Составление бюджета денежных средств

Бюджет денежных средств представляет собой баланс доходов и расходов и состоит из следующих разделов: доходы и поступления средств; расходы и отчисления средств; платежи в бюджет; оссигнавания из бюджета. Структура баланса доходов и расходов приведена в таблице 16. Так как состав показателей может быть различной степени детализации, то форму бюджета необходимо согласовывать с вышестоящей организацией и налоговыми органами.

Планирование доходов и поступлений

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчётов движения денежных потоков предприятия на планируемый период для обеспечения контроля за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

– прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

– амортизационные отчисления;

– устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

– средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

– паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

– долгосрочные банковские кредиты;

– займы;

– пожертвования и благотворительные взносы;

– поступления от долевого участи в строительстве;

– финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Планирование балансовой прибыли рассмотрено выше.

Таблица 38

Бюджет денежных средств

(Баланс доходов и расходов) по предприятию, тыс. руб.

Показатели	Базисный год	Планируемый год
План	Отчёт за 9 месяцев	Ожи-даемое выполнение	В ценах базисного года	В ценах плани-руемого года
1. Доходы и поступления средств Балансовая прибыль Амортизационные отчисления Мобилизация внутренних ресурсов в капстроительстве Плановые накопления и экономия в капстроительство Средства, поступающие в порядке долевого участия в капстроительстве Прочие источники финансирования капвложений Долгосрочный кредит Прирост устойчивых пассивов Прочие доходы Итого доходов и поступлений средств				1464,3   30,5   4294,8
2. Расходы и отчисления Отчисления: в фонд накопления в фонд потребления в резервный фонд Прочие расходы Итого				1659,4 266,9 3926,3
3. Платежи в бюджет Налог на недвижимость Налог на прибыль Налог на доходы Итого платежей в бюджет				36,3 332,2 - 368,5
4. Ассигнования из бюджета Итого ассигнований из бюджета				-
Итого расходов и отчислений				4294,8

Планирование амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления – второй по важности (после прибыли) источник финансовых ресурсов предприятия. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных фондов (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически сложившейся в отчётном году по формуле:

где АО – плановая сумма амортизационных отчислений;

Н_а – средняя фактически сложившаяся мера амортизационных

отчислений по отчёту за год, предшествующий планируемому, %

С_ам – среднегодовая плановая стоимость амортизируемых основных

фондов.

Средняя норма амортизации Н_а рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчёту за предшествующий плановому год АО_о на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов С_амо

В случае применения метода ускоренной амортизации средняя фактически сложившаяся норма амортизации по предприятию может быть увеличена не более чем в два раза. Малым предприятиям разрешен в первый год эксплуатации списывать дополнительно, как амортизационные отчисления, до 20% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы их свыше трёх лет. Этот порядок может применяться как в сочетании с методом равномерной амортизации, так и при использовании метода ускоренной амортизации.

Если объекты основных производственных фондов сдаются в аренду, амортизация планируется и начисляется с отнесением суммы в состав расходов от внереализационных операций, а поступающая от арендатора плата зачисляется в состав доходов от внереализационных операций. При сдаче в аренду целых предприятии или их структурных единиц амортизация по арендуемым основным фондам планируется арендным предприятием с отражением отчислений в составе себестоимости производимой продукции. Планируемая сумма амортизационных отчислений рассчитывается в составе издержек предприятия.

Плановый расчёт амортизационных отчислений сведён в таблицу 39

Таблица 39