От земельного налога частично освобождены:

-жилищно-строительные и гаражно-строительные кооперативы.

-садоводческие и огороднические товарищества

-организации жилищно-коммунального хозяйства.

12. экологический налог:

Объектами обложения ЭН признаются:

-выбросы загряз в-в в атмосферный воздух

- сбросы сточных вод в окр среду

-хранение и захоронение отходов произво-ва

-перемещение по тер-ии рб нефти и ее продуктов магистральными нефтепроводами транзитом

-произво-во и импорт товаров содержащих в своем составе 50% и более летучих, органических соединений (краски, лаки, шпаклевки, замазки)

-произво-во и импорт пластмассовой и стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона а так же импорт товаров упакованных в эту тару.

Плательщики: юр лица, в том числе иностр юр лица, филиалы, представительства и др структурные подразделения, котор имеют отдельный баланс и р/сч в банке. Не явл плательщиками орг-ции финансируемые из бюджета.

Освобожд от облож эколог налогом:

1.выбрасы загрязн. вещ-в в атмосф. воздух мобильными источниками

2.выбр. загр. в-в в атмосф. воздух от стационарных источн. при V выброса:

-1го класса опасности -˂0,001 тонны в год;

- 2го класса ˂0,1 тонны в год;

- 3го класса и вещ-в, по кот. неопредел. класс опасности ˂0,2 тонны в год;

-4го- ˂0,5 тонны в год

3.выбр. загр. в-в в атмосф. воздух от источника, по кот. не установл. нормативы допустимых выбросов загр. в-в в атмосф. воздух.

4.сбросы сточных вод в окр. среду системой дождевой канализации с застроенной тер-рии, на кот.они образовались в рез-те выпад. атмосф. осадков.

13. налог на недвижимость:

Плательщиками НН явл-ся юр и физ лица, которые имеют во владении или собственности здания и сооружения.

Объект обложения:- здания и сооружения, являющиеся собственностью или находящиеся во владении плательщиков

- здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства, которыми признаются объекты, которые не были своевременно введены в эксплуатацию в соответствии со сроками строительства указанными в паспорте объекта и предусмотренными строительными нормами и правилами

Освобождаются от обложения НН:

ü Здания и сооружения специально-культурного назначения, здания жилищного фонда, организаций и местных советов депутатов

ü Здания и сооружения организаций общественных учреждений инвалидов, а также их обособленное подразделение, при условии, что численность инвалидов составляет не менее чем 50% от общей численности работников

ü Здания и сооружения с\х назначения, используемые для произ-ва продукции растениеводств, животноводства, рыболовства и пчеловодства

ü Здания и сооружения предназначенные для охраны окружающей средыАвтомобильные дороги общего пользования

ü Здания и сооружения, относящиеся к объектам благоустройства населенных пунктов и содержащиеся за счет средств бюджета

ü Объекты придорожного сервиса в течении 2х лет с даты ввода их в эксплуатацию

ü Впервые введенные в действие здания и сооружения в течении 1го года с момента ввода их в эксплуатацию

НН по стоимости сверхнормативного незавершенного строительства не начисляется:

1.по объектам, строительство которых осуществляется хоз способом

2.по жилищному строительству

3.по стройкам, финансируемым из бюджета

Годовая ставка НН для юр лиц составляет 1%. Годовая ставка НН для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов составляет 2%.

Налоговая база для НН определяется юр лицами самостоятельно исходя из наличия на 1 января текущего года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства. Налоговым периодом явл-ся календарный год. Годовая сумма НН рассчитывается по формуле:

(остаточная стоимость зданий и сооружений * ставка НН) \ 100

Где остаточная стоимость = первоначальная стоимость – сумма АО

Расчеты по НН подают в ИМНС не позднее 20 января отчетного года. Уплачивается НН ежеквартально не позднее 22 числа первого месяца каждого квартала в размере 1\4 от годовой суммы налога. Суммы НН по стоимости зданий и сооружений включаются в затраты на произ-во и реализацию товаров, работ, услуг, т.е. списываются на с\с выпускаемой продукции и относятся на ИО, а сумма НН по объектам сверхнормативного незавершенного строительства уплачиваются за счет ЧПб организации.

