Схемы оптимизации НДС
1.Использов налог льгот. Связ не только с переносом деят-ти в оффшорную террит. Льготный режим налогооблож м б также связ с организац-прав особ-ми отдельн категорий п/п, точнее говоря, критериями, позволяющ получить существ налоговые льготы. П/п с льготным режимом налогооблож м б использов в "оффшорных" схемах оптимиз налогооблож.
2.создание компан внутри котор 2 п/п(одно на упрощ, др на общ сист)
3.экономия - вывод части оборотов из-под НДС и налога на приб и замены этих налог фиксиров ЕНВД и небольш единым налогом при упрощ сист;
4. отсрочка НДС - за счет того, что предприниматель-«вмененщик» имеет возможн задерж оплату за поставл тов на любой срок.
27. Акцизы –вид косвен налогов на огранич перечень тов преимущ массов потребл. Налогоплательщики: организации; ИП; лица, признав налогоплат в связи с перемещ тов через тамож границу Тамож союза.
Подакцизные товары:
1. спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячн);
2. спиртосодержащ продукция с объемной долей этил спирта более 9%, за исключ алкогольн прод.
3. алкогольная прод (спирт питьевой, водка, ликеровод изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавлив на основе пива, иные напитки с объемной долей этил спирта более 1,5%);
4. табачная прод;
5. автомобили легковые (мотоц с мощностью двигателя свыше 150 л.с.);
6. автомобильный бензин;
7. дизельное топливо;
8. моторные масла для дизельн и (или) карбюраторных (инжекторных) двигат;
9. прямогонный бензин;
Объекты налогооблож:
-реализ на террит РФ лицами произвед ими подакцизн товаров;
-передача в структуре организ произвед подакцизных тов для дальнейш произв-ва неподакцизных тов;
-передача на террит РФ подакцизн тов для собственных нужд;
-ввоз подакц тов на тамож террит РФ и тд.
Операции, не подлежащие налогооблож:
1. передача подакцизн тов одним структурн подраздел орг-ии, не явл самостоят налогоплат, для пр-ва др подакцизн тов др такому же структурн подраздел этой орг-ции;
2. реализ подакц тов, помещ под тамож проц экспорта;
3. первичн реализ (передача) конфисков и (или) бесхозяйн подакц тов, подакцизн тов, от котор произош отказ в пользу гос-ва и котор подлежат обращ в гос и муницип собств-ть, на промышл перераб под контр тамож и налог органов либо уничтож.
Налоговая база при реализ товаров в зависим от установл в отнош этих тов налог ставок определяется:
1. по подакц тов, в отнош кот установл твердые налог ставки – в натур выраж;
2. по подакц тов, в отнош кот установл адвалорные налог ставки - как ст-ть реализ (перед) подакц тов (без учета акциза, НДС);
3. при ввозе подакц тов на террит РФ: по тов на кот устан тверд ставки – объем ввозим тов в натур выр; по тов на кот устан адвалорн ставки – сумма тамож ст-ти и тамож пошлины.
Налог период–месяц.
Порядок исчисления акциза:
1. Сум акциза по подакц тов по котор установл твердые ставки, исчисл как произвед соответств налог ставки и налог базы
2. Сумма акциза по подакц тов по котор установлены адвалорные ставки, исчисл как соответств налог ставке %-ая доля налог базы
3. Сумма акциза по подакц товарам по котор установл комбинированные ставки (сост из твердой и адвалорной ставок), исчисл как сумма, получ в результ слож сумм акциза, исчисл как произведение твердой ставки и объёма реализ подакц тов в натур выраж и как соответств адвалорной налог ставке %-ая доля максим розничн цены таких тов.
Налоговые вычеты Налогоплат имеет право уменьш сумму акциза по подакц тов на установл нал ычеты:
1.сумма акциза предъявл продавц и уплачналогоплат при приобет подакц тов в дальн использ в кач сырья для пр-ва подакц тов, а также в случ безвозвр утери указа подакц тов в проц их хран и перемещ.
