Регулирование аудиторской деятельности саморегулируемыми организациями

До 1 января 2010 г. Членство аудиторов в профессиональных организациях не было обязательным. В связи с принятием закона №307-фз все аудиторы должны были до 1 января 2010 г. вступить в члены СРО аудиторов.

В настоящее время в госреестр СРО включены:

некоммерческое партнерство «аудиторская палата России»

некоммерческое партнерство « Московская аудиторская Палата»

некоммерческое партнерство «Институт Профессиональных аудиторов»

некоммерческое партнерство «Российская Коллегия Аудиторов»

некоммерческое партнерство «Аудиторская ассоциация Содружество»

СРО аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности( ст. 17 закона №307 ФЗ)

Некоммерческая организация приобретает статус СРО аудиторов с даты внесения сведений о ней в госреестр СРО аудиторов и утрачивает свой статус с даты исключения сведений о ней из указанного реестра.

Некоммерческая организация включается в госреестр СРО аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1. Объединения в составе СРО в качестве ее членов не менее 10000 физических лиц или не менее 2000 коммерческих организаций, соответствующих установленным требованиям к членству в такой организации

2. Наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СРО аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профэтики аудиторов

3. Обеспечения СРО аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда СРО аудиторов.

Для осуществления деятельности в качестве СРО аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами СРО аудиторов требований настоящего федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профэтики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов СРО аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

СРО аудиторов наряду с функциями, установленными законом №315-ФЗ, разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности СРО аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профэтики аудиторов, участвует в разработке проектов стандартов в области бухучета и бух(фин) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

СРО аудиторов наряду с правами , установленными законом №315 –ФЗ, имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом, требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности, разрабатывать и устанавливать дополнительные меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профэтики аудиторов, организовывать профобучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

СРО аудиторов:

1. Участвует в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной законом №315ФЗ

2. Сообщает в уполномоченный федеральный орган об изменениях в сведениях о СРО аудиторов для внесения в госреестр СРО аудиторов, а также о возникшем несоответствии СРО аудиторов требованиям не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия.

3. Сообщает в уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору о получении заявления аудиторской организации, включенной в план внешних проверок качества работы организаций, проводящих обязательный аудит бух(фин) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 законом №315-ФЗ, утвержденный уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, о выходе из членов СРО аудиторов не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем получения указанного заявления.

4. Сообщает в уполномоченный федеральный орган о дополнительных к требованиям, установленным международными стандартами аудита, требованиях, предусмотренных СРО аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций , и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профэтики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом.

5. Представляет в уполномоченный федеральный орган отчет об исполнении СРО аудиторов, ее членом или членами требований законодательства РФ и иных нормативных правовых актах, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом

6. Подтверждает соблюдение аудиторами, являющимися членами этой СРО аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации

7. Не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса, представляет в уполномоченный федеральный орган, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору и совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов СРО аудиторов

8. Оказывает содействие представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью СРО аудиторов.

СРО аудиторов не может являться членом другой СРО аудиторов.

10.Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности.

Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегул организации аудиторов при условии, что претендент(ст 11 закона №307-ФЗ):

1)сдал квалифик экзамен;

2)имеет на дату подачи заявления о выдаче квалифик-го аттестата аудитора стаж работы, связанный с осуществлением аудитор деятельности либо ведением бух учета и составлением бух отчетности, не менее 3-х лет. Не менее 2-х лет из последних 3-х лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудит орган-ии.

К квалифик экзамену допускается претендент, получивший высшее образование по имеющей гос-ую аккредитацию образовательной программе.

Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалиф экзамена. Порядок проведения квал экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалиф экзамене, а также порядок определения результатов квалиф-го экзамена, устанавливается уполномоченным федер органом. Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалиф экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией из областей знаний, одобренных советом по аудиторской деят-ти.

В соответствии с ФЗ «Об ауд-ой деят-ти» с 1.01.2011 квалиф экзамен на получение квал аттестата аудитора проводится единой аттест-ой комиссией, которая создана саморегулир-ми организ-ми аудиторов в порядке, установленным приказом Минфина РФ от 27.05.2010 №51н «Об утверждении Порядка создания единой атест-ой комиссии»

Квалиф экзамен состоит из 2 частей: компьютерного тестирования и выполнения письменной работы.

Квалиф аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Решение об отказе в выдаче квалиф аттестата аудитора может быть оспорено в суде.

Аудитор обязан в течение каждого кален года начиная с года, следующего за годом получения квалиф-го аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегул-ой организацией аудиторов, членами которой он является. Минимальная продолжит такого обучения устанавливается саморег-ой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

Квалиф аттестат аудитора аннулируется в след случаях(ст 12 закона №307):

1)получения квал аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалиф аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту.

2)вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудитор деят-тью в течение опред-го срока.

3)Несоблюдение аудитором требований независимости и аудитор тайны.

4)системат-ое нарушения аудитором при проведении аудита требований закона или федер-ых стандартов ауд-ой деят-ти.

5)подписания аудитором аудитор заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным.

6)неучастия аудитора а осуществлении аудит деят-ти(неосуществлении индивид аудитором аудит деятельности) в течение 3-х последовательных календ лет. За исключением:

А)Лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулир-ых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморег-ых организациях аудиторов функции членов и работниов специализированного органа внешнего контроля качества работы ауд-их организаций, аудиторов.

Б)работников подразделений внутреннего контроля орг-ий, на которых возложены обязанности по проведению проверок бух отчетности данных орг-ий

В)лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудит орг-ий

Г)иных лиц, предусмотренных другими ФЗ.

7)несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации за исключением случая, когда саморег-ая организация аудиторов с одобрения совета по аудит-ой деятельности признает уважительную причину несоблюдения указанного требовования (н-р, тяжелая болезнь)

8)уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Решение об аннулировании квал аттестата аудитора принимается саморег-ой организ-ей аудиторов, членом которой является аудитор, а в отношении квалиф-го аттестата аудитора лица, не являющегося членом ни одной саморег-ой организ-ии аудиторов,- саморег-ая организ-ия аудиторов, выдавшая этот квалиф-ый аттестат аудитора.

Решение саморег-ой организ-ии аудиторов об аннулировании квал-го аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение 3-х месяцев со дня получения указ-го решения.