14. налог на прибыль:

НПб – это прямой налог.

Плательщиками НПб явл-ся юр лица, в том числе иностранные юр лица, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения, которые имеют отдельный баланс и р\с в банке.

Объектом налогообложения признается валовая Пб, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные бел организациями.

Валовая Пб = Пб от реализации + доходы по внереализ операциям – расходы по внереализ операциям + Пб от др. видов деят-сти

Пб от реализации = ВД – ИО – НДС - акциз

К внереализ доходам относят суммы неустоек, штрафов, пеней, полученных за нарушение условий договоров; кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности; излишки ТМЦ, выявленные в результате инвентаризации; доходы от операций от сдачи имущества в аренду и лизинг; положительные курсовые разницы по валютным операциям и др.

К внереализ расходам относят сумы неустоек, штрафов, пеней, уплаченных за нарушение условий договоров; отрицательные курсовые разницы; недостачи ТМЦ, если не установлено виновное лицо и др.

Законодательством РБ предусмотрено значительное кол-во льгот, которые утверждаются нац собранием РБ при формировании бюджета на соответствующий год. Льготы по налогу на Пб выступают в 3х формах:

- частичное уменьшение налогооблагаемой Пб

-полное или частичное освобождение Пб отдельных организаций от НПб

-установление пониженной ставки налога

По экономической значимости и содержанию льготы можно сгруппировать след образом:

1) 1)производственно-экономические инвестиционные льготы (их целью явл-ся стимулирование развития произ-ва, модернизация оборудования)
К этой группе относят освобождения от Налогооблажения.Пб фактически исп КВ произв назначения и жилищное строительство,а так же не погашение кредитов банка,получ и исп на эти цели.
КВ для целей Ноблаж-новое строительство,реконструкцию,расширение и техн перевооружение действ п.п,а так же преобразование зданий,сооружений,объектов незав строительства,оборудов.Указ льгота предоставляет при условии полного исп на эти сумы нач А(основной источник финансирования КВ)
Освобождение от ННП:
1пб,получ от произв-ва детского питания
2.Пб от быт обслуживания населения(в сельс местности первые 3 года)
3.Пб формацептич компание(первые 2 г)
4.Пб п.п на территории радиоактив загрязнения
5.Пб с.х п.п от реал продукции растеневодства,кроме цветов и декоративных растений,жив-ва

2)социальные льготы (цель которых облегчить предприятию решение социально-бытовых проблем) К этой группе проводится освобождение от налогообложения суммы прибыли, направленной на финансирование затрат по содержанию жилищного фонда, учреждений образования, здравоохранения, культуры и спорта, находящихся на балансе предпр.

Льготы предусмотрены в пределах, установленных на эти цели бюджетных нормативов. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму взносов на благотворительные цели, т.е. фин помощи оказываемой учреждениям здравоохранения, образования, соц обеспечения, культуры и спорта, финансируемым из бюджета (не более 5% от валовой прибыли)

3)экологические льготы (их целью явл-ся обеспечение охраны окруж среды, улучшение экологической обстановки, ликвидация последствий экологических катаклизмов ) От уплаты освобождается прибыль, использованная на ликвидацию последствий катастрофы на ЧАЭС в соотв с республиканской программой, при этом общая сумма льготируемой Пб не должна превышать 25% от валовой Пб. В эту группу так же включ освобождение Пб, направленной на проведение природоохранных и противопожарных работ, а еще на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, но не более 25% от валовой Пб.

4)льготы, предусматривающие соц защиту инвалидов, ветеранов войны и труда. Предприятия, использующие труд этих работников освобождаются от уплаты налога на Пб, при условии, что численность, при условии, что численность этих работников не менее 50% от общей численности. Облагаемая налогом Пб уменьшается на 50%, если численность инвалидов и ветеранов составляет от 30 до 50%. Льготный порядок налогообложении Пб не распространяется на Пб, полученную от осуществления торгово-закупочной и посреднической деят-сти, а также на Пб простого товарищества.

