Официальные акты высших судебных органов, судебная практика

Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 г. № 9-П «О проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа» // СЗ РФ от 25 июля 2005 г. № 30 (часть II). Ст. 3200.

Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А. Д. Егорова и Н. В. Чуева» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. № 6.

Постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2002 № 202-О «По жалобе унитарного государственного предприятия «Дорожное ремонтно-строительное управление № 7» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 122 Налогового Кодекса РФ» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. №1.

Определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 № 418-0 «По жалобе гражданина Егорова Андрея Дмитриевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 1995 года, статей 29 и 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 2002 года» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. № 2.

Определение Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 № 257-0 «По жалобе Красноярского филиала закрытого акционерного общества «Коммерческий банк «Ланта-Банк» на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 1 и 2 статьи 135 и частью второй статьи 136 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2002. № 3.

Определение Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 № 316-O «По жалобе гражданки Ивановой Ирины Николаевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации» // «Вестник Конституционного Суда РФ», № 2, 2004

Определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2003 № 175-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Открытого акционерного общества «Угловский известковый комбинат» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 75 и статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации» //Документ опубликован не был (СПС Консультант, Гарант)

Определение Конституционного Суда РФ от 15.01.2003 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Закрытого акционерного общества «Новоросцемремонт» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации» // Документ опубликован не был (СПС Консультант, Гарант).

Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 № 6-0 «По запросу Федерального Арбитражного Суда Восточно-сибирского круга о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2001. № 3.

Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 № 36-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Открытого акционерного общества «Нефтяная компания «Юкос» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 7 статьи 3 и статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации» // Документ опубликован не был (СПС Консультант, Гарант).

Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 № 9-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сеткмна Виктора Ивановича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации» // Документ опубликован не был (СПС Консультант, Гарант).

Определение Конституционного Суда РФ от 20.11.2003 № 502-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Родина Владимира Викторовича и Абрамовой Ларисы Владимировны на нарушение их конституционных прав положениями статей 4 и 116 Гражданского процессуального кодекса РСФСР, статей 4 и 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 1995 года, статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 2002 года и статей 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации» // Документ опубликован не был (СПС Консультант, Гарант).

Определение Конституционного Суда РФ от 30.09.2004 № 317-O «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ламбина Александра Ивановича на нарушение его конституционных прав статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации» // Документ опубликован не был (СПС Консультант, Гарант).

Определение Конституционного Суда РФ от 08.06.2004 № 226-O «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Открытого акционерного общества «Уфимский нефтеперерабатывающий завод» на нарушение конституционных прав и свобод статьей 169 Гражданского кодекса Российской Федерации и абзацем третьим пункта 11 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации»* // Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. № 6.

Определение Конституционного Суда РФ от 25 июля 2001 г. № 138-O «По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2002 . № 2.

Определение Конституционного Суда РФ от 1 июля 1999 г. № 97-0 «По запросу Арбитражного суда Нижегородской области о проверке конституционности части второй статьи 9 Федерального закона «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1997 год» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 1999. № 5.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2003. № 5.

Информационное письмо президиума ВАС РФ ОТ 18 января 2001 г. № 58 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2001. № 3.

Информационное письмо президиума ВАС РФ от 25 декабря 1996 г. № 10 «Обзор практики разрешения споров по делам с участием иностранных лиц» // Закон. 07.1998 г., № 7.

Постановление пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 1999. № 8.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 04.07.1997 Г. № 8 «О некоторых вопросах применения судами РФ уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1997. № 9.

Решение ВАС РФ от 23.06.2003 № 7264/03 «О признании порядка, утвержденного приказом МНС РФ от 23.01.2003 № БГ-3-28/23, соответствующим Федеральному закону от 21.07.1997 № 119-ФЗ» // Вестник ВАС РФ. 2004. № 5.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 апреля 1999 г. № 4419/98 «Истец — иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность на территории РФ, является плательщиком НДС и специального налога, поскольку международными соглашениями не установлено иное. В связи с этим суду необходимо проверить обоснованность сумм доначисленных налоговых платежей и в соответствии с этим решить вопрос о правомерности действий налогового органа» //Документ опубликован не был (СПС Консультант, Гарант).

