Типичные ошибки, связанные с получением кредитов и займов

22. Аудит учёта финансовых вложений. Сч.58

К ним относятся инвестиции, покупка акций. Осуществляя аудит финансовых вложений аудитор должен выделить основные направления проверки:

1) Аудит вложений в уставный капитал;

2) Аудит вложений в совместную деятельность;

3) Аудит учёта вложений в займы на срок более 12 месяцев и до 12 месяцев.

Из анализа направления проверки вытекают:

1) Подтвердить правильность ведения учёта долгосрочных и краткосрочных фин. вложений;

2) Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставный капитал др организаций;

3) Установить получения доходов от фин. вложений;

4) Подтвердить доставерность бух. отчётности, части величины фин. вложений.

Источники информ.для проверки фин. вложений:

• документы приёма-передачи вкладов в уставный капитал др. орг-ий;
• свидетельства на сумму произведенных вкладов;
• документы приёма-передачи ценных бумаг;
• платёжное поручение и выписки банков;
• приходные и расходные кассовые ордера;
• учредительные документы;
• выписки из реестров акционеров;
• выписки из протоколов, собрания акционеров;
• договоры займа;
• учётные регистры, гл. книга в балансе;
• учёты регистра.

Общий план аудита фин. Вложений.

ОАО ДЛЭ период аудита за 2013г.,количество человек и часов 100. Руководитель ауд. Группы Акинфиева В.А., состав аудиторской группы Давыдова, Галахова, Махиненко. Планируемый ауд. Риск 4% уровень существенности 1%

Пункты	Планируемые виды работ	Период проведения за год	Исполнители	Примечание
	Аудит вложений в уставный капитал и др. организации	За год	Давыдова Махиненко	-
	Аудит вложений, займы предоставленные др. предприятиям в срок до 12 месяцев	За год	Давидова Махиненко	Общий план проверяемого предприятия
	Аудит вложения в займы на срок более 12 месяцев	За год	Давидова Махиненко	Согласно плану

Руководители ауд. организаций и руководители ауд. группы. Программа аудитора фин.вложений. Проверка организации ОАО, период аудита с 01.01.13г. по 31.01.13г.

Номер	Перечень ауд.процедур	Период проведения	Раб.документы аудитора	Исполнители
	Аудит фин. вложения в уставный капитал	1 раз в год		Акинфеева Махиненко Давыдова
	Проверка уставного капитала каких орг. и с какой целью производятся фин.вложения	Поквартально	Выписки из протоколов, учётные регистры; учредительные документы орг-ии	Акинфеева Махиненко Давыдова
	Проверить в какой форме производятся фин.вложения: а) счета 50,51,52. б) ценные бумаги 58. в) основные средства 01. г) материалы 10. д) продукция,товары 43,41	Поквартально	Выписки из протоколов; учётные регистры, приказы, выписки из банков, накладные на отпуск матер.ценностей.	Акинфеева Махиненко Давыдова
	Проверить как производится оценка стоимости фин.вложений вносимых в неденежные формы	Поквартально	Методики оценки, протоколы собрания учредителей, протоколы согласования по вкладам.	Акинфеева Махиненко Давыдова
	Установить в какой форме планируется получать: а) денежные % и дивиденды б) ценные бумаги 58. в) основные средства 01. г) материалы 10. д) продукция, товары 43,41. Увеличение доли в уставном капитале.	Поквартально	Выписки из протоколов	Акинфеева Махиненко Давыдова
	Выяснить в какие сроки: а) ежеквартально б) ежегодно в) иное	квартал	Выписки из протоколов	Акинфеева Махиненко Давыдова
	Проверка расчётов по доходам	квартал	Выписки банка, приходники и расходники	Акинфеева Махиненко Давыдова
	Проверка отраж.в отчётности фин.влож.в учт.капит. в др. орг.	квартал	Форма отчётности номер 4	Акинфеева Махиненко Давыдова
	Проверить в какой форме производится выдача займов	квартал	Договор займа	Акинфеева Махиненко Давыдова
	Проверить как происходит проверка займов в неденежной форме	квартал	Договор займа	Акинфеева Махиненко Давыдова

Типичные ошибки учёта финансовых вложений.

Процедуры проверки проводятся с целью доказательств сущ. искажений. Аудитор применяет такие процедуры получения ауд. доказательств как: перерасчёт, инспектирование, подтверждение, аналитические процедуры.

При организации учета финансовых вложений могут возникать различные ошибки и упущения. Вот наиболее распространенные из них:

• отсутствуют документы, подтверждающие фактические фи­нансовые вложения;
• документы оформляются с нарушениями установленных тре­бований;
• исправления записей в документах проводятся без необходи­мых оснований;
• отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с за­конодательством документов;
• фиктивные документы и операции;
• некорректная корреспонденция счетов при отражении фи­нансовых вложений в учете;
• не соблюдается тождественность данных регистров бухгал­терского учета и показателей отчетности;
• не отражаются в учете свершившиеся операции;
• не совпадают данные синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
• не проводится (или проводится с нарушениями) в установ­ленных законодательством случаях инвентаризация финансовых вложений;
• неправильное исчисление налога на доходы;
• неисполнение требований законодательных и нормативных документов.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.