Класс-ция налогов: по статус. принадлеж-ти, по способу изъятия, по объекту налогооблож-я, по отн-нию к ист-кам их уплаты

Формы взаимоотношений нал-х органов и нал/пл-ов.

Налоговые органы вправе: 1) требовать в соответ. с зак-ом о нал. и сборах от нал/пл-ка, плательщика сбора или налогового агента док-ты, служащие основаниями для исчис. и уплаты (удерж. и перечисл.) налогов, сборов, а т.ж. док-ты, подтверж-ие прав-ть исчисл. и своеврем-ть уплаты налогов, сборов;2) проводить нал. провер. в порядке3) производить выемку док-в у нал/плат-ка, плательщика сбора или налогового агента при проведении нал-х проверок 4) вызывать на основ. пись-го уведом. в нал. органы нал/плат-ов, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов 5) приостанавливать операции по сч. налогоплательщика, и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлеч. дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и тер., проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, нал-х агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;9) взыскивать недоимки, а т.ж. пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом;10) треб. от банков док-ты, подтверж. факт списания со сч. налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;13) заявлять ходатайства об аннулир-ии или о приостан-ии действия выд-х ю. и ф. лицам лицензий на право осущ-я опред-х видов деят-ти;14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

Налогоплательщики имеют право: 1) получ. по месту своего учета от нал-х органов беспл. инфу 3) исполь. Нал. льготы при налич. оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплач-х либо излишне взыс-х налогов, пени, штр.;6) представлять свои интересы в отнош., регулир-х зак-ом о нал. и сборах;7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчис. и уплате налогов, а т.ж.по актам проведен-х нал-х проверок;8) присутс. при проведении выез. налоговой проверки;9) получ. копии акта нал-й проверки и решений нал-х органов, требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;13) на соблюд. и сохранение нал-ой тайны.

Налогопла-к, обязан:

- уплачивать законно установленные нал-и;

- встать на учет в нало-ых органах, если такая обязан-ть предус-на НКРФ;

- вести в установленном порядке учет своих дох-ов (рас-ов) и объектов налогооб-ния, если такая обяза-сть предусм-на законодатель-ом о нало-х и сбор-х;

- представлять в налог-ый орган по месту учета в установле-ом порядке налоговые декларации по тем нало-м, которые он обязан уплачи-ть, а также бух-кую отч-ть;

- представлять налого-м органам и их должнос-ым лицам в случаях, предусмотре-ых НКРФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты нало-в;

- в течение 4х лет обеспечивать сохранность данных бух учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также доку-тов, подтверждаю-х полученные дох-ы (для организаций - также и произведенные Рас-ы) и уплаченные (удержанные) нал-и.

Фун-ии нало-ых:

• учет налогопла-ков;

• контроль за соблюдением налого-го законода-тва участн-ми нало-ых правоотнош-ий;

• опр-ие в установ-ых случаях суммы нал-ов, подлежа-х уплате в бюджет налогопла-ками;

• ведение оперативно-бух-го учета сумм нал-ов;

• возврат или зачет излишне уплаче-ых или излишне взыска-ых сумм нало-в, пеней

и штрафов;

• разъяснительная работа и информ-ие налогопла-ков о порядке применения налогового законод-тва;

• применение мер ответственн-и к нарушите-м налог-го законодат-тва;

• взыскание недоимок, пеней и штрафов с нарушителей налог-го законодат-тва;

• контроль за соблюдением законодат-тва о наличном денеж-м обращении.

Взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплателыциками могут приобретать конфликтный характер, обусловленный противоречиями между финансовыми интере-сами государства, с одной стороны, и налогоплательщиками - с другой. Поскольку налогообложение ограничивает право соб-ственности гражданина , предоставление налогоплательщикам гарантий защиты их прав - необ-ходимое условие демократической налоговой системы.

Виды нал. и сб. в РФ.

Фед. нал. и сборы устанав-ся НК и обяз-ны к уплате на всей тер-и РФ (НДС, Акцизы, НДФД, Единый соц. нал.,Нал.на приб., Налог на добычу поле. ископ..,Водный нал.,Сборы за польз-е объектами живот. мира и за польз-е объектами водных биологич. ресурсов., Гос. пошлина.)

Регионал. нал. устанав-ся НК и законами субъектов РФ о нал. и обязат. к уплате на тер-ях соответ. субъектов РФ. Субъекты РФ опред-ют нал. ставки, порядок и сроки уплаты налогов, нал.льготы и основ-я для их прим-я.( Нал. на им-во организ.,Транспорт. нал, Нал. на игор. бизнес.)

Мест. нал. уст. НК и НПА представительных органов муницип. образований о налогах.

Местн. нал. вводятся в действие и прекращ. действовать в соотв. с НК. Зем. нал. и нал. на им-во ф/л уст-тся НК и НПА представит. органов поселений, городских округов.( Зем. нал.,Налог на им-во ф/л)

Спец. нал. режимы уст-ся НК и прим-ся в случаях и порядке, предусмотр. кодексом и иными актами зак-ва о нал. и сборах. Спец. нал. режимы могут предусм-ть особый порядок опред-я эл-ов налогообл-я, а также освобожд-я от обяз-ти по уплате отдел. нал. и сборов.(Сист. налогообл-я при выполн-и соглаш. о разделе продукции, Упрощен-я сист. налогообл-я, Сист. налогообл-я для сельскохоз. товаропроизвод.)

Класс-ция налогов: по статус. принадлеж-ти, по способу изъятия, по объекту налогооблож-я, по отн-нию к ист-кам их уплаты.

I. По объекту нал-облож-я:

1. Имущ-во;

2. Земля;

3. Прибыль;

4. Доход.