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 сентября 1999 г. № 3197/99 Необходимость исследования и оценки доказательств по маркетинговым услугам непосредственно связана с правильностью применения норм материального права, установлением наличия или отсутствия объекта обложения иностранных юридических лиц налогом на добавленную стоимость на территории РФ и, следовательно, соответствующей обязанности российской организации, выступающей в роли налогового агента // Документ опубликован не был (СПС Консультант, Гарант).

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 декабря 2000 г. № 2934/99 «Поскольку судом не был сделан надлежащий анализ налогового законодательства и не исследовался вопрос о необходимости применения норм международного соглашения, нельзя признать обоснованным его вывод о наличии у АО обязанности по удержанию с иностранного юридического лица налога на прибыль с выплачиваемого этому лицу дохода» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2001. № 3.

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 мая 2005 г. № 91 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации»// Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2005. № 7.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 июля 2005 г. № 853/05 «Налоговый орган вправе принимать решение о взыскании налогов за счет иного имущества должника в случае недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах в банках или отсутствия информации по счетам только при условии исключения параллельного исполнения взыскания по двум документам: инкассовому поручению и решению о взыскании налогов за счет иного имущества. Одновременное применение двух процедур взыскания не может быть признано законным, поскольку это может повлечь повторное изъятие одних и тех же сумм в уплату одних и тех же налогов» // По материалам СПС Консультант, Гарант.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 июля 2005 г. № 2769/05 «Суд, отправляя дело на новое рассмотрение, указал, что в оспариваемых судебных актах идет речь о привлечении к ответственности за несвоевременное представление уточненных деклараций, однако сроки представления данных деклараций не установлены налоговым законодательством» // По материалам СПС Консультант, Гарант.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 июля 2005 г. № 1913/05 «Суд, отправляя дело на новое рассмотрение, указал, что пени исчислены инспекцией с суммы налога, правильность определения которой нельзя проверить по данным акта проверки и имеющимся в материалах дела документам» // По материалам СПС Консультант, Гарант.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 7 июня 2005 г. № 1321/05 «Налогоплательщик при обнаружении неотражения сведений в ранее поданной декларации вправе внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции и выплаты по ним» // По материалам СПС Консультант, Гарант.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 7 июня 2005 г. № 2748/05 «Направляя на новое рассмотрение дело о признании недействительным договора поставки, суд указал, что согласно действующему законодательству налоговым органам предоставлено право предъявлять в суд и арбитражный суд иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам» // По материалам СПС Консультант, Гарант.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 7 июня 2005 г. № 924/05 «Налоговым органам предоставлено право предъявлять в суд и арбитражный суд иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам» // По материалам СПС Консультант, Гарант.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 мая 2005 г. № 16159/04 «Налоговая инспекция не реализовала своего права на взыскание долга в принудительном порядке за счет денежных средств, находящихся на счетах общества в банке, но этот факт не лишает ее права по истечении срока на бесспорное взыскание налогов обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании недоимок в судебном порядке, тем более что налоговым законодательством не установлен срок, в течение которого налоговый орган, утративший право на внесудебное взыскание недоимки с должника, вправе обратиться за ее взысканием в судебном порядке» // По материалам СПС Консультант, Гарант.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 мая 2005 г. № 16221/04 «Исключение из Налогового кодекса положения о праве налогового органа на обращение в суд с исками о признании сделок недействительными не означает отсутствие у налоговых органов права на заявление таких исков. В случае непоступления в бюджет соответствующих денежных средств для налоговые органы вправе предъявлять в арбитражных судах иски о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам» // По материалам СПС Консультант, Гарант.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 апреля 2005 г. № 14452/04 «Судебные акты подлежат отмене с вынесением нового решения, поскольку налоговой инспекцией пропущен срок взыскания недоимки с юридических лиц» // По материалам СПС Консультант, Гарант.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 марта 2005 г. № 13592/04 «Возвращая дело на новое рассмотрение, суд указал, что в соответствии с налоговым законодательством сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога, при этом закон не ограничивает возможности начисления процентов только в случае принудительного взыскания» // По материалам СПС Консультант, Гарант.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 марта 2005 г. № 13048/04 «Решение муниципального образования было доведено до всеобщего сведения его членов в порядке, предусмотренном уставом и действовавшим в тот период законодательством» // По материалам СПС Консультант, Гарант.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 января 2005 г. № 11583/04 «В соответствии с нормами налогового законодательства при определении рыночной цены товара учитываются информация о заключенных на момент реализации этого товара сделках с идентичными (однородными) товарами в сопоставимых условиях, количество (объем) поставляемых товаров, сроки исполнения обязательств и другие; при этом принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми» // По материалам СПС Консультант, Гарант.

