НнП: порядок определения налога КО, имеющими обособл. подр

Сумма (АП) налога исчисл. головным офисом банка по итогам НП (отчет.периода) по данным налог.учета в целом по банку.

Банк обязан перечислять исчисл.суммы налога как по месту своего нахожд., так и по месту нахожд. каждого подразделения.

В учет.политике должны быть опред. порядок и сроки передачи сведений налог.учета в головной офис в целях НнП. Исчисл. и уплату в фед.бюджет сумм АП и НнП головной офис производ. по месту своего нахожд. по обособ. подразд.

Сумму НнП,уалач. ы бюджеты субъектов РФ, распред.между голов.офисом и обособ.подразд.

Чтобы опред. долю прибыли, призод. на кажд.подразд, КО должна рассчит.:

1)долю среднесписоч. числ. обособ.подразд. в общ. среднесписоч. числ., либо долю расходов на оплату труда обособ.подразд. в общ.сумме таких расходов за отчет.период.

2)долю остаточ. стоим. аморт. имущ-ва обособ. подразд. в общ. остат. стоим. за отчет. период.

Долю прибыли опред. как среднее арифм. между этими показателями. Сумму налога, которая приход. на обособ. подразд., нужно заплат. по месту нахожд. имущ-ва.

57. НДФЛ. Объект налогообл-я.

Объект налогооб-ия: зависит от того явл. ли (ФЛ) рези-ом, или не явл.:

- доход, полученный налогопла-ом в кале-м году;

- от истч-ов в РФ и или от истч-ов за пределами РФ – для ФЛ, являющихся нал.и рези-нтами РФ;

- от истч-ов в РФ – для ФЛ, не являющихся нал.и рези-нтами РФ.

Виды доходов (для целей налогообложения):

- вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги;

- дох-ы от реализации недвижимого и иного имущества, ценных бумаг;

- страх-е вып-ы при наступлении страх-о случ.;

- дох-ы, полученные от использования права на объекты интеллектуальной собственности;

- дох-ы, полу-ые от предос-ния в аренду имущ-ва;

- иные дох-ы .

Если дох-ы в иностранной валюте – пересчитываются в руб., по официальному курсу ЦБ, на момент получения дохода.

дох-ы, полученные в натуральной форме, пересчитываются по рыночным ценам на дату, получения налога.

Не подлежат налогообложению:

- гос-е пособия (по безработице, по беременности, родам), за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- все виды государственных пенсий;

- все виды выплат ФЛ в пределах норм, уста-ых зако-ством РФ, в связи увольн-ем раб-ика (за искл компенсаций за неиспольз-ый отпуск), возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение командир-ых расходов (на территории РФ – 700 р в день, за пределами – 2500 р. ) и т.д.;

- сум. мат-й помщ-и независимо от ее размера – в особых случаях, на основании решения органов власти.

- сум. мат-й помщ-и, оказываемой работодателем своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту – в пределах 4000 р. за нал. период;

- дох-ы в виде процентов, получаемых налогопла-ом по вкладам в Ба-х, находящихся на терр-ии РФ, если: 0% по руб-ым вкладам, выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефина-ния ЦБ (10%);

- по валютным вкладам (установленная ставка не превышает 9%);

- сум. полной или частичной компенсации стои-ти путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (за исключением туристических, выплачиваемых работодателями своим работникам и членам их семей);

- алименты у лиц, их получающих;

- стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, докторантов;

- дох-ы от продажи выращенной продукции, овощеводства и животноводства;

- сдача лекарственных трав, дикорастущих ягод и иных плодов;

- и другие, ст. 217 НК.

При опр-ии НБ учиты-тся все дох-ы налогопла-ка, получ-ые им в ден-ой, натур-ой формах, дох-ы в виде мат-ной выгоды. Если в судебном порядке взимаются, например алименты, нал. база на их размер не уменьшается.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена нал. ставка в размере 13%, НБ опр-тся как денеж-е выражение таких доходов, подл-их налогообл-ию, уменьшенных на сумму нал-ых вычетов.

Нал. период – кал-й год;

Налоговые ставки: 13,35,30,15 и 90%.

13% - явл. общей и применяется во всех случаях, кроме ситуаций, для которых установлены другие виды ставок.

35% - стои-ти любых выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх и др. мероприятиях, если стои-ть превышает 4000 р.
- процентных доходов по вкладам в Би в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ.

30 % - в отношении доходов ФЛ, не являющихся нал.и рези-нтами РФ;
- если они получают дох-ы в виде дивиде-ов от долевого участия в деятел-ти росси-их организ-ий, нал. ставка составляет 15%.

9% - в отношении доходов полученных в виде дивидендов ФЛ, являющихся нал.и рези-нтами РФ.

сум. налога исчисл-я по каждому виду нало-ой ставки отдельно, как соответствующая нал. ставке % доля нал. базы.

58. НДФЛ: стандарт. нал. вычеты.

Согласно НКРФ к стан-ым нал-ым вычетам относят:

- 3000 р. (max) лиц, получ-их или перен-их лучевую болезнь и др. заболевания, связанные с радиац-ым воздей-ем вследствие катастрофы на ЧАЭС либо с работами по ликви-ии последствий катастрофы на ЧАЭС;

инвалидам ВОВ.

- 500 р. Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 гр.

Если ФЛ имеет право на 2 стан-ых вычета, то ему пред-ся макс. из них.

Выч-ы на дет. предо-ся незав-мо от предо-я др. станда. вычетов

Вычет на дет.

-1400 - на 1-го реб-ка

-1400 - на 2-го реб-ка

-3000 на 3го и посл-го реб-ка

-3000 на каждого реб-ка в случ., если реб-ок в возрасте 18 лет явл-ся реб-ом инва-м, или учащ-ся очной формы обуче-я, аспиранта, ординатора, интерна, студ-та в возрасте до 24 лет, если он явл. инвалидом 1 и 2 гр.

59. НДФЛ: порядок исчисл. нал.и агентами и сроки уплаты налога. Порядок отраж. в учете.

- Нал. Аге. обязаны:

- исчислить;

- удержать у налогопла-ка;

- уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

Исчисление сумм налога производится Нал. Аген. , нарастающим итогом с начала нало-го пер-да, по итогам каждого мес, с зачетом удержанной в предыдущем месяце суммы налога.

Нал. Аге. обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогопла-ка при фактической выплате и перечислить денежные средства в бюджет.

Нал. Аге. обязаны перечислить суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в Б-е нал-ых ден-ых сре-в на выплату дохода, а также не позднее дня перечи-ия дохода со счетов нал-го аген на счет плат-ика.

Исчисление налога произ-ся нараста-им итогом с начала нал-го пер-да по итогам каждого мес. применительно ко всем Д-м, в отношении которых приме-ся нал-ая ст-ка, установленная п. 1 статьи 224 НК(13%), начи-ым налогопла-ку за данный период, с зачетом удер-ой в пред-щие мес. тек-о нал-го пер-да суммы налога. При применении других ставок сум. НДФЛ исчис-ся нал-ым аген-м отдельно по каждой сумме дохода. При расчете суммы нал-а не учитываются дох-ы, полученные налогопла-ом от др-х нал-ых аген-ов.

Налог-ый пер-д кален-й год.

Отражение в учете

1) Начисление з/п

Дт70606

Кт60305

2) Удержание НДФЛ

Дт60305

Кт60301

3) Перечисление НДФЛ в бюджет

Дт60301

Кт30102

4) Выдача аванса кассиру для выплаты з/п