II. По субъекту нал-облож-я:

1. Физ. лица;

2. Юр. лица.

III. Ставки налога:

1. Твердые ставки (уст-ся в абсолют. сумме на единицу обложения, независ. от размеров дохода);

2. Пропорц-ные (дейст. в одинак. процент. отн-нии к объекту налога без учета его величины);

3. Прогрессивные (сред. ставка прогресс. налога повыш. по мере возраст. дохода);

4. Регрессивные (сред. ставка регресс. налога пониж. по мере роста дохода);

5. Процентные (уст-ся в процентах к нал. базе).

IV. Способ взимания налога:

1. Кадастровый (объект налога раздел. на группы по опр. признаку, перечень этих групп и признаков занос-ся в спец. справоч-ки; величина налога при этом не зависит от доход-ти объекта (напр., трансп. нал.));

2. Декларац-ный (взим-ся на основе деклараций; деклар. – док-т, в кот. плательщик налога приводит расчет дохода и налога на него, выплата налога произв. после получ-я дохода);

3. У источника (налог вносится лицом, уплачивающим доход; оплата налога произв. до получения дохода, причем получ-ль получит доход, уменьш. на сумму налога).

V. Источник уплаты налога:

1. Выручка;

2. Зар. плата;

3. Прибыль.

VI. Способ изъятия:

1. Прямые (прямо взим. с субъекта налога, к ним относ. все, кроме НДС и акцизов);

2. Косвенные (это налоги на определ. товары и услуги, взим. через надбавку к цене).

VII. Назначение налогов:

1. Общие (не предназнач. для финансир-я конкр.расхода);

2. Целевые (предназнач. для финансир-я конкр. расходов бюджета).

VIII. По принадлеж-ти:

1. Федерал. (на терр. всего гос-ва, уст-ся нал. кодексом);

2. Регион. (на терр. субъекта РФ, уст. нал. кодексом и законами субъекта);

3. Местн. (на терр. муницип. образований, уст-ся нал. код. и законами органов мест. самоуправл.)

6. Пон. налога и сбора.

Налог- Обязат., индивид.-безвозмез. платеж, взимаемый с ю/л и ф/л в форме отчужд-я ден. ср-в в целях фин. обеспеч-я дея-ти гос. и (или) муницип. образов.
Сбор- Обязат. взнос, взим. с организ.и ф/л, уплата кот. гарантирована его плат-ку соверш-е в отнош-и его каких-либо действий.

Уч-ками нал. отнош-й явл. 1)организ. и ф/л признав-ые нал-ками или плат. сборов.,2) организ. и ф/л признав-ые агентами , 3)нал органы,4)тамож. органы.

7. Осн. эл-ты налога

Основ-е эл-ты нал.. Нал. счит-ся установлен. только в том случае, если опред-ны нал-щики и эл-ы нал.:1)объект налогообл-я – реализ-я товаров, имущ-во ,прибыль, Д, Р, или иное обстоят-во, подлежащее облож-ю нал.. Каждый нал. имеет свой объект налогообл-я.

2)НБ – стоим-ная, физ. или иная хар-ка объекта налогообл-я.

3)нал. пер. – календар. год или иной период времени к отдел. нал., по окончании котор.опред-ся НБ и исчисл-ся сумма нал,подлежащая уплате. Нал. пер. может состоять из одного или нескол.отчет. пер..

4)нал.ставка – величина налог. отчислений на единицу измер-я НБ.

5)порядок исчисл-я нал. – нал-щики исчисляют налог самост-но либо за них это делают нал.органы ( через уведомл-е) или нал.агенты.

6)порядок и сроки уплаты нал. устанавл-ся для кажд. нал. отдельно.

7)нал. льготы - полное или частич-е освобожд-е от уплаты нал..

Все перечисл-е эл-ты применит-ны и к сборам.

8. Права и обяз. налогоплат.

Нал-щики имеют право:

1)получать по месту своего учета от нал. органов бесплат. информ. о действующих нал. и сбор.;

2) использ-ть нал. льготы при наличии основ-ий и в порядке, установл. зак-вом о нал. и сбор.;

3) получать отсрочку, рассрочку или инвестицион. нал. кредит;

4) на своевремен.зачет или возврат сумм излишне уплач-х либо излишне взысканных нал., пени, штрафов;

5) представлять свои интересы в отнош-ях, регулир. зак-вом о нал. и сбор., лично либо через св. представ-ля;

6) получать копии акта нал. проверки и решений нал. органов, а также нал. уведомлении-я и треб-я об уплате налогов;

7) обжал-ть в уст. порядке акты нал. органов, иных уполномоч.органов их должност. лиц;

8) на возмещ-е в полном объеме убытков, причиненных незакон. актами нал. органов или незакон. дей-ями (бездействием) их должност. лиц.

Обяз-ти нал-ков (плательщиков сборов):

1) уплач. законно установл-е налоги;

2) встать на учет в нал.органах;

3) вести в установ. порядке учет своих Д и Р и объектов налогообл-я;

4) представлять в установл. порядке в нал.орган по месту учета налог. декларации,;

5) представ-ть по месту жит-ва ИП, нотариуса, занимающ. част. практикой, адвоката, по запросу нал. органа книгу учета Д и Р и хоз.операций;

6) выполнять зак-ые треб-я нало. органа об устран-и выявленных нарушений зак-ва о нал.и сборах

9. Пон. нал. аген., их пр. и обяз.

Нал.агенты -лица, на кот. возложены обяз-ти по исчисл-ю, удерж-ю у нал-щика и перечисл-ю нал. в бюджет. сист. РФ.