление работы на проверку

Образец оформления работы приведен в приложении. Оформленная работа направляется для проверки через форум ИФЭМ (forum.econ.me) на ящик К. А. Евстафьева или на электронную почту [email protected]

6. Список рекомендованной литературы:

1. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 145-ФЗ

2. Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»

3. Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

Приложение 1

Коды регионов

01 Республика Башкортостан

02 Республика Бурятия

03 Республика Дагестан

04 Кабардино - Балкарская республика

05 Республика Калмыкия

06 Республика Карелия

07 Республика Коми

08 Республика Марий Эл

09 Республика Мордовия

10 Республика Северная Осетия - Алания

11 Республика Татарстан (Татарстан)

12 Республика Тыва

13 Удмуртская республика

14 Республика Ингушетия

15 Чувашская республика - Чаваш республики

16 Республика Саха (Якутия)

17 Алтайский край

18 Краснодарский край

19 Красноярский край

20 Приморский край

21 Ставропольский край

22 Хабаровский край

23 Амурская область

24 Архангельская область

25 Астраханская область

26 Белгородская область

27 Брянская область

28 Владимирская область

29 Волгоградская область

30 Вологодская область

31 Воронежская область

32 Нижегородская область

33 Ивановская область

34 Иркутская область

35 Калининградская область

36 Тверская область

37 Калужская область

38 Камчатская область

39 Кемеровская область

40 Кировская область

41 Костромская область

42 Самарская область

43 Курганская область

44 Курская область

45 Ленинградская область

46 Липецкая область

47 Магаданская область

48 Московская область

49 Мурманская область

50 Новгородская область

51 Новосибирская область

52 Омская область

53 Оренбургская область

54 Орловская область

55 Пензенская область

56 Пермская область

57 Псковская область

58 Ростовская область

59 Рязанская область

60 Саратовская область

61 Сахалинская область

62 Свердловская область

63 Смоленская область

64 Тамбовская область

65 Томская область

66 Тульская область

67 Тюменская область

68 Ульяновская область

69 Челябинская область

70 Читинская область

71 Ярославская область

72 г. Санкт - Петербург

73 г. Москва

76 Республика Адыгея (Адыгея)

77 Республика Алтай

78 Еврейская автономная область

79 Карачаево - Черкесская республика

80 Республика Хакасия

81 Агинский Бурятский автономный округ

82 Коми - Пермяцкий автономный округ

83 Корякский автономный округ

84 Ненецкий автономный округ

85 Таймырский (Долгано - Ненецкий) автономный округ

86 Усть - Ордынский Бурятский автономный округ

87 Ханты - Мансийский автономный округ

88 Чукотский автономный округ

89 Эвенкийский автономный округ

90 Ямало - Ненецкий автономный округ

94 Чеченская республика

96 город Байконур

Приложение 2.