Характеристика основных элементов налоговых отношений
Налог считается установленным, если четко определен круг налогоплательщиков и прописаны все элементы налога или налогообложения
Под элементами налогообложения понимают конкретные признаки налога, которые отличают их друг от друга. Элементы являются характеристиками каждого налогового платежа, прописаны в налоговом кодексе и в региональном и местном законодательстве.
Существует 6 обязательных и 1 факультативный элемент налога:
1. Объект налога
2. Налоговая база
3. Налоговая ставка
4. Налоговый период
5. Порядок исчисления налога
6. Порядок и сроки уплаты налогов
7. Налоговые льготы (факультативный)
1. Объект налога – юридический факт, который обуславливает обязанность заплатить налог
Виды объектов налогообложения:
a. Реализация – понимают переход права собственности на товары, работы, услуги, на возмездной основе (в т.ч. бартер), а так же на безвозмездной основе. К реализации не относятся, например, обороты национальной и иностранной валюты, кроме нумизматики (коллекционирование), Движение имущества в инвестиционных целях, приватизация
Данный объект характерен для оборотных (косвенных) налогов
b. Имущество – данный налог характерен на поимущественные налоги (транспорт, недвижимость, земля)
c. Прибыль (Доход) – НДФЛ, налог на прибыль организации
d.Иной объект
2. Налоговая база– стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налога. Стоимостные характеристики налоговой базы, поэтому её расчет связан с ценой ст40 Налогового кодекса – в основу определения стоимостных налоговых баз положены цены, которые указаны сторонами сделки.
Когда исчисление налоговой базы производится расчетным путем на основе средних рыночных цен.
Экспорт, импорт
При отклонении рыночной цены в ту или другую сторону более, чем на 20 %
3. Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы 
Налоговые ставки:
1. Адвалорные, в %.
l Пропорциональные ставки
l Прогрессивные ставки
.i.Простая прогрессия – налог на имущество физ лиц
l Регрессивные ставки 
.i.Госпошлина при подаче исков имущественного характера
2. Твердые фиксированные ставки (в руб и коп)
l Устанавливается на транспортный налог
3. Комбинированные
l Только для акцизов – группе «сигареты и папиросы»
4. Налоговый период. – период времени для исчисления и уплаты налогов.
Обычно 1 год, но могут быть и другие периоды – квартал, год
По результатам налогового периода выплачивается налог и представляются налоговые декларации, но внутри налогового периода могут быть выделены отчетные периоды, по результатам которых выплачиваются налоговые платежи
5. Порядок исчисления налога. – налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, однако, в сучаях, предусмотренных налоговым кодексом, исчисление налога возлагается на: Налогового агента;Налоговый орган.
6. Порядок и сроки уплаты налога— Налог учитывается единовременным платежом либо рассрочку ,уплата налога производится исключительно в денежной форме, в рублях. Налог должен уплачиваться в срок или досрочно,в случае не своевременной уплаты (пени)1/300 ставки рефинансирования ставки России. Уплачивать налог можно наличными и без наличными и ещё марками акцизами.
Сроки уплаты налога:
l Календарной уплаты.
l Истечении периода времени , исчисляемой ; днями, неделями, месяцами, годами.
l Указаными на события ,которое должно наступать и произойти либо действия которой должно быть совершенно.
Изменение срока уплаты:
1. Отсрочка или рассрочка.
2. Предоставления инвестиционного налогового периода.
Изменение срока и перенос на более позднюю дату с начислением % на сумму долга.
Условия:
l Задержка финансирования из бюджета либо оплата гос.заказа.
l Имущественное положения физического лица.
l Имущественное не состояние юридического лица.
l Сезонный характер производства.
l Некоторые обстоятельства таможенного характера.
l Форс мажор.
Правовая основа:
l Ходатайство.
l Решение налогового или финансового органа.
l Обеспечивающий договор в виде ( залог, поручительства 3-го лица,банковская гарантия).
l Предметом отсрочки один или несколько налогом.
l Отсрочка от 6 месяца до 1 года ( по решению налогового органа)
до 3 лет (по решению МИНФИНа)
до 5 лет ( по решению министра финансов)
% ½ рефинансирования ЦБ России 8.24%
Предоставления-это перенос на более позднюю дату в связи с направлением на инвестиции формы капитальных вложений :
l На НИОКР.
l Техническое перевооружение конструкция.
l Освоение новых технологий и матерьялов.
l Энергоснабжения.
l Экологические цели.
l Создания рабочих мест инвалидам.
l Выполнения особых заданий на социальных экономических территориях.
Правовая база:
l Ходатайство.
l Договор.
l Обеспечивающий договор( об предоставления налогового кредита)
l Срок 1 -5 лет
Из федеральных налогов . только налог на прибыль,по региональным и местным.
% не менее 1\2 и не более 3\4 тавки рефинансирования ЦБ России.
Налоговые льготы.
Предоставления налоговых льгот плательщика в сравнении с двумя новыми плательщиками включая не учесть налог либо учитывать в меньшем размере.
1. Не могут носить индивидуальный характер.
2. Льготу на права налогоплательщиков, но не налоговика.
3. От льготы можно отказаться.
Виды налоговых льгот:
l Не облагаемый минимум.
l Снижения ставки налога.
l Налоговый кредит( инвестиционный налоговый кредит)
l Отсрочка ( рассрочка) налога
l Налоговые каникулы.