Субъекты налоговых правоотношений, права и обязанности банков
Банки обязаны исполнять поручения налогоплательщика или налогового агента по перечислению налога в соотв. бюджеты, а также решения налогового органа об аресте счетов или взыскании налогов за счет средств налогоплательщика.
70.Налоговые правонарушения — общие положения.
налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Признаки:
- это деяние, которое может быть совершено в двух формах: действия или бездействия
- это противоправное деяние, так как при его совершении нарушаются нормы, закрепленные в актах законодательства о налогах и сборах;
- это виновное деяние
- это общественно вредное деяние, так как причиняет вред такому сектору публичных финансов, как бюджетные доходы
- наказуемое деяние, так как за его совершение предусмотрено применение к виновному лицу принудительных мер имущественного характера.
Состав налогового правонарушения включает в себя четыре элемента:
1)Объект налогового правонарушения
2) Субъект налогового правонарушения
3) Объективная сторона налогового правонарушения
4)Субъективная сторона налогового правонарушения
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения:
1) непреодолимая сила (force major), то есть совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;
2) невменяемость, то есть совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком-физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;
3) добросовестное заблуждение, то есть выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти или их должностными лицами в пределах их компетенции;
4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
1) Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе – штраф
2) Уклонение от постановки на учет в налоговом органе – штраф
3) Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке – штраф
4) Непредставление налоговой декларации – штраф
5) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения – штраф
6) Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) – штраф
7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов – штраф в виде процента от суммы
8) Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест – штраф
9) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля – штраф
10) Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля – штраф
11) Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода – штраф
Налоговая обязанность.
Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством. Возникает при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения. Обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством или досрочно.
Обязанность может быть прекращена в случае:
1) уплаты налога
2) возникновения обст-в, указанных в налоговом зак-ве (простили)
3) смерть физического лица
4) банкротство организации
В качестве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога используется залог имущества, поручительство (добровольные виды), пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества.
Ответственность участников налоговых правоотношений.
Налоговые, таможенные органы и ОВД несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщику вследствие неправомерных действий. Банки несут отв-ть за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей. Налогоплательщики и налоговые агенты несут отв-ть за нарушение налогового законодательства.
Налоговый контроль.
Это 1 из видов финансового контроля, который проводится должностными лицами налоговых органов.
Кроме того, в нем участвует Минфин, Фед.казначейство, ФТС и МВД. Для проведения налогового контроля налогоплательщики и налоговые агенты ставятся на учет по месту нахождения и по месту нахождения филиалов. Физ.лица – по месту жительства или по месту нахождения имущества.
На основании данных учета налогоплательщику присваивается индивидуальный индификационный номер (ИНН).
Основным видом контроля явл. налоговая проверка. Ее виды:
1) камеральная – в налоговом органе на основе декларации
2) выездная – по месту нахождения налогоплательщика
При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику и налоговому агенту. Убытки, включая упущенную выгоду, возмещаются из ФБ.