Основная литература

Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения / Ред. Брызгалин А.В. — Екатеринбург: Налоги и фин. право. 2004. — 302 с. – (5 лет первой части Налогового кодекса РФ)*.

Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства: Учеб. пособие. — М.: Юнити-Дана. 2001*.

Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2005*.

Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: Норма. 2000*.

Дополнительная литература

Богомолов А.М. Административные правонарушения и ответственность в области финансов, налогов и сборов: Комментарий и обзор нормативно-правовых актов по материалам гл. 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях и Налогового кодекса РФ. — М.: Дашков и К. 2004. — 278 с.

Брызгалин А. В. Налоговая ответственность. Применение главы 16 НК РФ «Виды налоговых правонарушений»: сложные вопросы. — Екатеринбург: Налоги и финансовое право. 2005. — 272 с.

Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. — СПб.: Юридический центр Пресс. 2003.

Гришенков М.Е., Егельская Ю.С., Маслов А.А. Обзор арбитражной налоговой практики: Первое полугодие 2003 г.: Более 1900 дел: По материалам 11 142 дел, включенных в арбитражные базы данных с 20.12.2002 по 17.06.2003. — М.: Вершина 2003. — 257 с.

Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие: Рек. Мин-вом общ. и проф. образования РФ. — М.: Юнити-Дана. 2000.-215 с.

Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учеб. пособие / Ред. Пепеляев С.Г.; Академический правовой ун-т. — М: МЗ Пресс. 2002. — 152 с. (Б-ка налогового юриста).

Кучеров И.И., ТоршинАВ. Налоговая тайна: правовой режим защиты информации. - М: Центр ЮрИнфоР. 2003. - 328 с. (Б-ка «ЮрИнфоР»).

Нагорная Э. Н. Налоговые споры. Соотношение гражданского и налогового законодательства / 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юстицинформ. 2004. — 111 с. (Б-ка жур. Право и экономика).

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 года: По материалам Междунар. научно-практической конференции. Москва, 23-24 апреля 2004 г. / Ред. Пепеляев С.Г. — М.: Статус-Кво. 2004. — 214 с.

Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. М.: Издательство норма. ДШ.

Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории: Учебное пособие. — СПб., М., Харьков, Мн.: Питер. 2002. — 159 с.

Староверова О. В., Эриашвили Н. Д. Налоговый процесс: Учеб. пособие: Рек. Уч. мет. центром «Проф. учебник» /под. ред. Н. М. Коршунова; Моск. ун-т МВД России. — М.: Юнити, Закон и право. 2004. — 192 с.

Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве: Учеб. пособие / Ред. Пепеляев С.Г. — М.: Статут. 2004. — 154 с. (Б-ка налогового юриста).

Титов А. С. Недоимка: правовое регулирование взыскания / Титов А.С. — М.: Центр ЮрИнфоР. 2003. - 217 с. (Б-ка «ЮрИнфоР»).

Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам. — М.: МЦФЭР. 2003. — 394 с. (Приложение к журналу «Консультант» 14-2003).

Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве: Учеб. пособие / Ред. Пепеляев С.Г. — М.: МЗ Пресс. 2002. — 254 с. (Б-ка налогового юриста).