Система управленческого контроля
Метод прогнозирования на основе процентного изменения продаж основан на предложении, что:
а) значения большинства статей баланса и отчет о финансовых результатах изменяются прямо пропорционально объему реализации;
б) сложившиеся на предприятии уровни пропорционально меняющихся балансовых статей и соотношения между ними оптимальны.
Анализ и прогнозирование финансовых показателей осуществляются с помощью следующих методов:
а) неформализованные методы анализа и прогнозирования – методы, основанные на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях;
б) формализованные методы анализа и прогнозирования – методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные алгоритмы.
Известны три вида наиболее распространенных моделей: дескриптивные, нормативные и предикативные.
Детерминированный факторный анализ может выполняться с помощью двух типов моделей: жестко детерминированных и стохастических.
Для прогнозирования потребности во внешних источниках финансирования можно использовать балансовые модели. При этом с помощью формализованных алгоритмов может быть выявлен приемлемый темп роста объемов производства.
Формализованные модели финансового планирования подвергаются критике по двум основным моментам:
а) в ходе моделирования может быть разработано несколько вариантов планов, причем формализованными критериями невозможно определить, какой из них лучше;
б) любая финансовая модель лишь упрощенно выражает взаимосвязи между экономическими показателями.
Вопросы, тесты и задачи
1. Назовите основные виды внутрифирменного планирования экономической деятельности компании и охарактеризуйте их назначение и содержание?
2. Перечислите основные методы расчета финансовых показателей и планирования финансовых ресурсов предприятия?
3. Охарактеризуйте сущность и формы долгосрочного (перспективного) планирования?
4. Охарактеризуйте сущность и формы краткосрочного планирования?
5. Охарактеризуйте сущность оперативного финансового планирования?
6. Разработку каких оперативных финансовых планов представляет собой оперативное планирование?
7. Дайте общую характеристику методов и моделей, используемых в анализе и прогнозировании.
8. Как соотносятся между собой формализованные и неформализованные методы анализа и планирования?
9. Сформулируйте достоинства и недостатки регрессионных моделей.
10. Поясните содержание этапов финансового планирования.
11. В чем суть метода процентного изменения продаж?
Тесты
1.Что является первоочередным направлением финансовой работы коммерческой организации?
а) финансовое планирование;
б) оперативная работа;
в) производственная деятельность.
2. Дайте определение планирования. Планирование – это:
а) процесс достижения на практике целевых параметров деятельности организации;
б) определение потребности в собственном оборотном капитале;
в) процесс разработки и принятия целевых параметров в количественном и качественном выражении и определение путей их наиболее эффективного достижения.
3. Какова основная задача финансового планирования коммерческой организации?
а) обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами;
б) учет объемов производственной продукции;
в) эффективное использование трудовых ресурсов.
4. На что направлен процесс планирования баланса доходов и расходов коммерческих организаций?
а) на более эффективное использование прибыли и других доходов;
б) на рациональное использование трудовых ресурсов;
в) на улучшение потребительских свойств товара.
5. Отчет о доходах и расходах включает в себя следующие статьи:
а) выручка от продаж продукции;
б) сумма денежных средств, перечисленных поставщикам и подрядчикам в счет оплаты продукции, работ, услуг;
в) краткосрочные финансовые вложения;
г) доходы от участия в капитале других организаций;
д) добавочный капитал;
е) эмиссия ценных бумаг;
ж) доходы от переоценки ценных бумаг;
з) средства, уплаченные по налогу на прибыль.
6. Что не входит в оперативное финансовое планирование?
а) прогноз объемов продаж;
б) составление платежного календаря;
в) составление кассового плана.
7. Выберите верные утверждения:
а) процесс финансового планирования является кратковременным, осуществляется непосредственно перед началом выполнения каких - либо работ;
б) главная задача финансового планирования на предприятии – анализ безубыточности продаж;
в) базовым показателем, на основе которого осуществляется планирование всех финансовых аспектов деятельности предприятия, является плановый объем производства.
Задачи
Задача № 14.1
Постройте уравнение линейной регрессии, отражающее зависимость между объемом продаж продукции (в натуральных единицах) и ценой за единицу продукции по следующим данным:
Объем продаж, ед. (Y): 520, 550, 600, 610, 620, 724, 680, 300, 962, 270.
Цена за единицу (X): 13, 13, 15, 15, 16, 21, 21, 14, 40, 12.
Задача № 14.2
План товарооборота магазина на год $5,5 млн., фактически – $5 млн., в том числе 25% – в первом квартале. Цены с 1 апреля были снижены в среднем на 5%. Проанализируйте выполнение плана товарооборота.
Задача № 14.3
Проанализируйте динамику уровня издержек обращения, если цены на товары снизились в среднем на 7%, а доля издержек, зависящих от изменения цен, составила 20%.
Прошлый год Отчетный год
Товарооборот, млн. руб. 150 160
Издержки обращения, млн. руб. 12 11
Задача № 14.4
По данным табл. 14.1 определить плановую отпускную цену единицы продукции производственного предприятия. Расчеты оформить в виде табл. 14.1
Таблица 14.1 – Расчет плановой отпускной цены единицы продукции производственного предприятия
| 1. Плановая себестоимость единицы продукции | … |
| 2. Рентабельность (20% к себестоимости) | … |
| 3. Налог на добавленную стоимость (18%) | … |
| 4. Итого отпускная цена в плановом году на единицу продукции | … |
Задача № 14.5
Произвести расчет планового объема реализации продукции производственного предприятия (табл. 14.2)
Таблица14.2 – Расчет планового объема продаж продукции
производственного предприятия
| Наименование показателя | Единицы продукции | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Объем производства продукции | … | |
| 2. Остатки годовой нереализованной продукции на начало планового года | … | |
| 3. Остатки годовой нереализованной продукции на конец отчетного года | … | |
| 4. Общий объем продаж продукции в плановом году | … | … |
Задача № 14.6
Рассчитать плановую смету затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году на основе данных, приведенных в табл. 14.3.