Местные советы депутатов могут предоставлять дополнительные льготы, но только в пределах сумм налога на Пб, перечисляемых в местный бюджет.

Основная ставка налога на Пб с 2012 года составляет 18%, кроме этого могут быть использованы след ставки:

· 12% по дивидендам и приравненным к ним доходам, которые начисляются беларускими организ

· 10% применяется организ, осуществляющими произ-во лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении составляет не менее чем 50% от общего объема произ-ва

· 5% уплачивают налог члены научно-технологической организации, созданной БГУ в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке

Налог на Пб расчитыв самостоятельно по формуле

Где налогооблагаемая Пб = Валовая Пб – льготируемая Пб

Отчетным периодам явл-ся календарный квартал или год (по выбору плательщика). Расчеты предоставляются в ИМНС не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодам. Уплачивается налог на Пб не позднее 22 числа месяца следующего за отчетным периодам. Уплата налога на Пб по дивидендам производится не позднее 22 числа месяца следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды. Расчет по суммам налога на Пб в дивидендах предоставляется не позднее 20 числа месяца следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

15. упрощенная система налогооблажения:

УСН явл-ся одним из особых режимов НО, кот-й применяется в РБ с 1998г. УСН введена в целях упрощения порядка НО организаций и ИП-ей и создания благоприятных условий для осуществления предприним-ой де-ти и развития малого бизнеса. Судь УСН заключ-ся в замене на добровольной основе совокупности налогов и обязательных платежей в бюджет уплатой единого налога.

Условия, при соблюдении кот-ых, субъекты предприним-ой де-ти вправе применять УСН:

1.Числ-ть работников в течение первых 9 месяцев года, предшествующих году, с которого они претендуют на применение УСН , составляет не более 100 человек.

2.Размер валовой выручки составляет не более 2 861 150 000 руб. за указанный период для ИП

Плательщики налога по УСН вправе не уплачивать НДС, если числ-ть работников в среднем за период с начала года по отчётный период составляет не более 15 человек, а выручка с нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 090 000 000 руб. для ИП-ей.

Объект НО –осуществление предприним-ой де-ти.

Налоговая база – валовая выручка, кот-ая определяется как сумма выручки, полученной за отчётный период организациями и ИП-ми от реализации тов-в, выполнения работ, оказания услуг, реализации ОС и НМА.

Организации с численностью работников не более 15 человек и ИП, валовая выручка которых не превышает 1 090 000 000 руб. в год , осуществляющие розн. торговлю или оказывающие услуги общественного питания могут использовать в качестве налоговой базы ВД , который определяется как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных тов-ов.

Ставки налога по УСН:

-3% - для орг-ций и ИП в отношение выручки полученной от реализации тов-в за пределы РБ.

-6% - для орг-ций и ИП, уплачивающих НДС.

-8% - для орг-ций и ИП, не уплачивающих НДС.

-15% - для орг-ций и ИП, исполизующих в качестве налоговой базы ВД.

Для орг-ций и ИП с местом нахождения в сельских населённых пунктах при осуществлении де-ти по производству тов-в, выполнению работ, оказанию услуг в этих населённых пунктах ставки налога при УСН установлены в след. размерах:

-3% - для орг-ций и ИП, уплачивающих НДС.

-5% - для орг-ций и ИП, не уплач-их НДС.

Сроки:

Налоговым периодом явл. календарный год, отчётным периодом явл.: календарный месяц(для орг-ций и ИП, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно); календарный квартал(для орг-ций и ИП, применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально).

Сумма налога по УСН рассчит-ся нарастающим итогом с начала года как произведение налоговой базы и ставки налога.

Орг-ции и ИП предоставляют расчёты по УСН в ИМНС не позднее 20 числа мес., следующего за отч-ым периодом. Уплата налога по УСН производится не позднее 22 числа месяца, следующего за отч-ым периодом