2.сумма акциза уплач налогоплат в случ возвр покупат подакц тов или отказа отних.
3.сумма авансов платтежа уплач при приобр акцизн марок либо приобр спец ррегион марок по подакц тов подлеж обяз маркир.
4.сумма акциза исчисл суммы аванс и иных платеж в счет оплаты предстоящ постав.
Сроки и порядок уплаты.Уплата акциза при реализ налогоплат-ми произвед ими подакц тов производ исходя из фактич реализ указан тов за истекший налог период не позднее 25-го числа мес, следующ за истекшим налог периодом и не позднее 15 числа 2-го месслед за отчетн , если иное не предусм статьей.
28. НДФЛ — явл прямым налогом.
Плательщики - физ лица, явл налог резидентами РФ, а также фи злица, получ дох от источн в РФ, но не явл резид РФ.
Объекты – дох получ налогоплат как от источник в РФ так и за её предел.
Освобожден от уплаты: гос пособия и пенсии, стипендии, компенсац выплаты в пределах норм устан зак, вознагр донор, алименты, дох от подсобн хоз, обяз страх.
Станд налог вычеты уменьш налог базу ежемес на:
- 3000 р - у лиц получ лучев болезньвслед черноб, инвал ВОВ
- 500 р – герои СССР и РФ,лица награжд орден славы з-х степ, ветер ВОВ, ин детст
- 1400р – у физ лиц на 1 и 2 ред, 3000 р на 3 и более до 18 лет и на студ до 24 лет если дох не более 280 т р.
Соц налог вычеты (предост в разм фактич произв расх, но не бол 120 т.р):
1.сум перечисл фил лицами на благотв цел ввиде ден помощи бюдж организ науки, культ, здравоохр не более 25% сумм дох.
2.сум уплач заобуч в образов учрежд за свое обуч и обуч дет до 24 лет на древ отд не более 50 т.р.
3.сум уплач за лечен свое, супр, родити дет, на приобр медикам не более 50 т.р.
4.сум уплач на добров пенсион обеспеч до 50 т.р за нал пер в НПФ.
5.в суму плач налогоплат в налог пер доп страх взнососв на накоп часть не более 50 т.р.
Имущ налог вычеты:
1.продажжил домо, кварт, включ приватиз жил помещ и дом в указ имущ наход в собств не более 3-х лет в сум получ налогоплат но не более 1 млн руб, а такж сум получ в налог пер от продаж иного имущ нах в собст менее 3-х лет в сум получ дох но не бол 250 т.р.
2.при покупке(строит) жил дома или кварт в сум фактич произвед расх но не бол 2 млн.руб, не включ % по ипот кредит получ на приобр(строит).
Профессион нал вычеты:
1.ИП и лица заним частн практ - в сумме фактич произвед ими и документ подтвержд расх
2.Лица получ дох от выполн раб (усл) по догов гражд-правов хар-ра, - в сумме фактич произвед ими и документ подтвержд расх.
3.Лица получ авторские вознагр - в сумме фактич произвед и документ подтвержд расх.
Налог база должна определ отдельно по каждому виду дох, для котор установл различные ставки. Налог база может уменьш на станд, соц, имущ, профессион налог вычеты.
Налог период – календарн год
Налог ставки:
35% - в отнош: выигрыш, призы получ на конкурс не более 4 т.р.; страх выплат выше норм; дох получ ввиде матер выгоды.
30% - в отн дох физ лиц не явл налог резид РФ
9% - в отнош дивид получ резидент РФ, 15% - нерезидент РФ;
13% - в отношен остальн видов.
Порядок исчислен и уплата нал:
Сумма налога при определении налог базы исчисл как соответствующ налог ставке процентная доля налог базы.Общая сумма налога исчисл по итогам налог периода применительно ко всем дох налогоплат, дата получ котор относ к соответств налог периоду.
Налог деклар предст не позднее 30 апр года следза истекш нал пер. Окончат сумма нал по данным декларац д.б уплач не поздн 15 июля след года.