Таблица 14.3 – Расчет плановой сметы затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году
| Статьи калькуляции | Сумма, руб. |
| 1. Затраты на сырье и материалы | |
| 2. Топливо и электроэнергия на технологические цели | |
| 3. Основная зарплата производственных рабочих | |
| 4. Дополнительная зарплата производственных рабочих (20%) | ... |
| 5. Обязательные отчисления во внебюджетные фонды (26%) | … |
| 6. Затраты на содержание оборудования (20% к основной зарплате) | … |
| 7. Цеховые расходы (120% к основной зарплате) | ... |
| 8. Общехозяйственные расходы (150% к основной зарплате) | … |
| 9. Прочие расходы (50% к основной зарплате) | … |
| 10. Производственная себестоимость | … |
| 11. Коммерческие расходы (2%) | … |
| 12. Полная себестоимость | … |
Задача № 14.7
Составить кассовый план предприятия на месяц по данным проведенных расчетов (табл. 14.2 и 14.3), данных, обозначенных в табл. 14.4, а также с учетом того, что предприятие для осуществления необходимых платежей через кассу снимает со своего расчетного счета 10% месячной выручки от продаж продукции. При этом необходимо отметить, что продажа продукции происходит равномерно по месяцам в объеме примерно 8333 единицы продукции.
Таблица 14.4 – Кассовый план предприятия на месяц
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1.Поступление наличных денег | - |
| 1.1. Поступление денежных средств с р/с в кассу (10% выручки от продажи товаров в месяц) | … |
| 1.2. Прочие поступления | 41,4 |
| 1.3. Итого поступлений | |
| 2. Расход наличных денег | … |
| 2.1. На оплату труда | - |
| 2.2. Командировочные расходы | … |
| 2.3.Хозяйственные расходы | |
| 2.4. Прочие расходы | |
| 2.5 Итого расход наличных денег | |
| З. Деньги, сданные в банк | … |
Методические рекомендации
Финансовое планирование основано на планировании экономической деятельности предприятий, а именно на прогнозных расчетах объемов производства продукции, прогнозных оценках затрат на производство продукции производственного предприятия в плановом году и прогнозных оценках изменений отпускной цены на единицу продукции. Эти данные дают возможность выходить на определение прибыли, как главного результата производственной и коммерческой деятельности предприятия на плановый период. Поэтому расчет плановой прибыли начинается с расчетов плановой сметы затрат на производство и продажу продукции и ее отпускной цены.
Основными способами планирования служат метод прямого счета и аналитический метод. В задаче 14.4 используется метод прямого счета. Сущность данного метода состоит в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в натуральном выражении в соответствующих ценах за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью единицы продукции. В нашем примере продукция предприятия не является подакцизной.
В результате расчет ведется по формуле:
П = ( В × Ц) – (В × С),
где П – плановая прибыль от продажи продукции;
В – выпуск товарной продукции в планируемом году в натуральном
выражении;
Ц – цена за единицу товара (за вычетом НДС);
С – полная себестоимость единицы продукции.
Общая схема определения плановой прибыли от продаж по указанной выше формуле состоит в том, что вначале производится расчет полной себестоимости единицы продукции по данным, приведенным в табл. 14.1.
После расчетов затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году производится определение ее плановой отпускной цены в порядке, обозначенном в табл. 14.2.
Важное значение для финансового контроля имеет и такой раздел финансового плана, как кассовый план производственного предприятия.
Кассовый план – это план оборота наличных денег, приходящих через кассу хозяйствующего субъекта. Составление кассового плана (табл.14.4.) и контроль за его выполнением имеет большое значение для повышения платежеспособности предприятия.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
| на | г. | Коды | ||||||||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | ||||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | ||||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | |||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | ||||||||||||||||
| Вид деятельности | по ОКВЭД | |||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | ||||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | ||||||||||||||||
| Дата утверждения | ||||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) | ||||||||||||||||
| Актив | Код по- казателя | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | |||
| Основные средства | |||
| Незавершенное строительство | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | |||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| Итого по разделу I | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | |||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||
| животные на выращивании и откорме | |||
| затраты в незавершенном производстве | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи | |||
| товары отгруженные | |||
| расходы будущих периодов | |||
| прочие запасы и затраты | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| в том числе покупатели и заказчики | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| в том числе покупатели и заказчики | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | |||
| Прочие оборотные активы | |||
| Итого по разделу II | |||
| БАЛАНС |
Форма 0710001 с. 2
| Пассив | Код по- казателя | На начало отчетного периода | На конец отчет- ного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | () | () | |
| Добавочный капитал | |||
| Резервный капитал | |||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| Итого по разделу III | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу IV | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| в том числе: поставщики и подрядчики | |||
| задолженность перед персоналом организации | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||
| задолженность по налогам и сборам | |||
| прочие кредиторы | |||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих расходов | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу V | |||
| БАЛАНС | |||
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства | |||
| в том числе по лизингу | |||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | |||
| Товары, принятые на комиссию | |||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов | |||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | |||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | |||
| Износ жилищного фонда | |||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | |||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | |||
| Руководитель | Главный | ||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | бухгалтер | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| « | » | г. |
Приложение 2